營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對策略

陳文濤

摘 要：隨著我國經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，國家對企業(yè)的征稅改革成了促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要任務，近年來國家以應對經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢出臺了各項經(jīng)濟改革的政策，其中就包括國家對企業(yè)的營改增政策，營改增就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，它是指過去需要繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的主要特征是減少重復征稅，這項政策的出臺可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，從而促進我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文旨在介紹營改增對企業(yè)財務管理的影響，從而通過分析給出具體的應對措施。

關鍵詞：營改增 財務管理 影響 應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-108-02

1 營改增政策在企業(yè)財務發(fā)展上存在的問題

營業(yè)稅和增值稅，是我國主要的兩種經(jīng)濟稅收。國家經(jīng)濟的發(fā)展離不開行之有效經(jīng)濟制度，只有加強我國經(jīng)濟制度的改革，才能保障我國各大企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，從而促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。營改增政策自我國試點以來，就引起了各大產業(yè)支柱企業(yè)的廣泛關注，以此來看，營改增在我國經(jīng)濟體制改革中占據(jù)重要的地位。在初期階段我國的營業(yè)稅改增值稅主要是在交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)兩個行業(yè)的各個分支企業(yè)進行試點，已經(jīng)取得了顯著成效，而現(xiàn)階段從2016年5月1日起，營改增將全面貫徹落實到我國的各個行業(yè)，這項舉措自提出以來，也面臨很多問題。

1.1 企業(yè)在全面改革階段還無法貫徹落實營改增政策

中國各大支柱產業(yè)是我國從改革開放以來促進中國經(jīng)濟發(fā)展的重要核心力量，各個企業(yè)有他們獨特的管理方式和運行理念，對于新的改革政策，在全面進行營改增階段由于企業(yè)對其沒有正確的認識和了解，所以在全面改革初期企業(yè)還無法直接對各項工作進行改革，從而無法加強企業(yè)對財務管理部門工作人員的專業(yè)培訓的指導，導致企業(yè)無法及時做出合理正確的應對措施來積極響應國家經(jīng)濟體制改革的號召。

1.2 營改增政策的施行在企業(yè)收入上存在的問題

我國自2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，從此，國家征稅制度中將不再有營業(yè)稅，從此增值稅制度也將更加完善，但從進行試點的行業(yè)來看，我國營改增政策的改革在企業(yè)的收入上依舊存在很多問題。從試點企業(yè)的經(jīng)驗來看，營改增政策施行后的顯著特點就是各企業(yè)稅負有所降低，這也就意味著稅收收入會隨之降低。隨著這項政策的施行，在地方各小型企業(yè)由于稅負的降低使地方小型企業(yè)含稅收入降低，從而對企業(yè)的發(fā)展產生了壓力。國家出臺的營改增政策是為了改善企業(yè)的稅收體制，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，只有解決好這些問題才能從根本上貫徹落實這項政策，促進企業(yè)經(jīng)濟體制的轉型，優(yōu)化稅制改革。

2 營改增對企業(yè)財務管理的影響分析

在我國之前的稅制體系中存在著營業(yè)稅的重復征收現(xiàn)象，這導致企業(yè)的發(fā)展步履維艱，使企業(yè)的發(fā)展無法協(xié)調國家經(jīng)濟的發(fā)展，所以國家為應對這一系列的問題出臺了營改增政策，來促進企業(yè)的發(fā)展。近年來根據(jù)我國在上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負確實有所降低，這將為我國營改增政策對各企業(yè)財務管理的影響分析提供有利的信息。對此改革過程的影響分析如下。

2.1 營改增有利于優(yōu)化稅制結構

我國營改增政策的施行從試點結果來看，它實現(xiàn)了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉變，消除了在貨物和勞務稅領域稅收制度不統(tǒng)一的問題，避免了重復征稅的問題，這樣就進一步完善了增值稅制度的發(fā)展。

2.2 營改增使適用稅率發(fā)生改變

自施行營改增稅收改革后，我國各個企業(yè)的稅率同比往年有所增長，如以前的運輸行業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項稅額進行計算。這樣稅率就會發(fā)生很大的變化，從而導致整個企業(yè)的經(jīng)濟結構也發(fā)生一些變化。

2.3 對企業(yè)財務數(shù)據(jù)結構產生影響

以前我國各大企業(yè)的主營業(yè)務收入還包括營業(yè)稅方面帶來的收入，而在我國施行稅收改革政策后，我國很多企業(yè)的主營業(yè)務收入并不包括增值稅方面的收入，這樣企業(yè)的利潤率就會呈現(xiàn)下降趨勢。另外，增值稅屬于價外稅，其財務處理方式和現(xiàn)行的營業(yè)稅有一定的區(qū)別，并在一定程度上也會對企業(yè)財務中報表的數(shù)據(jù)結構產生一些影響。這些影響就會使企業(yè)的各個經(jīng)濟體系發(fā)生改變，從而使企業(yè)的營業(yè)收入和需要繳納的稅款發(fā)生變化。

3 企業(yè)對營改增政策的應對措施

為了應對國家經(jīng)濟體制改革的政策，積極響應國家促進經(jīng)濟發(fā)展的號召，各大企業(yè)應當作出相應的應對措施，以順應我國經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，協(xié)力改善我國的經(jīng)濟體制，促進我國產業(yè)支柱的快速穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 積極開展宣傳工作，使企業(yè)貫徹了解營改增政策

由于國家施行新的改革政策會與之前企業(yè)的各項管理政策不同，所以應該對企業(yè)的各個財務管理部門加強宣傳工作，使其對企業(yè)的改革方向有一個清晰的認識，從而更加有效地落實改革政策，合理應對改革中出現(xiàn)的問題，從而使企業(yè)適應改革的發(fā)展要求，促進企業(yè)各項工作的穩(wěn)步進行，以達到改革的目標的。

3.2 加強企業(yè)財務人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能

在企業(yè)面對國家營改增政策初期，由于缺乏經(jīng)驗，必然會對很多業(yè)務還不夠了解，從而無法更快的入手，所以面對這樣的問題，企業(yè)應該開展一些培訓課程來供財務管理人員學習，來加強他們的專業(yè)知識和業(yè)務技能，讓他們學會稅改之后各項計稅基數(shù)以及適用稅率的計算方法，以此來引導更多的業(yè)務人員投身到企業(yè)的改革中去。除此之外，企業(yè)還應當認識到企業(yè)中的財務管理人員應該對稅改前后的業(yè)務做好協(xié)調工作，以此來銜接因改革而對之前的業(yè)務產生的影響。而且企業(yè)對財務進行分析及管理的過程中，相關的工作人員也應該對企業(yè)的發(fā)展趨勢有一個正確而全面的認識，這樣才能促進企業(yè)中相關工作的順利展開，從而使企業(yè)更好地落實營改增政策。

3.3 企業(yè)應對增值稅中的相關稅務項目進行嚴格管理

企業(yè)在進行營改增政策時，應該嚴格管理企業(yè)的相關稅務項目，還應該根據(jù)自身的實際情況來開展各項工作，在新的政策中企業(yè)應當制定詳細的改革計劃來應對營改增當中會出現(xiàn)的問題，對營業(yè)稅改為增值稅要有一個明確合理地認識，要清楚的知道當營業(yè)稅改為增值稅后企業(yè)的財務管理會發(fā)生怎樣的改變，而且要熟悉增值稅的稅收方式和各種稅率的復雜計算，企業(yè)要嚴格把關，對企業(yè)的業(yè)務人員要有一個合理的管理方式，嚴格要求其對新的業(yè)務有一定的熟練程度，從而使企業(yè)在改革初期有一個良好的開端以適應改革的發(fā)展。

4 結語

我國對企業(yè)的營改增政策就是為了讓各個企業(yè)適應我國的經(jīng)濟發(fā)展，讓企業(yè)合理運用其獨特的發(fā)展理念和管理方式來適應經(jīng)濟體制改革的要求。從某種程度上講，營改增是為了應對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟體制中存在的問題作出的合理解決方案，也是我國稅制改革的必然要求，國家只有促進了各個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展壯大，才能加快建設我國的經(jīng)濟體制，促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

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