企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范作用的研究

郭家良

摘 要：從戰(zhàn)略性角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的維持和調(diào)控有著極其重要的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵性的作用，因此審計(jì)工作在細(xì)節(jié)上存在的一些問題仍需要解決。例如，審計(jì)部門難以獨(dú)立性的存在，企業(yè)審計(jì)機(jī)制完善性不夠，負(fù)責(zé)審計(jì)的人員整體素質(zhì)不高，審計(jì)質(zhì)量把關(guān)不夠嚴(yán)格等問題仍表現(xiàn)較為尖銳。因此，有必要不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，以保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利的開展。為全面做好審計(jì)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作的重要性切實(shí)貫徹到企業(yè)文化精神當(dāng)中，要提高公司員工對審計(jì)工作的認(rèn)知性，要讓審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性能夠充分發(fā)揮出來，從而建立起健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)部門 審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-110-02

1 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)來說是極為重要的，它基本都是在企業(yè)內(nèi)部建立，是企業(yè)內(nèi)部有效的管理手段之一，主要是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等相關(guān)管理工作。大多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的審計(jì)部門及相關(guān)審計(jì)人員都必須基于國家法律制度及公司規(guī)章制度進(jìn)行管理工作的開展，并實(shí)時(shí)保持對企業(yè)會(huì)計(jì)信息方面內(nèi)容監(jiān)督及評(píng)價(jià)，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，內(nèi)部審計(jì)工作還涉及到企業(yè)經(jīng)營的狀況及經(jīng)營合理性及有效性方面的審計(jì)管理工作。在企業(yè)整體的經(jīng)營活動(dòng)范疇內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門都能夠起到積極的監(jiān)督及促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行的作用，它在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中所起到重要性作用不言而喻。從專業(yè)性方面來考慮，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)管理工作，能夠起到客觀上評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營水平的效果。我們分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作后能夠得出結(jié)論，審計(jì)工作對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的評(píng)價(jià)是客觀上的，這有效地評(píng)價(jià)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，并能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化和改善方向給出相對正確的指導(dǎo)。因此，對一個(gè)企業(yè)來說，在其發(fā)展的各個(gè)階段及內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)工作都能夠起到積極促進(jìn)的作用，這是因?yàn)樗粌H能夠有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，而且還對企業(yè)內(nèi)部各方面工作能夠起到積極的協(xié)調(diào)作用[1]。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)角色定位

2.1 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中，防范風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)及排查風(fēng)險(xiǎn)是重要的三大要素。其中風(fēng)險(xiǎn)防范一般是指對內(nèi)部管理過程中可能產(chǎn)生的遺漏及重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行預(yù)防性檢查，此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的大小主要和企業(yè)管理的合理性及科學(xué)性密切關(guān)聯(lián)。而固有風(fēng)險(xiǎn)是基于目前的企業(yè)管理模式難以避免的，一般不聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部管理問題上，主要是企業(yè)外部交易或企業(yè)賬戶管理余額客觀存在的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，基于對固有風(fēng)險(xiǎn)大小考量時(shí)，一般都不會(huì)聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部管理問題上。因此，企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的大小更多是與企業(yè)從事的行業(yè)屬性及外部市場環(huán)境關(guān)聯(lián)更為緊密，而內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)防范及風(fēng)險(xiǎn)排查方面起到的作用更大，固其職責(zé)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)更多的偏向這兩個(gè)方面。

2.2 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)起到的促進(jìn)性作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行能夠有效評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否合理，并基于評(píng)價(jià)結(jié)論可形成更多的預(yù)防糾正措施，這樣能夠有效避免因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)相脫離開，這樣便能夠更好地形成對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性評(píng)價(jià)，不至于受到干擾而形成不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論形成后，企業(yè)便能夠依據(jù)該結(jié)論對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不恰當(dāng)之處進(jìn)行改正，從而能夠及時(shí)有效地填補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，降低損失。內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面性審查企業(yè)管理過程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠進(jìn)行全程控制，從而能有效緩解傳統(tǒng)轉(zhuǎn)賬及查賬方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，近年來因計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展并在企業(yè)中的運(yùn)用，傳統(tǒng)審計(jì)模式也逐步轉(zhuǎn)化為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，這樣有效地提高了審計(jì)效率，也將審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理及內(nèi)部管控方面，從而使得企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作往高效化及規(guī)范化方面發(fā)展[2]。

3 企業(yè)審計(jì)現(xiàn)存的問題研究

3.1 內(nèi)部審計(jì)工作知悉性不足

縱觀整個(gè)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理環(huán)節(jié)，經(jīng)營的實(shí)效性及收益性一直以來都被企業(yè)管理者擺在最重要的位置上，而因?qū)徲?jì)工作主要是由特定的群體完成，在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營中難以形成直觀性的效果。因此，一些企業(yè)的管理層對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作知悉性較低，這造成了審計(jì)工作難以切身有效的落實(shí)，也難以達(dá)到真正的審計(jì)效果。此外，審計(jì)工作的開展大多數(shù)都是獨(dú)立存在，與部門間的關(guān)系較少，但目前我國企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部部門關(guān)系都較為復(fù)雜，時(shí)常會(huì)干預(yù)到審計(jì)工作的開展上來，這對審計(jì)工作的有效開展不利，不僅降低了審計(jì)效率，也難以切身發(fā)揮審計(jì)的效用。

3.2 內(nèi)部審計(jì)制度不合理

在實(shí)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，審計(jì)工作的開展更多是為了建立一個(gè)公平、公正、客觀、合理的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，從而將內(nèi)部審計(jì)的職能有效發(fā)揮出來。但是從目前我國大部分企業(yè)內(nèi)部管理狀況來看，審計(jì)制度方面還存在較多的不合理之處，最主要的是審計(jì)制度不夠健全，其經(jīng)常會(huì)帶來審計(jì)工作執(zhí)行制度性支持不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中無據(jù)可依的現(xiàn)象發(fā)生，審計(jì)結(jié)果也難以獲得有效支持，難以具備權(quán)威性。此外，企業(yè)內(nèi)部其余部門的配合度也不是很好，這也間接加大了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.3 審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)方式落伍

基于目前我國企業(yè)審計(jì)狀況，大部分企業(yè)的審計(jì)模式還相對落后，而且審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，審計(jì)方式不夠先進(jìn)，這樣造成審計(jì)工作大多只是走走形式，更多偏向于現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)審計(jì)及賬目、基礎(chǔ)制度審計(jì)，難以達(dá)到審計(jì)需要的實(shí)際效果。同時(shí)，在審計(jì)流程進(jìn)行時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)人員的素質(zhì)相對薄弱，他們更多是基于此前的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)工作，以確認(rèn)樣本規(guī)模及樣品形式，從而獲得最終結(jié)果，這樣的審計(jì)難以達(dá)到全面審計(jì)的效果，容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，產(chǎn)生審計(jì)漏洞。在內(nèi)部審計(jì)階段，審計(jì)對象也存在不配合工作的情況，甚至存在對抗審計(jì)、隱瞞審計(jì)資料的情況，這樣會(huì)造成審計(jì)的有效性及真實(shí)性受到影響，容易引發(fā)嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制缺失

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開始階段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制的缺失會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)更多的是依靠主觀上的判斷，從而造成嚴(yán)謹(jǐn)性不足，隨機(jī)性大，更多依靠主觀判斷，這在一定程度上造成了一些交易事件或者余額結(jié)算可能出現(xiàn)重大的錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。而對被審計(jì)對象來說，其提供的審計(jì)資料也無法判斷其真實(shí)性，這樣會(huì)造成審計(jì)證據(jù)不足，從而難以達(dá)到真正的審計(jì)目的，間接提升了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

4 加強(qiáng)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1 提升企業(yè)管理人員對審計(jì)工作的知悉性

會(huì)計(jì)審計(jì)階段，關(guān)鍵點(diǎn)在于能夠有一個(gè)對內(nèi)部審計(jì)工作的全面性理解。在正常情況下，內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的目的就是為了能夠展現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，這樣便能夠有效降低資源浪費(fèi)水平，從而能夠有效防止企業(yè)固有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)階段，要不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的管理制度，全面系統(tǒng)地防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并基于此從公司實(shí)際情況出發(fā)，制定出對公司自身發(fā)展具有長效性的對策，這不但能夠有效保證公司內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行，還能加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性管理，確保公司能夠持久地發(fā)展下去[4]。

4.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

基于對企業(yè)審計(jì)工作的順利開展而言，如果在審計(jì)過程中難以保持獨(dú)立性，那么這對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是極其不利的。為了對上述問題進(jìn)行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作營造一個(gè)相對獨(dú)立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計(jì)部門能夠獨(dú)立的進(jìn)行資源搜集，并為審計(jì)工作建立起一個(gè)公平、公正的監(jiān)督機(jī)制，賦予審計(jì)人員獨(dú)立的職權(quán)，盡量保證審計(jì)部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計(jì)工作樹立起權(quán)威性，便于審計(jì)工作的順利開展，為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立更堅(jiān)實(shí)的防御墻，從而不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的目標(biāo)。

4.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，還與審計(jì)人員的綜合性素質(zhì)密切相關(guān)，只有審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計(jì)工作的開展更加可靠。而審計(jì)人員的整體素質(zhì)的提高需要企業(yè)引進(jìn)相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，以讓審計(jì)人員能夠在不斷的培訓(xùn)過程中提升自己的審計(jì)技能水平，從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率得到明顯的提升。審計(jì)人員在接受培訓(xùn)后，他們的審計(jì)執(zhí)行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計(jì)的規(guī)范流程，讓審計(jì)工作的開展更具客觀性，從而達(dá)到更高的審計(jì)質(zhì)量。

4.4 建立健全的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，要建立起一套科學(xué)、合理、公平、公正的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)一步的完善具有極其重要的意義。要建立起這樣一套有效機(jī)制，那么必須對審計(jì)部門工作進(jìn)行全方位評(píng)估，對現(xiàn)有審計(jì)工作中存在的問題點(diǎn)進(jìn)行糾正，并提出工作改善的相關(guān)方案及糾正策略，在糾正策略得到有效實(shí)施后可將其形成規(guī)范性內(nèi)容添加到審計(jì)機(jī)制規(guī)范要求當(dāng)中，從而從制度上提升審計(jì)工作質(zhì)量，采取此類思路才能夠不斷完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣才能夠更全面地把握企業(yè)在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而及時(shí)采取相關(guān)對策，從而讓企業(yè)能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[5]。

5 結(jié)語

基于以上研究，對一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性是不容忽視的，它不僅在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要的作用，而且對企業(yè)的健全性也起到了良好的支撐作用。因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作時(shí)，要詳細(xì)了解審計(jì)工作的內(nèi)涵及施展方式，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠保持其獨(dú)立性。此外，還應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前信息化時(shí)代的優(yōu)點(diǎn)，建立起信息化審計(jì)機(jī)制，這樣才能夠不斷提升企業(yè)審計(jì)的效率，從而保證企業(yè)更健康、高效的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

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