淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

林香嬌

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的好壞，關(guān)系到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本文通過對應(yīng)收賬款管理中存在的問題予以分析，并針對其中存在的問題提出應(yīng)對措施，希望能給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 控制 對策 管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-144-02

1 應(yīng)收賬款管理概述

1.1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的誘因，企業(yè)內(nèi)部管理不完善也是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的重要因素之一。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，存在激烈的商業(yè)競爭，迫使企業(yè)以各種方式、手段擴(kuò)大銷售量、提高企業(yè)競爭能力、擴(kuò)大市場占有份額，以商品銷售為目標(biāo)，不惜承受賒賬給企業(yè)帶來的收賬風(fēng)險。此種情況導(dǎo)致商品銷售過程中出現(xiàn)商品與貨幣長期分離的情況，形成企業(yè)之間的直接信用行為，最終出現(xiàn)應(yīng)收賬款。盡管應(yīng)收賬款能夠在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)市場規(guī)模，提高企業(yè)市場份額，增強(qiáng)企業(yè)影響力，但同時存在一定的收賬風(fēng)險，極易影響企業(yè)資金正常循環(huán)，甚至出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的困境。

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理主要包括建立應(yīng)收賬款對賬管理機(jī)制、做好客戶的資信調(diào)查、控制信用額度、賬齡、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格控制賒銷規(guī)模、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。

1.2 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理是否得當(dāng)，關(guān)系到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不到位的話將給企業(yè)造成債務(wù)糾紛、增加企業(yè)的討債成本和管理成本，同時給企業(yè)帶來一定的財務(wù)危機(jī)，甚至陷入經(jīng)營困境。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加速貨款回籠、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 企業(yè)業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險防范意識

（1）多數(shù)企業(yè)只注重業(yè)務(wù)規(guī)模，卻忽略資金回籠的重要性，在事先未對客戶進(jìn)行資信調(diào)查和評估的情況下，就采取了賒銷方式，將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，弱化了對應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤管理，從而給企業(yè)帶來呆賬、壞賬的風(fēng)險。

（2）部分賒銷業(yè)務(wù)未實(shí)行合同化管理。企業(yè)對于同一個客戶長期賒銷業(yè)務(wù)未簽訂書面合同，發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，僅憑送貨單作為賒銷依據(jù)，當(dāng)發(fā)生爭議時難以有效保障公司相關(guān)權(quán)益。

2.2 賒銷業(yè)務(wù)對賬管理與催收管理不到位

（1）企業(yè)的業(yè)務(wù)員未及時統(tǒng)計賒銷發(fā)貨情況并上報財務(wù)部門，財務(wù)部門未及時統(tǒng)計日常賒銷及收款情況，相關(guān)賒銷欠款信息滯后，難以做到有效監(jiān)管。

（2）業(yè)務(wù)人員變動交接工作管理不到位。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人員的流動較為頻繁，經(jīng)常出現(xiàn)移交人員未將正在處理或未了事項以書面形式移交給接交人，對客戶賒銷欠款未逐筆與財務(wù)部門及賒銷客戶核對清楚就離開，給后續(xù)結(jié)算、催收工作帶來極大的困難。

（3）部分企業(yè)未建立對賬管理機(jī)制。每月終了，財務(wù)部門未將已經(jīng)逾期和即將逾期的應(yīng)收賬款明細(xì)或業(yè)務(wù)部門未主動發(fā)送催款通知單向客戶催款，導(dǎo)致收賬期限延長或形成呆賬。

2.3 資信調(diào)查及信用額度管理不到位

有的企業(yè)未按照企業(yè)的應(yīng)收賬款管理規(guī)定：對新客戶的資信調(diào)查應(yīng)由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同對客戶的基本情況、經(jīng)營情況及財務(wù)狀況等做出綜合評價。但有些企業(yè)將客戶信息調(diào)查工作由業(yè)務(wù)員全權(quán)負(fù)責(zé)，資信調(diào)查流程及內(nèi)容不明確，調(diào)查情況未形成書面資料進(jìn)行分析，無法為賒銷業(yè)務(wù)提供決策依據(jù)；對于老客戶的管理，未根據(jù)客戶基本情況的變化和歷史履約情況，適時調(diào)整相應(yīng)的信用額度，信用政策和預(yù)警指標(biāo)，對客戶授信額度未實(shí)行動態(tài)管理。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，在提高企業(yè)銷售收入的同時，確保公司權(quán)益，降低資金占用，減少壞賬損失，提高資產(chǎn)收益水平，促使企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)做好以下幾個方面的工作。

3.1 企業(yè)應(yīng)提高業(yè)務(wù)人員風(fēng)險防范意識

（1）企業(yè)法務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對新、老業(yè)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險意識培訓(xùn)、財務(wù)部門應(yīng)將企業(yè)的應(yīng)收賬款管理辦法宣貫到位，提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)談判綜合水平，能夠靈活采取營銷策略，合理把控風(fēng)險，在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模的同時評估賒銷款項回籠的風(fēng)險性。

（2）企業(yè)對賒銷業(yè)務(wù)必須簽訂合同，不管賒銷規(guī)模大小、新老客戶均要簽訂書面合同，以促使客戶履行合約，確保應(yīng)收款項的安全，有效降低收賬風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)合同檔案管理。合同是企業(yè)與客戶建立交易關(guān)系的重要書面文件，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，減少應(yīng)收款項的風(fēng)險，企業(yè)必須建立合同管理制度，并不斷加強(qiáng)和完善合同管理。

3.2 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)對賬管理

（1）當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時將賒銷信息傳遞到財務(wù)部門，財務(wù)部門對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、跟蹤，及時了解動態(tài)，反饋信息，做到有效監(jiān)管。

（2）在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，不管是錢貨兩清或賒銷的銷售業(yè)務(wù)，均通過“應(yīng)收賬款”科目核算，全面反映客戶每筆的交易數(shù)據(jù)或貨款收回情況，動態(tài)掌握客戶的交易情況，為建立客戶檔案和評價客戶的基本情況提供準(zhǔn)確的原始資料。

（3）財務(wù)部門對發(fā)出的商品應(yīng)視同應(yīng)收賬款管理，建立發(fā)出商品銷售臺賬，記錄有關(guān)商品名稱、賒銷客戶名稱和發(fā)貨時間等信息；在統(tǒng)計應(yīng)收賬款增減變動情況時，應(yīng)同時統(tǒng)計發(fā)出商品的情況。

（4）應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)人員工作交接程序，明確交接工作中的責(zé)任義務(wù)，在離崗前必須將其負(fù)責(zé)或管理范圍內(nèi)的賒銷欠款應(yīng)逐筆與財務(wù)部門及客戶核對清楚，并以書面形式移交給接交人，有利于企業(yè)應(yīng)收款的延續(xù)性和安全性。

3.3 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理

（1）財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制。加大應(yīng)收賬款的核算深度，財務(wù)部門對于已經(jīng)逾期和即將逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時向業(yè)務(wù)部門發(fā)送催款通知單，由業(yè)務(wù)部門采取一定的催款方式向客戶催款，催款通知單應(yīng)由客戶簽名或蓋章。

（2）對預(yù)計可能出現(xiàn)的壞賬及時處置。當(dāng)客戶發(fā)生財務(wù)困難，不能清償?shù)狡谳^大債務(wù)時，企業(yè)可與客戶協(xié)商，對債務(wù)人實(shí)行債務(wù)重組，具體可采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償，以債務(wù)人的債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)，要求債務(wù)人提供債務(wù)擔(dān)保等方式，幫助債務(wù)人渡過短期償債能力危機(jī)，以降低應(yīng)收款項產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。

（3）對已經(jīng)發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)及時確定收賬政策進(jìn)行催討。企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)落實(shí)責(zé)任人具體負(fù)責(zé)催討，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、應(yīng)收款項機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡后，及時確定收賬政策，可采取通過追賬機(jī)構(gòu)或法律途徑進(jìn)行催討。

3.4 企業(yè)應(yīng)完善客戶資信調(diào)查機(jī)制及信用額度管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收款項的總體規(guī)模，實(shí)行穩(wěn)健適度的信用政策，合理制定各個賒銷客戶最高信用額度和欠款期限。

（1）做好賒銷客戶的資信調(diào)查，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同對客戶的基本情況、經(jīng)營情況及財務(wù)狀況進(jìn)行充分的了解及評估，必要時也可以聘請第三方評估公司進(jìn)行資信調(diào)查。

首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)通過實(shí)地考察客戶的經(jīng)營場所，掌握客戶的地理位置、人員配備及經(jīng)營機(jī)構(gòu)的設(shè)置等情況，分析客戶運(yùn)營的環(huán)境及持續(xù)經(jīng)營能力、還款能力等。其次，應(yīng)盡可能地向客戶索取近期會計報表、年度審計報告等材料，財務(wù)部門據(jù)此了解客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況，評價客戶償債能力的強(qiáng)弱，以利于企業(yè)應(yīng)收款項的管理決策。

（2）建立應(yīng)收賬款管理權(quán)限。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定應(yīng)收賬款管理權(quán)限和分級審批制度，根據(jù)客戶的資信情況、償債能力等情況，并提出每個客戶最大賒銷額度，按照企業(yè)規(guī)定的審批權(quán)限和流程逐級審批。

（3）確定信用政策。企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同客戶情況，制定相應(yīng)的信用政策。對于資信不明的新客戶或信用不佳的老客戶，原則上應(yīng)采用錢貨兩清的信用政策或采用先收取大部份貨款后發(fā)貨的信用政策，但所賒欠款項必須要求客戶提供財產(chǎn)擔(dān)保；對于信用記錄良好且償債能力較強(qiáng)的老客戶，可采用較為寬松的信用政策。

（4）企業(yè)應(yīng)適時調(diào)整信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶基本情況的變化和履約情況，適時調(diào)整相應(yīng)的信用政策和預(yù)警指標(biāo)。企業(yè)對客戶授信額度應(yīng)實(shí)行動態(tài)管理，原則上企業(yè)每一年至少對賒銷客戶的信用情況進(jìn)行一次梳理。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的治理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低程度。

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