財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用分析與解讀

劉漢福

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它在企業(yè)管理中有著很重要的地位，企業(yè)要求對(duì)財(cái)務(wù)管理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范，也可以在利用職責(zé)分離杜絕徇私舞弊的情況，更好的保護(hù)資產(chǎn)，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率，這樣有利于工作的有序發(fā)展。本文主要闡述的是對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的分析和解讀，還有一些加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部審計(jì) 作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（b）-097-02

1 內(nèi)部審計(jì)的介紹

（1）內(nèi)審的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)，有效性和執(zhí)行情況，并評(píng)估公司的績(jī)效質(zhì)量，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到控制，內(nèi)審規(guī)范的范圍十分廣泛，可能包括：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；制止、偵查與調(diào)查欺詐事件，保護(hù)資產(chǎn)，以及咨詢法律和法規(guī)的要求。內(nèi)審的三種類型：屬性標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。屬性標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和人員特征：績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)描述的是內(nèi)部審計(jì)行為的性質(zhì)，并且提供用以評(píng)估審計(jì)服務(wù)績(jī)效的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)就是如何在不同業(yè)務(wù)中使用特定的屬性或績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)提供更為具體的指導(dǎo)，實(shí)施是針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)而建立起來(lái)的。

（2）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的管理：確立內(nèi)部審計(jì)部門的目的、職權(quán)以及職責(zé)；制訂執(zhí)行部門責(zé)任的計(jì)劃；確定用以指導(dǎo)審計(jì)人員的書面政策和程序；確定選擇和開(kāi)發(fā)審計(jì)部門人力資源的方案；協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)努力；制定質(zhì)量保證方案以評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)營(yíng)情況。

（3）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的原因，其中包括財(cái)務(wù)控制、保證遵守法律法規(guī)的要求以及評(píng)估內(nèi)部控制政策和程序，內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施一種或多種類型的審計(jì)，這些審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、合同審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等。財(cái)務(wù)審計(jì)就是對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試可能關(guān)注賬戶余額、分析性程序、交易以及資產(chǎn)的物理安全等方面的詳細(xì)情況。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要是一種非財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)能發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)中存在的問(wèn)題，并向管理層報(bào)告這些問(wèn)題，同時(shí)提供解決問(wèn)題的建議。合規(guī)性審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定公司是否遵守了現(xiàn)行法律和法規(guī)以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求。內(nèi)部審計(jì)人員較少關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)，更多的是關(guān)注經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

2 內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（1）與國(guó)外相比，尤其是美國(guó)，我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度的不健全，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高，大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，審計(jì)有一部分企業(yè)在審計(jì)方面更是如同一張白紙，這造成內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)公司中很難開(kāi)展。

（2）我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)員工的內(nèi)審意識(shí)不夠，這樣雖然節(jié)省了成本，但造成了更大的浪費(fèi)，它簡(jiǎn)化了內(nèi)審人員，導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)比較薄弱，發(fā)揮不了其作用。在我國(guó)企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有意義。

（3）審計(jì)人員具備的審計(jì)知識(shí)和技能不專業(yè)，這對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展很不利，審計(jì)人員不能對(duì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。調(diào)查研究顯示，企業(yè)審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)，學(xué)歷水平不高，并且公司沒(méi)有這方面的培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)員工審計(jì)知識(shí)更新比較慢，無(wú)法滿足企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展需求。

3 內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用

（1）內(nèi)部審計(jì)有側(cè)重點(diǎn)，它主要針對(duì)的是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率，主要在資產(chǎn)的保護(hù)，行為是否合法，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，營(yíng)運(yùn)等方面，內(nèi)審在單位活動(dòng)的各個(gè)方面，它有利于保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金支出，資產(chǎn)變動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行資產(chǎn)核查，可以保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，減少錯(cuò)賬的發(fā)生。

（2）有效的利用職責(zé)分離，遏制了相互勾結(jié)，以權(quán)謀私等現(xiàn)象，通過(guò)職責(zé)分離，明確各部門、各人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，對(duì)其進(jìn)行有效的控制，并對(duì)其職責(zé)進(jìn)行客觀評(píng)估，各部門、各人員之間相互監(jiān)督，有效的避免上文中提到的現(xiàn)象，保證工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提高內(nèi)控水平。

（3）在資產(chǎn)保護(hù)方面也有很重要的地位，為了避免資產(chǎn)流失，強(qiáng)化資產(chǎn)的規(guī)范化管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。例如通過(guò)審查公司的存貨盤點(diǎn)政策，評(píng)估采購(gòu)職能內(nèi)部控制的有效性，諸如支票等有關(guān)財(cái)務(wù)交易的重要票據(jù)應(yīng)預(yù)先編號(hào)，同時(shí)要考慮他們的數(shù)字順序。這些都有利于資產(chǎn)的保護(hù)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)營(yíng)運(yùn)狀況進(jìn)行評(píng)估，資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置都是內(nèi)部審計(jì)的作用。確保資產(chǎn)可控，確保資產(chǎn)安全。

（4）在資金使用方面實(shí)現(xiàn)更高的效益目標(biāo)。公司在資金使用方面存在著許多不合理的情況，在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督核查，減少預(yù)算松弛的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金進(jìn)行合理性檢查，從而緩解經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以有效的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通常企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)往往是解決經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員一般具有財(cái)務(wù)方面的技能，因此能從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行測(cè)評(píng)，利用其專業(yè)的審計(jì)技能，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，尋找方法，更好的達(dá)到減少經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）在公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行加強(qiáng)，公司組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部控制各方面的體現(xiàn)內(nèi)容是在控制環(huán)境，信息系統(tǒng)，控制程序中體現(xiàn)的。在控制環(huán)境中，公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格將向員工傳遞內(nèi)部控制是否重要的信號(hào)，如果管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不重要?jiǎng)t企業(yè)的其他人員也會(huì)這樣認(rèn)為，那么管理層的目標(biāo)便不會(huì)實(shí)現(xiàn)。在信息系統(tǒng)中，通常按部門不同可劃分為兩個(gè)組成部分，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和營(yíng)運(yùn)信息系統(tǒng)。內(nèi)審在維持信息系統(tǒng)可靠性和完整性方面的目標(biāo)對(duì)管理層的決策制定流程非常重要?？刂瞥绦虿煌诳刂骗h(huán)境，控制程序主要是對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)，法律的遵守，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，營(yíng)運(yùn)效率等方面。

（7）企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的精髓所在，公司經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展，營(yíng)造了自己的企業(yè)文化，但企業(yè)文化不應(yīng)該是一成不變的，而是應(yīng)該不斷創(chuàng)新，公司的審計(jì)更是從無(wú)到有，這些都是公司文化。并且審計(jì)可以改善公司的不良風(fēng)氣，更有利于為企業(yè)營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。

4 如何在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行完善，依法建立企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，審查已設(shè)立的控制制度以確保其符合政策、程序、規(guī)章、合同和法律的規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)稽查與評(píng)價(jià)，更好地對(duì)各部門進(jìn)行績(jī)效審查工作。利用科學(xué)的方法更好的管理公司內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)密性。

（2）在企業(yè)工作中，一定要重視內(nèi)部審計(jì)，例如關(guān)于審計(jì)人員培訓(xùn)的主要方面，在企業(yè)中，審計(jì)工作的發(fā)展，要得到公司全體審計(jì)員工的認(rèn)同，我國(guó)現(xiàn)在處于發(fā)展階段，許多公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要性。導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展比較緩慢，公司一定要注重內(nèi)部審計(jì)，把審計(jì)思想關(guān)注到公司人員的思想中。

（3）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備專業(yè)的知識(shí)技能，這樣才能發(fā)揮其作用，利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)缺陷。企業(yè)在員工培訓(xùn)方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)訓(xùn)練，有針對(duì)地進(jìn)行培訓(xùn)工作，提高內(nèi)審人員的技能水平，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

（4）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行優(yōu)化處理，可以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，傳統(tǒng)審計(jì)在市場(chǎng)中很難適應(yīng)，隨著社會(huì)的發(fā)展，公司遇到的挑戰(zhàn)與威脅越來(lái)越多，導(dǎo)致涉及到的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此公司需要對(duì)公司資源進(jìn)行優(yōu)化配置，公司為了達(dá)到目標(biāo)最大化，對(duì)審計(jì)的范圍及其對(duì)象進(jìn)行改革，最好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)作為一種增加企業(yè)價(jià)值的咨詢活動(dòng)，它管理中具有關(guān)鍵的作用，企業(yè)審計(jì)的價(jià)值主要體現(xiàn)在可以逐步實(shí)現(xiàn)體系健全化，可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)達(dá)成公司目標(biāo)的一致化，內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)營(yíng)運(yùn)效率，內(nèi)控主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的，可以將其融合，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。管理者一定要重視財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，讓內(nèi)部審計(jì)在公司中得到更好的發(fā)展。

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