從財(cái)務(wù)角度防控融資擔(dān)保業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)分析

張娟娟

摘要：融資性擔(dān)保是現(xiàn)階段為中小企業(yè)提供資金支持最為重要的平臺(tái)之一，在此過程中，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償風(fēng)險(xiǎn)將由受保企業(yè)經(jīng)營狀況來決定?；诖?，本文從融資擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要因素出發(fā)，以財(cái)務(wù)角度對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)審核方案進(jìn)行探討，并對(duì)不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行分析，借助融資擔(dān)保業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定，以期為融資擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角；融資擔(dān)保；財(cái)務(wù)審核；償還能力

隨著社會(huì)化金融體系的不斷發(fā)展和改革，融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)得到了快速發(fā)展，但其中因?yàn)閾?dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)所擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展不到位，從而造成自身企業(yè)進(jìn)入一個(gè)代償高峰期，尤其是一些規(guī)模相對(duì)較小和內(nèi)部管理機(jī)制不完善的機(jī)構(gòu)，因?yàn)樵馐苄庞蔑L(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，已經(jīng)瀕臨倒閉。

一、現(xiàn)階段融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析

（一）公司轉(zhuǎn)移資金或提供虛假信息

由于現(xiàn)代公司法中融資擔(dān)保相關(guān)法律相對(duì)還不夠完善，因此受保公司在貸款期間轉(zhuǎn)移資金用途，甚至部分老板采用無限度投資的模式，將資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，而在面對(duì)巨額債務(wù)時(shí)則無償還能力，出現(xiàn)失信現(xiàn)象，造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)代償責(zé)任；還存在部分受保公司在貸款時(shí)提供虛假財(cái)務(wù)信息，同時(shí)因?yàn)椴糠制髽I(yè)中財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，賬目管理非?；靵y，在提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)使用虛假信息，最終達(dá)到騙保和騙貸的目的，給擔(dān)保企業(yè)造成代償風(fēng)險(xiǎn)。

（二）受保企業(yè)失去償還能力

其中存在部分受保企業(yè)由于經(jīng)營和管理存在一定的不足，從而出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力下降，失去償還能力，其主要分為以下幾種因素：第一，企業(yè)虧損，失去償還能力；第二，企業(yè)內(nèi)資金周轉(zhuǎn)緩慢，從而造成企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)性降低，失去償還能力；第三，資金結(jié)構(gòu)配置不合理以及資金鏈斷裂等現(xiàn)象，從而失去償還能力。

（三）財(cái)務(wù)審核過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)受保企業(yè)實(shí)施擔(dān)保前首先需要對(duì)其財(cái)務(wù)比例進(jìn)行審核，從而有效對(duì)企業(yè)債務(wù)償還能力進(jìn)行判斷。在實(shí)際進(jìn)行擔(dān)保過程中，需要對(duì)一些基本的指標(biāo)進(jìn)行分析，但存在部分受保企業(yè)只是將其中的指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列，導(dǎo)致最終的分析結(jié)果出現(xiàn)誤差，特別是在保后跟蹤期間，由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)只是注重受保企業(yè)非財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審核，從而忽略了受保企業(yè)財(cái)務(wù)信息變化，最終造成擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

二、從財(cái)務(wù)角度防控融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的路徑研究

（一）做好擔(dān)保企業(yè)的前期工作

擔(dān)保業(yè)務(wù)前期審核工作對(duì)防控融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，因此對(duì)受保企業(yè)的保前審核環(huán)節(jié)將對(duì)項(xiàng)目擔(dān)保成功與否有重要作用。此過程主要是對(duì)企業(yè)基本信息的真實(shí)性實(shí)施審核，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目中的混亂、虛假等進(jìn)行評(píng)估和審核。保前審核主要包括以下幾點(diǎn)：第一，資產(chǎn)真實(shí)性分析，擔(dān)保企業(yè)人員會(huì)對(duì)受保企業(yè)中重點(diǎn)會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，一般包含銀行賬單與貨幣資金之間的關(guān)系、存貨盤點(diǎn)與實(shí)際存貨是否相符以及土地使用權(quán)等信息，并對(duì)實(shí)收資本與工商營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資本進(jìn)行重點(diǎn)核對(duì)。在對(duì)以上信息進(jìn)行核對(duì)過程中只要出現(xiàn)不符，則需要對(duì)其原因進(jìn)行詢問，若存在客觀因素，則需要企業(yè)盡快提供日常經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)對(duì)企業(yè)中產(chǎn)品庫存、賬面收入等進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)企業(yè)虧損和債務(wù)情況進(jìn)行審核；第二，業(yè)務(wù)真實(shí)性審核，擔(dān)保結(jié)構(gòu)可以對(duì)受保企業(yè)中原材料購買、銷售發(fā)票等會(huì)進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，還需要對(duì)企業(yè)銷售收入、增值稅發(fā)票實(shí)施審核，從而保證企業(yè)報(bào)表中的業(yè)務(wù)真實(shí)性和可靠性；第三，質(zhì)押物真實(shí)性分析，對(duì)于采用有價(jià)證券為出質(zhì)物的企業(yè)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在對(duì)其進(jìn)行審核時(shí)需要對(duì)自己的能力范圍進(jìn)行定位，對(duì)于判斷不準(zhǔn)確的則需要聘請(qǐng)專業(yè)部門進(jìn)行專業(yè)審核，從而避免質(zhì)押物審核風(fēng)險(xiǎn)對(duì)擔(dān)保企業(yè)造成損失。

（二）擔(dān)保資金的用途核對(duì)

在對(duì)受保企業(yè)資金用途問審查期間，一般采用比較分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)可進(jìn)行核對(duì)。例如對(duì)受保企業(yè)對(duì)外供銷合同的核對(duì)，若在核對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收賬延期等因素造成企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)短期需求，則擔(dān)保機(jī)構(gòu)人員需要根據(jù)具體情況實(shí)施擔(dān)保工作，按照企業(yè)回款期等對(duì)擔(dān)保期進(jìn)行確定。需要注意的是，在此過程中首先需要對(duì)還款來源與時(shí)間進(jìn)行鎖定，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金用途進(jìn)行嚴(yán)格把控。

（三）保中評(píng)審中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核分析

擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償風(fēng)險(xiǎn)將直接受到受保企業(yè)的償還能力影響，因此在實(shí)施擔(dān)保審核過程中需要加強(qiáng)對(duì)受擔(dān)保企財(cái)務(wù)狀況和收入狀況進(jìn)行了解，從而對(duì)其還款能力進(jìn)行評(píng)估，具體措施評(píng)估措施為以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)對(duì)受擔(dān)保企業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及有形資產(chǎn)等進(jìn)行核查，從而對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行分析；第二，從財(cái)務(wù)角度對(duì)受保企業(yè)的資產(chǎn)來源與配置情況進(jìn)行分析，在此過程中需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部總資產(chǎn)比率、流動(dòng)比率以及長(zhǎng)期資產(chǎn)比率等進(jìn)行了解分析，從而做到對(duì)受保企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；第三，加強(qiáng)對(duì)受保企業(yè)運(yùn)營能力分析，主要加強(qiáng)對(duì)受保企業(yè)收賬款周期率、存貨周期率等進(jìn)行分析審核；第四，受保企業(yè)盈利能力分析過程中主要對(duì)企業(yè)銷售毛利率、銷售凈利率以及營業(yè)收入現(xiàn)金比率進(jìn)行分析；第五，債務(wù)償還能力分析，主要對(duì)企業(yè)短期償債能力（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率）進(jìn)行分析，以及長(zhǎng)期償還（資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)以及有形資產(chǎn)負(fù)債率）能力進(jìn)行分析。

（四）保后跟蹤審核

為了降低擔(dān)保企業(yè)代償風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)人員還需要做好保后跟蹤審核，在保后審核過程中仍需要重視受保企業(yè)抵押物狀況、經(jīng)營能力、償債能力等審核。并通過對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行分析，審核資金去向，從而對(duì)受保企業(yè)內(nèi)資金流動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)了解，降低擔(dān)保企業(yè)代償債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)中為了有效防范擔(dān)保企業(yè)的代償風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)受保企業(yè)資產(chǎn)、資金情況進(jìn)行分析審核。經(jīng)過上文分析可得，對(duì)受保企業(yè)保前、保中及保后三個(gè)階段進(jìn)行分析，并對(duì)每個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，真正做到環(huán)環(huán)相扣、層層把控的審核流程，才能有效降低擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償風(fēng)險(xiǎn)；因此從財(cái)務(wù)角度防控金融擔(dān)保業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)措施，能夠充分應(yīng)用到擔(dān)保企業(yè)發(fā)展中來。