風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

上海大學(xué) 戚玫陽

1 金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制

現(xiàn)如今金融行業(yè)的競爭日益激烈[1]，其對(duì)經(jīng)營效益的追求也更為緊迫，導(dǎo)致當(dāng)前多數(shù)金融公司只注重產(chǎn)品的開發(fā)和市場的開拓，大多數(shù)行業(yè)內(nèi)企業(yè)大多選擇的是低投入、高回報(bào)的金融衍生工具作為其資產(chǎn)投資方向，而本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性、杠桿性、虛擬性的金融衍生工具也必定增加了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)——市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)，而由于對(duì)風(fēng)控的投入過少，導(dǎo)致大多金融企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制仍有很多缺陷，不能起到其應(yīng)有的作用，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，僅流于形式。

1.2 金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，金融企業(yè)的外部環(huán)境和信息越來越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。但是，當(dāng)前大多數(shù)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系都存在嚴(yán)重缺陷，也沒有內(nèi)部控制的有效配合。當(dāng)前多數(shù)金融企業(yè)仍缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防備措施，只看到了眼前的穩(wěn)定，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中鼠目寸光，忽略了潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，很多金融企業(yè)發(fā)展方向不明確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門也起不到實(shí)際作用，難以為企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，而這些也是導(dǎo)致金融行業(yè)頻繁“爆雷”的重要原因。

1.3 監(jiān)督缺失導(dǎo)致舞弊行為猖獗

金融企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制體系中是十分重要的一部分[2]，相關(guān)人員往往受到高級(jí)管理者的干預(yù)或是高利益的驅(qū)使做出違背職業(yè)道德的行為。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年全年新增內(nèi)幕交易立案101件，同比增長54%；此外操縱市場團(tuán)伙化、短線“坐莊”特征明顯，新三板、私募領(lǐng)域亂象增多，部分金融中介機(jī)構(gòu)喪失執(zhí)業(yè)操守問題突出[3]，謠言嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序……，目前，金融企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重，亟需改善。

2 金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

一套完整的內(nèi)部控制制度在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，若是不能實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，很容易造成企業(yè)的金融危機(jī)。但現(xiàn)階段大多數(shù)金融企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面不夠完善，甚至有些都沒有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，更無法將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合形成更為高效的內(nèi)控系統(tǒng)。當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要么無法在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，要么就是很難客觀評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致企業(yè)不能采取及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施而遭遇不必要的損失。其次，不少企業(yè)管理者本身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使企業(yè)內(nèi)部管控不全面，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，所作出的應(yīng)對(duì)決策也無法取得預(yù)期的效果。即便已有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)形成了內(nèi)部管控機(jī)制，但在長期的忽視下也未能起到真正的防控作用。

2.2 金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷

若根據(jù)內(nèi)容的不同來劃分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，主要有以下兩種：一是專項(xiàng)監(jiān)督；二是日常監(jiān)督。但目前很多金融企業(yè)難以有效地進(jìn)行監(jiān)督，尤其是在實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)督時(shí)，權(quán)責(zé)分配不合理引發(fā)了諸多問題，比如由非專業(yè)人員來監(jiān)督專業(yè)人員，下級(jí)監(jiān)督上級(jí)等；而在日常監(jiān)督上，則存在形式主義，監(jiān)督力度不足、問題反饋滯后、問責(zé)過輕等問題也是客觀存在的。

企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不僅僅是事后監(jiān)督，也包括事前防范和事中控制。若金融企業(yè)僅借助財(cái)務(wù)部門來管控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，那么與該部門關(guān)聯(lián)較小的業(yè)務(wù)就很難得到有效防控，遑論風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避，最后只能在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，從而降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的效率與作用。

2.3 內(nèi)控人員專業(yè)能力不足

對(duì)于專業(yè)的內(nèi)控財(cái)務(wù)人員來說，他們可以控制預(yù)算、財(cái)產(chǎn)保全等舉措來掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析出其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施予以防控。然而，因?yàn)楝F(xiàn)代大部分金融企業(yè)缺乏對(duì)其員工的專業(yè)培訓(xùn)，使得內(nèi)控人員專業(yè)能力薄弱，在無形之中降低了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；其次，金融企業(yè)除了會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)在經(jīng)營期間遇到其他各類風(fēng)險(xiǎn)，唯有熟悉企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)且專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的內(nèi)控人員才可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中的問題，但如今擁有這種專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)控財(cái)務(wù)人員屈指可數(shù)，即便是有，也無法保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)有效的解決，再加上專業(yè)水平有限，不少企業(yè)在評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)備受阻礙。

2.4 金融企業(yè)信息溝通不暢

金融公司不斷發(fā)展，外部環(huán)境越來越復(fù)雜，所以對(duì)內(nèi)部控制的信息處理能力和溝通能力也提出了更高的要求。然而，現(xiàn)代企業(yè)在互相交流信息時(shí)同樣存在以下幾個(gè)問題：首先，企業(yè)縱向溝通不暢，70%的金融企業(yè)尚未構(gòu)建一個(gè)暢通無阻的信息反饋渠道，導(dǎo)致重要信息無法得到及時(shí)的處理與反饋；其次，對(duì)于主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并反映問題的員工未進(jìn)行合理的激勵(lì)，導(dǎo)致反饋過于被動(dòng)，且質(zhì)量低下，管理層也不能在較短的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確了解企業(yè)的運(yùn)行狀況；最后，企業(yè)與外部溝通不充分，無法及時(shí)獲取企業(yè)發(fā)展所需的外部信息。

3 我國金融企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，我國金融企業(yè)的內(nèi)部控制多數(shù)只是依靠規(guī)定所建立，并未起到應(yīng)有的作用。某些企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制的作用，不按照應(yīng)有的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，仍舊獨(dú)自抉擇，致使企業(yè)內(nèi)控機(jī)制失去其應(yīng)有的效用，再加上企業(yè)內(nèi)控人員自身水平不高，能力有限，缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制的了解，致使該制度無法為企業(yè)帶來幫助。

此外，還有不少企業(yè)管理者雖已知曉內(nèi)部控制的重大意義，但是卻只將其歸給單個(gè)部門，例如財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的局限性。首先，單個(gè)部門通常很難站在宏觀視角來為企業(yè)發(fā)展考慮，更何況收集信息、評(píng)估企業(yè)內(nèi)線，這些都需要企業(yè)制定一整套運(yùn)行機(jī)制，才能使其監(jiān)控、反饋與決策等階段的工作落到實(shí)處；其次，各大部門所擁有的權(quán)限較小，無法對(duì)企業(yè)其他部門進(jìn)行監(jiān)督與問責(zé)，內(nèi)控工作流于形式。

3.2 考核激勵(lì)制度不完善

如今國內(nèi)金融企業(yè)的內(nèi)部考核、激勵(lì)等制度尚未健全，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)控管理者與實(shí)行者也存在專業(yè)能力不高的問題，激勵(lì)約束機(jī)制有待完善，即便是原本已經(jīng)計(jì)劃周全的，也會(huì)因?yàn)槿狈ΩM(jìn)而無法落實(shí)考核工作，更不用提激勵(lì)或問責(zé)，其實(shí)踐效果不言而喻。無論多么優(yōu)越的制度，只要沒有有效的控制、考核，都無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，例如因?yàn)榭己酥贫炔煌晟?，造成部分金融企業(yè)的管理者為了自身利益而增加企業(yè)利潤，只重視短期利益，不考慮長期發(fā)展，在未進(jìn)行全面評(píng)估的情況下選擇高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù)，增加了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也使得內(nèi)部控制制度的建設(shè)難以有效推進(jìn)。大部分企業(yè)為減少運(yùn)營成本，基本都會(huì)選擇性地忽視員工的教育與培訓(xùn)。然而，若企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)審計(jì)以及內(nèi)控人員等無法獲得最新的專業(yè)培訓(xùn)，則其所造成的損失不僅是員工專業(yè)水平低下，更會(huì)在無形之中阻礙企業(yè)自身的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度淪為空談，無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3 缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，部門規(guī)模的增大，業(yè)務(wù)量的增多，企業(yè)管理難度隨之增加，建立內(nèi)部控制制度也是發(fā)展所需，在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間彼此制約，相輔相成，此時(shí)就少不了良好的信息溝通渠道，唯有充分掌握企業(yè)發(fā)展信息才能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展的需求。但是，現(xiàn)階段金融企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道，各部門、企業(yè)內(nèi)外部的信息都難以及時(shí)全面地掌握，從而導(dǎo)致企業(yè)管理者的決策阻礙了企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和企業(yè)的發(fā)展。

4 風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制對(duì)策

為了完善風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)對(duì)策。

4.1 優(yōu)化金融企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)制

(1)金融企業(yè)應(yīng)盡快完善決策機(jī)制。既可以選擇與高校合作，也可以通過聘請(qǐng)專家學(xué)者來豐富企業(yè)管理者的管理思想，決策期間不可出現(xiàn)一人獨(dú)斷的情況，而應(yīng)加入集體探討與模擬論證等多個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)現(xiàn)有的信息，對(duì)其展開全方位的分析，從中篩選出有利于企業(yè)發(fā)展的有效信息，提高決策的準(zhǔn)確性與實(shí)用性。另外，將決策過程與企業(yè)內(nèi)控制度相結(jié)合，同時(shí)完整記錄決策信息，確保管理者的決策結(jié)果得到準(zhǔn)確傳達(dá)。

(2)優(yōu)化企業(yè)執(zhí)行機(jī)制。第一，金融企業(yè)應(yīng)實(shí)施不相容職務(wù)分離，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員辦理，并把績效考核、問責(zé)機(jī)制作為輔助制度，讓工作人員明確各自的業(yè)務(wù)范圍，從而促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施。第二，將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)劃，特別是一些存在缺陷的業(yè)務(wù)流程，通過簡化、優(yōu)化重復(fù)的業(yè)務(wù)過程，建立一套完善、高效、簡潔、透明的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)。第三，企業(yè)應(yīng)緊跟行業(yè)的發(fā)展，在實(shí)際工作中不斷完善企業(yè)的執(zhí)行機(jī)制，充分利用信息系統(tǒng)的作用鞏固執(zhí)行過程，企業(yè)要確保執(zhí)行機(jī)制符合相關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)人員包辦整個(gè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

4.2 建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)要積極構(gòu)建內(nèi)控“三重壁壘”[4]，應(yīng)遵循相關(guān)原則，建立全過程、多環(huán)節(jié)、協(xié)調(diào)的內(nèi)部部門控制系統(tǒng)。明確劃分不同部門的職責(zé)與義務(wù)，對(duì)審批流程進(jìn)行有效規(guī)范。公司可以通過財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部控制部門和審計(jì)部門使公司內(nèi)部控制形成了“三重壁壘”。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度、財(cái)產(chǎn)及其他相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整；內(nèi)部監(jiān)控辦公室負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)監(jiān)督企業(yè)各部門內(nèi)部控制流程的實(shí)施；審計(jì)部門不僅要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而且要對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，特別是評(píng)估內(nèi)部控制的效果。

基于“三重壁壘”，金融企業(yè)應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)內(nèi)控體系[5]，以便于企業(yè)能夠獲得二次監(jiān)督。首先，企業(yè)要制定出與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，確保風(fēng)險(xiǎn)能在有效的時(shí)間內(nèi)被精準(zhǔn)識(shí)別與防控；其次，企業(yè)要識(shí)別出所有可能影響決策有效性的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不限于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，還涉及重大風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；再次，企業(yè)要全面分析金融風(fēng)險(xiǎn)，先分析固有風(fēng)險(xiǎn)，再深入剖析其他風(fēng)險(xiǎn)，明確優(yōu)先防控的風(fēng)險(xiǎn)，期間要將專家所提意見納入考量范疇，盡可能地提高風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的信效度[6]；最后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，密切聯(lián)系實(shí)際，制定實(shí)際可行的參考方案。

4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道

要想提高金融企業(yè)的發(fā)展速度，必然要立足于信息識(shí)別、獲取與交流等層面加快企業(yè)運(yùn)行效率。為此，企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)行的信息傳輸機(jī)制，保證信息的傳遞與反饋及時(shí)有效，切實(shí)滿足不同部門的信息需求，使其實(shí)現(xiàn)高效的交流，消除信息不對(duì)稱性而帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與決策失誤。此外，還要加大信息傳輸渠道的建設(shè)力度，以免信息傳遞過程中發(fā)生偏差。最后，金融企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)地優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，既要確保信息的安全性，也要在第一時(shí)間內(nèi)將信息傳遞至相關(guān)部門與企業(yè)管理層[7]。只有建立有效的信息溝通，才能更好地了解內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的問題和缺陷，才能及時(shí)獲得反饋信息，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制。

5 結(jié)語

綜上所述，可知內(nèi)控體系的構(gòu)建在如今競爭日益加劇的市場中尤為關(guān)鍵，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，才能降低金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在這個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)共存的關(guān)鍵時(shí)期，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)外部情況，積極完善內(nèi)部控制體系，以迎接未來的各種挑戰(zhàn)，共同推進(jìn)金融業(yè)的繁榮發(fā)展。