論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

廣西正和高速公路有限公司 黃榮金

隨著市場經(jīng)濟(jì)對(duì)我國的不斷沖擊，近些年來我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面作出了很多調(diào)整，但很多企業(yè)仍舊存在一些企業(yè)財(cái)務(wù)弊端。這些問題的出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制管理不善和制度缺失有著一定的關(guān)系，經(jīng)過實(shí)際驗(yàn)證可以總結(jié)得出內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著決定性的作用，在很多研究領(lǐng)域中已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平的影響和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量某方面特征的影響展開了深入的研究，而本文的主要視角是基于內(nèi)部控制的各個(gè)關(guān)鍵要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響而進(jìn)行分析討論，希望可以對(duì)該領(lǐng)域的研究有實(shí)質(zhì)性的幫助。

1 企業(yè)內(nèi)部控制要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息息息相關(guān)，它有著幫助企業(yè)管理賬目、防止財(cái)務(wù)疏漏和賬目糾弊的作用，內(nèi)部控制是一種穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部管理的工具，并保證企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃可以順利實(shí)施。隨著時(shí)代的進(jìn)步，在現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理中，加入了很多例如即職務(wù)分離、授權(quán)審批、流程控制等管理模式，這些基本的控制要素保證了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作可以有條不紊地開展，并有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)內(nèi)部控制也作為會(huì)計(jì)信息生成的重要機(jī)制，內(nèi)部控制的宗旨就是使企業(yè)可以一直保持會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量呈現(xiàn)。對(duì)于內(nèi)部控制來說，其5個(gè)重要要素分別為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，下面就通過分析來說明這5個(gè)要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。

1.1 內(nèi)部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境要素主要是指企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境和企業(yè)文化，這些關(guān)乎企業(yè)員工日常的工作狀態(tài)和對(duì)待財(cái)會(huì)工作的認(rèn)真性，內(nèi)部環(huán)境更注重作用在內(nèi)部員工的身上，并對(duì)企業(yè)員工養(yǎng)成良好工作行為有著巨大幫助。內(nèi)部環(huán)境是一種無形的要素，是長期作用于企業(yè)內(nèi)部并隨著時(shí)間的推移產(chǎn)生潛移默化的效應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定和良好的企業(yè)文化有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)市場的變化和內(nèi)部的調(diào)整，并時(shí)刻保持穩(wěn)步上升的商業(yè)活動(dòng)。穩(wěn)健的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境可以使會(huì)計(jì)人員的日常工作更加簡單化和輕松化，使會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)信息的采集、記錄和傳遞過程中更加規(guī)范化和科學(xué)化，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)文化可以使會(huì)計(jì)在處理突發(fā)事件時(shí)可以更加謹(jǐn)慎小心，并以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，完善會(huì)計(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)部控制的必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因?yàn)楝F(xiàn)代很多企業(yè)的經(jīng)營模式都是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的管理，所以企業(yè)的所有者與管理者其實(shí)是委托和代理的關(guān)系，兩者之間存在的利益關(guān)系使得企業(yè)必須嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)榻?jīng)營者為了最大化利益往往會(huì)忽視企業(yè)所從事經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，這種高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營理念必須有著嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)損失，可能會(huì)產(chǎn)生對(duì)會(huì)計(jì)信息謊報(bào)或誤報(bào)的問題，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，使企業(yè)決策者在作出經(jīng)營活動(dòng)時(shí)可以參考市場變化的數(shù)據(jù)，從而降低決策者錯(cuò)誤決策的風(fēng)險(xiǎn)性，最大程度地降低了出于隱藏決策損失所產(chǎn)生的為了業(yè)績所作出的激進(jìn)決策，從而變相地提高了會(huì)計(jì)信息的謹(jǐn)慎性與可靠性。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)的重要依據(jù)，所以準(zhǔn)確和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)面對(duì)重大事項(xiàng)時(shí)，對(duì)信息披露的充分性和詳細(xì)性的根本保證。

1.3 控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

控制活動(dòng)是企業(yè)實(shí)施有針對(duì)性內(nèi)部控制的具體方式，通過控制活動(dòng)可以有效地提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并落實(shí)企業(yè)建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。日常的控制活動(dòng)包含企業(yè)對(duì)部門和員工的職責(zé)分工、對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的授權(quán)審批和對(duì)財(cái)務(wù)方面的財(cái)產(chǎn)清查等控制，控制活動(dòng)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到企業(yè)日常工作中，并降低企業(yè)出現(xiàn)各種紕漏的可能性，并保障會(huì)計(jì)信息如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。企業(yè)可以通過大量的控制活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的流程化和規(guī)范化，并將企業(yè)和內(nèi)部的真實(shí)信息如實(shí)反映到會(huì)計(jì)部門，從而使會(huì)計(jì)工作更加得心應(yīng)手，保證會(huì)計(jì)信息的明確性與及時(shí)性?？刂苹顒?dòng)的專業(yè)性不僅體現(xiàn)在對(duì)日常工作的指導(dǎo)上，也在例如決策審批制度、例外報(bào)告和管理制度等方面都有著巨大幫助，這些舉措都會(huì)使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量更具有可信性。

1.4 信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

信息與溝通是內(nèi)部控制的基本要求和重要條件。企業(yè)需要通過內(nèi)部溝通和信息共享來達(dá)到企業(yè)內(nèi)部員工工作順暢和日常工作的和諧進(jìn)展的目的。企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)傳遞不僅可以幫助企業(yè)決策者更快更準(zhǔn)的作出決策，也可以使各部門的合作更加融洽，保證企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)信息使企業(yè)可獲得的信息中最具有集成性與綜合性的信息，也是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的重要參考指標(biāo)。信息與溝通對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著促進(jìn)作用，通過對(duì)財(cái)務(wù)的支持和監(jiān)督來起到內(nèi)部控制的作用，由于企業(yè)內(nèi)部信息的共享，各部門的經(jīng)濟(jì)行為被會(huì)計(jì)人員所掌握，通過及時(shí)、完整的傳遞與溝通，可以加強(qiáng)企業(yè)決策者和各部門之間的聯(lián)系，并通過會(huì)計(jì)部門的整體協(xié)調(diào)來達(dá)到穩(wěn)定的效果，在這種穩(wěn)定狀態(tài)下所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息更加具有真實(shí)性與完整性。另外，財(cái)務(wù)通過信息的反饋，可以幫助企業(yè)管理者協(xié)調(diào)各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并監(jiān)督各部門所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效性。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制可以有效實(shí)施的保障。內(nèi)部監(jiān)督使完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并且?guī)椭髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施順利完成的基本條件，通過對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查以及再控制，可以找出企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的缺陷，從內(nèi)部角度出發(fā)找到會(huì)計(jì)中需要完善的方面，降低會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生的可能性。內(nèi)部監(jiān)督主要通過事前預(yù)防和事中監(jiān)督以及事后檢查這三個(gè)方面來影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門必須將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中可能發(fā)生的任何風(fēng)險(xiǎn)在事前都作出統(tǒng)一分析，并嚴(yán)格要求各部門活動(dòng)的規(guī)范性和科學(xué)性，不能私自動(dòng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)利，一切的事情都應(yīng)該由決策者來決定，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中應(yīng)該全程指導(dǎo)監(jiān)督，并保證項(xiàng)目的順利完成。內(nèi)部監(jiān)督控制在事后還應(yīng)該做到檢查和自我反省，做到在以后的活動(dòng)中不再犯過去犯過的錯(cuò)誤，力求在不斷地調(diào)整中完善會(huì)計(jì)信息的合規(guī)性與可靠性，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)提高其及時(shí)性和有效性。

2 以內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策

2.1 重視企業(yè)文化

企業(yè)應(yīng)該由屬于自身獨(dú)特的企業(yè)文化，并全力宣傳文化對(duì)企業(yè)員工的重要推進(jìn)作用，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個(gè)長遠(yuǎn)的目標(biāo)并在長期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中樹立自身的形式風(fēng)格和獨(dú)特的企業(yè)性格，在內(nèi)部部門往來和外界接觸中都可以彰顯出企業(yè)的核心價(jià)值觀。企業(yè)可以通過不斷對(duì)公司員工灌輸企業(yè)文化的核心思想，以宣傳冊(cè)、講座和員工大會(huì)的形式，將企業(yè)的文化思想傳達(dá)給員工，并潛移默化地完成對(duì)員工的教育。不斷完善企業(yè)文化和開發(fā)員工對(duì)企業(yè)的信念，可以提高企業(yè)的凝聚力并增強(qiáng)內(nèi)部員工的忠誠度。在企業(yè)完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的誠信與道德意識(shí)，以企業(yè)文化鞏固會(huì)計(jì)信息的可靠性，防止其在會(huì)計(jì)工作中的出錯(cuò)率，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是保持企業(yè)穩(wěn)定的重要手段之一，它可以預(yù)防企業(yè)決策者的激進(jìn)決策，也可以防止風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)被管理者操縱。健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)該在董事會(huì)的管理中，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該由董事會(huì)共同監(jiān)督和決策。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)該制定層層審批的制度，最終的評(píng)估結(jié)果直接向董事會(huì)報(bào)告，由董事會(huì)將具體的評(píng)估數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的報(bào)告形式由管理層進(jìn)行公布。定期更新風(fēng)險(xiǎn)矩陣是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要方法，使企業(yè)更加專注于對(duì)評(píng)估流程的投入，以公平性和科學(xué)性的評(píng)估流程去實(shí)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果的公正性，并最大限度地降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選擇有責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)活動(dòng)，不僅要保證相關(guān)人員的專業(yè)性，也需要在職業(yè)道德和全面素質(zhì)方面是最可靠的人才，相關(guān)的工作人員最好不要與其他部門有過多接觸，也不能被管理者所左右，必須能夠保證所作出的風(fēng)險(xiǎn)判斷是最公正和客觀的。

2.3 將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)的內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程更加專業(yè)化和穩(wěn)定化提供了有力的保障，兩者的關(guān)系應(yīng)該是相輔相成并且互相促進(jìn)。所以內(nèi)控流程和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該放在一起討論，不應(yīng)該單獨(dú)行事，在長期的互相聯(lián)系的作用下，內(nèi)部控制的方方面面可以很好地融入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并深刻的作用到會(huì)計(jì)工作的日常行為中，通過發(fā)揮內(nèi)部控制的防錯(cuò)糾弊和提高效率的功能影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的流程應(yīng)該符合企業(yè)自身的特點(diǎn)，精簡高效是內(nèi)部控制的基本原則，保證內(nèi)部控制的科學(xué)性和效率性，維持兩者間的平衡是保證內(nèi)控有效實(shí)施的重要手段，也在嚴(yán)格監(jiān)督與評(píng)估中使會(huì)計(jì)工作更加高效。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心條件，只有將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和審計(jì)部門獨(dú)立出來，使其可以大膽地對(duì)企業(yè)進(jìn)行督察，不受外界的干擾和內(nèi)部的關(guān)系牽絆，防止因機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系不當(dāng)被管理者支配。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督還可以提高相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)能力和企業(yè)歸屬感。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)該將審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格分開，使監(jiān)督人員不被會(huì)計(jì)行為所左右，避免由原會(huì)計(jì)部門人員直接接任而造成審計(jì)監(jiān)督資源錯(cuò)配與浪費(fèi)，以及與原部門利益糾葛所造成的獨(dú)立性差等問題。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格貫徹國家出臺(tái)的相關(guān)廉政廉潔和反企業(yè)腐敗的相關(guān)規(guī)定，通過提高員工的薪資待遇，使得找到企業(yè)的內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，并提高其工作的主動(dòng)性。

3 結(jié)語

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的闡述與討論，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)要素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的影響，對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)來講，各個(gè)環(huán)節(jié)是密不可分并且環(huán)環(huán)相扣的。所以企業(yè)應(yīng)該加大力量投入到內(nèi)部控制系統(tǒng)的積極完善工作中，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息的完整性。通過全面重視企業(yè)文化、不斷重視完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合、并時(shí)刻嚴(yán)守加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，一步一步地把內(nèi)部控制制度建設(shè)不斷予以規(guī)范，這樣也才能使會(huì)計(jì)信息更加有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，最終提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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