醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理的研究

張潔

摘要：隨著醫(yī)改進程的不斷深入，醫(yī)院科研管理水平的高低已經(jīng)成為公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要因素，直接決定了醫(yī)院的經(jīng)濟效益、社會效益和競爭力，對醫(yī)院的生存和發(fā)展影響至關(guān)重要。實行預(yù)算績效管理是醫(yī)院科研經(jīng)費管理探索的一次創(chuàng)新嘗試。醫(yī)院預(yù)算績效管理是在預(yù)算管理中融入績效理念，順應(yīng)了醫(yī)院實行精細化管理的發(fā)展要求，從而提高預(yù)算支出效率、提升預(yù)算管理水平，是預(yù)算管理從規(guī)范性向效益性發(fā)展的必然要求。通過構(gòu)建醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理系統(tǒng)，加強醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理，提高資源配置，為社會提供更多更好的醫(yī)療產(chǎn)品和服務(wù)，提高科研經(jīng)費資金的經(jīng)濟性、效益性和效率性。本文首先對科研經(jīng)費和預(yù)算績效管理的相關(guān)概念進行了闡述，然后分析了實施醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理的必要性，以及績效管理理念在醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算管理中的應(yīng)用，綜合運用預(yù)算管理與績效管理，實現(xiàn)二者有機融合，結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題，采用關(guān)鍵指標法（KPI），創(chuàng)建適用于醫(yī)院預(yù)算管理全過程的績效考評體系。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費；預(yù)算績效管理

隨著醫(yī)改進程的不斷深入，公立醫(yī)院非盈利事業(yè)單位的屬性，決定了它除了需要擔負國家賦予的醫(yī)療服務(wù)重任之外，還需要承擔一定的科研任務(wù)。醫(yī)院科研管理水平的高低已經(jīng)成為公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要因素，直接決定醫(yī)院的經(jīng)濟效益、社會效益和競爭力，對醫(yī)院的生存和發(fā)展影響至關(guān)重要。因此，要不斷推進醫(yī)院管理水平的提升，創(chuàng)新科研經(jīng)費的管理，合理高效的使用科研經(jīng)費。

中國的預(yù)算管理起步較晚，重項目立項、輕績效管理是醫(yī)院科研經(jīng)費管理中最常見的問題。伴著改革的逐步深化，新的《預(yù)算法》提出了預(yù)算績效管理的思路。但目前對醫(yī)院科研經(jīng)費績效管理在整個預(yù)算管理過程中的運用研究甚少，通常只進行了定性分析，沒有建立指標體系。本文在對國內(nèi)外相關(guān)文獻研究的基礎(chǔ)上，率先建立了符合醫(yī)療機構(gòu)特點的預(yù)算績效管理體系。

一、科研經(jīng)費及預(yù)算績效管理概述

科研經(jīng)費是指用于具有特定使用范圍的課題研究資金，通常由國家政府，企業(yè)和非政府組織通過委托或篩選方式選擇合作的科研單位，用于進行特定的科學研究和成果開發(fā)。

醫(yī)院科研經(jīng)費可分為縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費。縱向經(jīng)費是指根據(jù)科研單位需要，由政府部門出資提供的科研經(jīng)費；橫向經(jīng)費是指利用自主創(chuàng)新的科研成果和委托方簽訂的技術(shù)合同所涉及到的資金，雙方按約定協(xié)商簽訂經(jīng)費管理辦法。

預(yù)算績效管理，是將績效管理理念、績效管理方法融入預(yù)算管理的全過程，使之與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督一起成為預(yù)算管理的有機組成部分，是一種以績效目標的實現(xiàn)為導(dǎo)向，以績效運行監(jiān)控為保障，績效評價為手段，結(jié)果應(yīng)用為關(guān)鍵，以改進預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制節(jié)約成本、提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平為目的的預(yù)算管理模式。預(yù)算績效管理的框架，如圖1所示：

二、醫(yī)院科研經(jīng)費實施預(yù)算績效管理的必要性

（一）實現(xiàn)精細化管理的必然要求

加強預(yù)算績效管理，有利于提升醫(yī)院預(yù)算管理水平，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，科學合理地優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，配置，使用和管理好科研經(jīng)費，改變資金管理中“重收入輕支出、重分配輕管理、重數(shù)量輕質(zhì)量”這一長期存在的問題，是醫(yī)院科學化，精細化管理的重要組成部分。

（二）加強醫(yī)院責任感，提高服務(wù)質(zhì)量的有效途徑

預(yù)算績效管理注重以結(jié)果為導(dǎo)向，科研經(jīng)費資金的投入應(yīng)與產(chǎn)出或取得的成果掛鉤，前一年的執(zhí)行將影響下一年的預(yù)算安排?！罢l支出，誰負責”的基本原則，使申請預(yù)算資金更加謹慎，從而增強了責任意識。強化預(yù)算績效管理，可以強化醫(yī)院服務(wù)公眾的理念，重點關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生資源使用效果，使醫(yī)院管理更加務(wù)實高效，這將有助于提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平。

（三）現(xiàn)代醫(yī)院管理的發(fā)展趨勢

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院科研支出規(guī)模不斷擴大。傳統(tǒng)的醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算管理模式，注重抓資金的規(guī)范性安全性，但對資金使用的有效性關(guān)注不夠。編制預(yù)算時，績效目標不夠明確，預(yù)算執(zhí)行進度緩慢，效率低下，預(yù)算執(zhí)行后，沒有科學問效，投入產(chǎn)出不配比、科研成果轉(zhuǎn)化不足也制約了醫(yī)院科研經(jīng)費的科學化，精細化管理向深入發(fā)展。進一步推進預(yù)算績效管理工作，將績效管理理念貫穿于預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)預(yù)算管理和績效的有機統(tǒng)一，建立健全預(yù)算績效管理機制。強化科研經(jīng)費資金使用效益，符合現(xiàn)代醫(yī)院管理發(fā)展要求，順應(yīng)了現(xiàn)代醫(yī)院預(yù)算管理的發(fā)展潮流。

三、醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理的構(gòu)建及關(guān)鍵問題分析

（一）明確整體思路

預(yù)算績效管理機制使用“預(yù)算編制有目標，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”作指導(dǎo)，將以績效目標的設(shè)定作為出發(fā)點，構(gòu)建指標體系作為核心，以預(yù)算編制和績效評估作為分析的主要內(nèi)容，構(gòu)建了醫(yī)院的科研經(jīng)費預(yù)算績效管理框架。

（二）建立預(yù)算績效管理體系框架

1.科學合理的績效目標設(shè)定

制定績效目標是實現(xiàn)績效管理的基本環(huán)節(jié)，也是整個預(yù)算績效管理的出發(fā)點。結(jié)合經(jīng)費的研究內(nèi)容與進度和使用要求，看績效是否與目標匹配，分析績效目標是否與項目預(yù)算相對應(yīng)，形成最終的績效目標?？冃繕嗽谡w預(yù)算績效管理中的作用是：基于績效目標，預(yù)算編制更加合理；績效目標作導(dǎo)向，預(yù)算執(zhí)行更有效；績效目標作標準，績效評估結(jié)果更合理，預(yù)算管理更科學?？梢詫嵤┦虑翱冃гu估機制，在項目實施前對立項進行事前評估，并提交評估意見，為資金使用提供參考。事前實行績效評估的充分實施和落實，可有效地減少無效項目申請，降低課題申報的風險。

2.持續(xù)的跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行

科研經(jīng)費的預(yù)算績效運行、持續(xù)跟蹤監(jiān)控管理也是預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)。依據(jù)科研經(jīng)費管理的績效目標，定期收集、歸總有關(guān)績效運行的所有信息，分析財務(wù)指標，并跟蹤和監(jiān)督檢查績效目標的運行。根據(jù)績效目標和實際執(zhí)行情況不斷調(diào)整偏差，以確保績效目標的順利實施。如果在持續(xù)跟蹤過程中確實存在一些差異，則應(yīng)采取相應(yīng)措施，及時更正偏差。

3.合理的預(yù)算績效評價

績效評估是預(yù)算績效管理的核心，并將績效目標和評估結(jié)果恰當?shù)仃P(guān)聯(lián)。預(yù)算執(zhí)行完畢后，有必要及時評估預(yù)算資金的產(chǎn)出和效益表現(xiàn)。從質(zhì)和量兩方面全面說明資金的使用狀況，重點評價項目實施的經(jīng)濟性、效率性和效益性，檢查科研經(jīng)費的使用是否達到了工作目標，取得了良好的收益。要進行績效評估，需要制定適當?shù)目冃гu估計劃，設(shè)計評估工具，確定評估方法，并選擇評估指標。首先，有必要對預(yù)算執(zhí)行情況進行自我評估，提交績效評估報告，并將執(zhí)行中實現(xiàn)的績效和績效目標進行比較，分析未達成目標的具體情況，做出書面說明。同時發(fā)布資金使用情況的績效評估報告，并通過分析評估結(jié)果確定支出和管理方面的缺失環(huán)節(jié)，落實相關(guān)的整改方案和措施。資金撥付單位可以對預(yù)算單位績效評估工作進行專項指導(dǎo)，監(jiān)督和檢查，同時審核其出具的績效評估報告，并提出改進方案。

4.創(chuàng)建績效評估結(jié)果的反饋和應(yīng)用制度

創(chuàng)建績效評估結(jié)果的反饋和應(yīng)用制度是預(yù)算績效管理過程中的監(jiān)督和反饋環(huán)節(jié)，通過績效問責進一步健全科研經(jīng)費資金使用的責任追究機制，在績效評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，經(jīng)費管理者和課題負責人，健全完善管理制度和當前經(jīng)費管理辦法，提高經(jīng)費管理者管理水平，減少不必要支出，強化支出意識。

此外，科研經(jīng)費績效評估的結(jié)果應(yīng)作為將來經(jīng)費申請的參考依據(jù)。逐步提高績效評估結(jié)果的透明度，并在一定范圍內(nèi)公示評估結(jié)果，有利于通過外部監(jiān)督機制，約束科研經(jīng)費使用人的自覺自律意識。

（三）關(guān)鍵問題分析

醫(yī)院科研經(jīng)費實施預(yù)算績效管理的關(guān)鍵問題在于經(jīng)費績效目標的設(shè)定以及評價指標體系的構(gòu)建，這也是科研經(jīng)費實施預(yù)算績效管理的核心內(nèi)容。目前展開的績效評價成效不顯著，且難以利用，這些都與缺乏合理的績效目標和不科學的評估指標體系有關(guān)，這兩個是科研經(jīng)費績效評估的基礎(chǔ)，沒有科學的評估指標體系，就沒有公正和準確的評估結(jié)果。

1.科學合理的績效目標設(shè)定與審查

整個預(yù)算績效管理的出發(fā)點是設(shè)定績效目標，它是進行績效評價的重要依據(jù)，因此提高設(shè)定績效目標的科學性、合理性，進一步加強績效全過程跟蹤工作，確?？冃繕四軌蝽樌麑崿F(xiàn)，是開展后續(xù)工作的基礎(chǔ)。

（1）強化科研經(jīng)費績效目標導(dǎo)向意識

強化以目標為導(dǎo)向的意識，充分理解績效目標的作用及編制方法，確保預(yù)期工作內(nèi)容、項目預(yù)算、績效目標的一致性。同時，在科研經(jīng)費的預(yù)算績效管理過程中，應(yīng)充分利用績效目標的結(jié)果導(dǎo)向作用，促成績效目標和績效評估指標的結(jié)合，從而提升績效目標對項目實施的指導(dǎo)意義。

（2）建立績效目標管理體系并全面落實目標管理

科研領(lǐng)域目前的績效目標管理相對薄弱，應(yīng)按照績效目標管理體系進行目標的層層分解落實，以確保各層級的績效目標形成對上一層級的有效支撐，從而全面落實績效目標管理。

（3）確?？冃繕说目茖W合理性

現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制模式下，預(yù)算績效管理中績效目標設(shè)置普遍存在不夠科學合理、績效目標與項目實施內(nèi)容脫節(jié)等現(xiàn)象。明確績效目標的有效性，可行性，與項目內(nèi)容的匹配以及績效指標的科學合理性，從而使得績效評價目標設(shè)置更加合理。

（4）加強績效目標審核，提高編報質(zhì)量

科研經(jīng)費預(yù)算績效目標的編報因理解能力、認真程度等諸多原因?qū)е戮巿筚|(zhì)量水平差距明顯，故而應(yīng)加強績效目標的審核工作，統(tǒng)一并明確績效目標填報標準，以提高績效目標的編報質(zhì)量。

2.醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建

（1）指標體系的確定

績效評估指標是科研經(jīng)費預(yù)算績效管理構(gòu)建的一個重要組成部分，也是績效評估的關(guān)鍵。在指標體系的設(shè)計過程中，力求找出科研經(jīng)費資金投入與產(chǎn)出效果之間的內(nèi)在聯(lián)系。本文研究了醫(yī)院科研經(jīng)費績效評估體系和預(yù)算管理制度相關(guān)文獻，認為績效評估應(yīng)適用于預(yù)算績效管理的全過程，包括科研經(jīng)費投入，科研經(jīng)費使用和科研經(jīng)費成果評價三部分。綜合利用相關(guān)分析方法，依據(jù)醫(yī)院科研經(jīng)費的特點和績效目標，在評價指標體系的設(shè)計過程中，運用關(guān)鍵績效指標法（KPI），選取最核心、最能體現(xiàn)經(jīng)濟性、效率性和效益性的指標，綜合構(gòu)建了醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理體系的基本框架。

（2）醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效評價指標體系設(shè)計

通過對醫(yī)院科研經(jīng)費自身特點及目前管理中存在的問題進行綜合分析，可以為醫(yī)院建立科學的科研經(jīng)費預(yù)算績效管理指標體系的框架，包括3個一級指標，7個二級指標，21個三級指標。具體指標如下：

①科研經(jīng)費投入指標：主要從科研資源和預(yù)算編制2個維度進行考核，其中科研資源包括2個考核目標，即科研平臺建設(shè)完備程度、科研經(jīng)費資金籌集質(zhì)量；預(yù)算編制包括3個考核目標，即財務(wù)人員參與程度、遵守國家財經(jīng)法規(guī)程度、預(yù)算是否按階段編制。

②科研經(jīng)費使用指標：主要從預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督2個維度進行考核，其中預(yù)算執(zhí)行包括4個考核目標，即經(jīng)費重點支出是否合理、專項資金到位率、專項資金執(zhí)行率、專項資金結(jié)余率；預(yù)算監(jiān)督包括3個考核目標，即項目管理定期培訓數(shù)量、信息透明度、專項審計結(jié)果。

③科研經(jīng)費成果評價指標：主要從學術(shù)論文與專著、科研成果與專利、研討交流活動3個維度進行考核，其中學術(shù)論文與專著包括3個考核目標，即學術(shù)論文與專著發(fā)表數(shù)、發(fā)表論文被引用數(shù)、CNKI或SCI收錄論文數(shù)；科研成果與專利包括3個考核目標，即專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、科研成果獲獎率、科研成果轉(zhuǎn)化率；研討交流活動包括3個考核目標，即承辦國際業(yè)務(wù)研討會數(shù)、承辦國內(nèi)業(yè)務(wù)研討會數(shù)、參與會議與培訓數(shù)。

四、醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理體系實施效果評價

本文以關(guān)鍵績效指標（KPI）為工具，構(gòu)建了一套適用于醫(yī)院的科研經(jīng)費預(yù)算績效管理體系。從投入，使用和科研經(jīng)費效益的角度，將績效評估應(yīng)用于整個預(yù)算管理過程。通過建立醫(yī)院預(yù)算績效管理體系，希望對今后科研經(jīng)費預(yù)算績效管理在醫(yī)院的推廣提供借鑒意義。

基于醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算管理方面尚存在不少問題，在此基礎(chǔ)上，提出以下改進建議：

（一）提高預(yù)算編制的質(zhì)量

編制預(yù)算時，要避免預(yù)算松弛。研究項目周期長，一次性預(yù)算編制往往不切實際，因此，需要多次進行動態(tài)預(yù)算編制，以使預(yù)算編制和績效目標在科研經(jīng)費的不同階段更加一致。財務(wù)人員必須參與預(yù)算編制過程，更好地完成預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）做好預(yù)算執(zhí)行

在使用科研經(jīng)費時，應(yīng)注意重點支出，如勞務(wù)費、會議費、設(shè)備采購費等，對這些支出金額大而重要的項目，應(yīng)加強動態(tài)監(jiān)管；加大信息透明度，向公眾公示科研經(jīng)費使用并接受輿論監(jiān)督，提高科研人員的工作效率和服務(wù)質(zhì)量；建立激勵機制，獎勵提前完成的科研項目，對未完成項目相應(yīng)延期或者處罰。

（三）強化預(yù)算監(jiān)督力度

強化預(yù)算監(jiān)督力度，可以通過加大審計監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。對科研經(jīng)費的日常檢查與監(jiān)督、專項審計等方式相結(jié)合，進行持續(xù)評價與監(jiān)督。同時可以建立風險評估機制，對科研項目實施風險評估管理。借助預(yù)算績效管理，強化醫(yī)院內(nèi)部控制與監(jiān)督管控機制建設(shè)，也能對加強科研經(jīng)費預(yù)算績效管理發(fā)揮促進作用。

（四）關(guān)注科研成果的產(chǎn)出效益

醫(yī)院需要加強對科研成果的績效評估，重視科研成果的質(zhì)量，如獲獎情況，同行引用論文數(shù)量等，應(yīng)加大科研成果轉(zhuǎn)化力度，將科研項目成果更好的服務(wù)于臨床，以此來提高醫(yī)院的科研影響力。在選擇科研項目時，應(yīng)注重考慮科研成果轉(zhuǎn)化的實用性，將社會效益與經(jīng)濟效益相結(jié)合。

五、結(jié)束語

實行預(yù)算績效管理是醫(yī)院科研經(jīng)費管理探索的一次創(chuàng)新嘗試。預(yù)算績效管理將績效概念融入預(yù)算管理中，在整個預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的過程中，載入績效目標，績效跟蹤，績效評估，是充分應(yīng)用預(yù)算管理和績效管理的一項創(chuàng)新舉措，順應(yīng)了醫(yī)院實行精細化管理發(fā)展要求，從而提高預(yù)算支出效率、提升預(yù)算管理水平，是預(yù)算管理從規(guī)范性向效益性發(fā)展的必然要求。通過構(gòu)建醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理系統(tǒng)，加強醫(yī)院科研經(jīng)費預(yù)算績效管理，提高資源配置，為社會提供更多更好的醫(yī)療產(chǎn)品和服務(wù)，提高科研經(jīng)費資金的經(jīng)濟性、效益性和效率性。

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