地稅與社保局的協(xié)作機(jī)制研究

楊晗

【摘 要】我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要通過(guò)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)整合信息和地稅部門(mén)征收。現(xiàn)行的地稅代征模式存在執(zhí)法剛性不足、事實(shí)斷保、職責(zé)不清、處罰乏力等問(wèn)題。文章從制度層面和操作層面提出完善現(xiàn)行社保費(fèi)征繳模式的對(duì)策，為今后地稅部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)社保費(fèi)創(chuàng)造條件。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；協(xié)作機(jī)制；地稅代征

【中圖分類號(hào)】F812.42；F842.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2018）03-0091-03

1 研究背景

1.1 選題的背景與意義

我國(guó)自2011年開(kāi)始試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，至2016年5月1日全面完成，營(yíng)業(yè)稅作為我國(guó)三大流轉(zhuǎn)稅之一，徹底地退出了歷史舞臺(tái)。伴隨著這一改革，營(yíng)業(yè)稅作為地方政府的主要稅收收入不復(fù)存在，地方財(cái)政將面臨很大的資金空缺，急需國(guó)家出臺(tái)政策解決這一改革帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。此外，社保局的征管力度有限，不能合理地監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額，造成社保費(fèi)征收率低，直接對(duì)國(guó)家的收入造成很大的損失。2016年下半年，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)研究決定：自2017年元月起，由各地地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)，將該部分費(fèi)用劃分為地方財(cái)政收入，以填補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅全面改為增值稅所帶來(lái)的影響；同時(shí)，因?yàn)槲覈?guó)稅務(wù)系統(tǒng)的建立較早，各項(xiàng)征管措施都較為完善，由地稅負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)可以大幅度提高征收率。該項(xiàng)政策的實(shí)施確實(shí)解決了一些問(wèn)題，但由于地稅部門(mén)只負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)，基礎(chǔ)社保信息的統(tǒng)計(jì)匯總權(quán)還在社保局，雙方在對(duì)社保費(fèi)的總體協(xié)調(diào)合作上還存在很大的問(wèn)題，各環(huán)節(jié)的銜接機(jī)制還不完善，所以有必要深度剖析現(xiàn)階段兩個(gè)部門(mén)之間存在的不夠協(xié)調(diào)之處，根據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生的根源制定相應(yīng)的整改措施，在社保局與地稅之間建立良好的協(xié)作機(jī)制，更好地保障地方的財(cái)政收入。

1.2 論文的主要內(nèi)容

本文主要以我國(guó)近兩年的稅制改革為入手點(diǎn)，剖析由之前的營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)財(cái)政分配所帶來(lái)的影響，進(jìn)而引出有關(guān)社保費(fèi)改革現(xiàn)存的問(wèn)題。具體分析了社保局與地稅部門(mén)協(xié)作的主要內(nèi)容、相關(guān)政策、線上信息傳遞與整合、目前存在的問(wèn)題及對(duì)問(wèn)題的探討。本文的重點(diǎn)為第三部分，即“地稅與社保局協(xié)作機(jī)制存在的問(wèn)題”。以某省會(huì)城市地稅直屬局為例，從實(shí)際的大廳窗口業(yè)務(wù)辦理情況詳細(xì)地反映整個(gè)社保費(fèi)征收的現(xiàn)狀，更加直觀地描述存在的問(wèn)題。并且，針對(duì)第三部分提出的問(wèn)題，有針對(duì)性地逐一研究應(yīng)完善的環(huán)節(jié)，讓本文的研究能起到一定的作用。

2 地稅與社保局的協(xié)作機(jī)制概述

2.1 協(xié)作的主要內(nèi)容

社保費(fèi)的征收權(quán)限劃分給地稅機(jī)關(guān)，由其社保證收大廳負(fù)責(zé)“五險(xiǎn)”統(tǒng)征，依法征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。首先，社保中心把統(tǒng)計(jì)好的征收計(jì)劃在每個(gè)月的月初傳送給地稅機(jī)關(guān)；地稅機(jī)關(guān)接收到征收計(jì)劃后在金稅三期網(wǎng)辦稅系統(tǒng)的社保繳納模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)同步；上述操作完成之后，繳費(fèi)人可以在社保大廳查詢無(wú)誤后申報(bào)繳納或者自行網(wǎng)上操作；地稅機(jī)關(guān)每個(gè)月征收完成后，及時(shí)將社保費(fèi)申報(bào)繳納信息傳回至社保中心，實(shí)現(xiàn)的信息的交互。與社保機(jī)構(gòu)相比，地稅機(jī)關(guān)的多年征稅經(jīng)驗(yàn)使得其對(duì)企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)狀況、工資水平等信息掌握較多，在征收力度、征管經(jīng)驗(yàn)上具有較大的優(yōu)勢(shì)，對(duì)社保費(fèi)的征管具有重要作用。地稅部門(mén)接手社保費(fèi)征收工作后，就確立了社保費(fèi)征管的工作思路，堅(jiān)持“稅費(fèi)并重，以稅促費(fèi)”的原則。用較完善的稅收理念作為參考，緊緊抓住社保費(fèi)征管的工作思路，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息化建設(shè)、制度建設(shè)等方面構(gòu)建社保征繳體系的基本結(jié)構(gòu)框架。建立了以征管制度為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為支撐的社保費(fèi)征繳體系模式，基本上實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)并重的目標(biāo)，保障了社保費(fèi)收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)。

2.2 協(xié)作平臺(tái)的操作使用及原理（金稅三期）

根據(jù)河南省人民政府的決定，自2017年1月1日起，河南省行政區(qū)域內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收部門(mén)改為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。河南省地稅局是國(guó)家稅務(wù)總局金稅三期系統(tǒng)的試點(diǎn)單位，該系統(tǒng)已于2015年1月1日正式在全省范圍內(nèi)啟用，至今已穩(wěn)定運(yùn)行2年。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)每月征繳社保費(fèi)的時(shí)間為1日至15日。目前，社保費(fèi)的征收系統(tǒng)為金稅三期網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的社保征收板塊，該征繳系統(tǒng)分為登記管理、征收管理、計(jì)會(huì)管理、票證管理、系統(tǒng)管理、查詢統(tǒng)計(jì)6個(gè)部分，該系統(tǒng)對(duì)繳費(fèi)人的第一項(xiàng)要求為日常登記/認(rèn)定。已辦理稅務(wù)登記或組織登記的省直機(jī)關(guān)及下屬事業(yè)，在首次繳納社保費(fèi)之前在金稅三期系統(tǒng)中需先進(jìn)行社保信息登記和費(fèi)種認(rèn)定，以及繳費(fèi)人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告；然后，繳費(fèi)人應(yīng)持已辦理的地方稅務(wù)登記或組織登記到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)參保，獲取社保編號(hào)；最后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳費(fèi)心機(jī)登記及費(fèi)種認(rèn)定。單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)攜帶相關(guān)證件至社保大廳窗口，提供本單位的納稅人識(shí)別號(hào)，待辦稅人員查詢社保信息后逐條進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)查詢無(wú)誤后由銀行進(jìn)行扣款。繳費(fèi)人再持銀行對(duì)賬單至社保大廳窗口進(jìn)行納稅申報(bào)并打印稅票。至此，本單位當(dāng)月社保費(fèi)繳納最終完成。

3 地稅與社保局協(xié)作機(jī)制存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)部門(mén)對(duì)社保政策掌握不熟練

各地稅社保征收大廳的窗口人員目前只掌握網(wǎng)上申報(bào)與繳費(fèi)流程，與社保費(fèi)密切相關(guān)的具體政策知之甚少。地稅部門(mén)對(duì)社保政策不精通，意味著地稅部門(mén)征收社保費(fèi)會(huì)更多地偏離政策框架，損害參保人權(quán)益或者導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金受損。社保機(jī)構(gòu)屬于社保政策的制定者或者參與制定者，能夠準(zhǔn)確地掌握社保政策的具體涵義和精神實(shí)質(zhì)。征稅是獨(dú)立的行政行為，不是一個(gè)更大的行政行為的部分。而社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收則難以脫離其他社保業(yè)務(wù)。

3.2 缺乏長(zhǎng)效機(jī)制

社保部門(mén)與地稅部門(mén)的合作起步較晚并且受各自管理體制的約束，雙方在信息共享、協(xié)作配合與溝通等方面形成的多是實(shí)施意見(jiàn)。協(xié)作工作時(shí)斷時(shí)續(xù)，并存在職責(zé)劃分不清、遇到責(zé)任互相推脫的情況。同時(shí)，兩個(gè)部門(mén)在協(xié)調(diào)與合作的內(nèi)容上，不僅涉及納稅服務(wù)、信息統(tǒng)計(jì)、征管、稽查，還涉及上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)，所采用的征管軟件也不同，從而導(dǎo)致在某些環(huán)節(jié)不易達(dá)成共識(shí)。

3.3 信息傳遞效率較低

在現(xiàn)有的社保費(fèi)體制下，地稅機(jī)關(guān)日常管理中并沒(méi)有掌握參保單位的具體社保信息情況及繳費(fèi)基數(shù)的構(gòu)成，包括人員組成、工資結(jié)構(gòu)、參保人數(shù)的變動(dòng)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理征收明細(xì)數(shù)，稅務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)單位匯總數(shù)，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握企業(yè)欠費(fèi)情況，阻礙清欠管理工作的順利開(kāi)展。

但到目前為止，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)參保人的信息不能自動(dòng)地形成比對(duì)結(jié)果，信息交換數(shù)據(jù)口徑也不一致并存在滯后性，雙方并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息共享。

3.4 職責(zé)劃分不清晰

負(fù)責(zé)繳費(fèi)核定的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不管征收，負(fù)責(zé)征收的地稅部門(mén)不管繳費(fèi)核定，有征收糾紛時(shí)，兩個(gè)部門(mén)相互推諉責(zé)任。由于缺乏有效的溝通和融合，導(dǎo)致在某些方面出現(xiàn)摩擦現(xiàn)象。職責(zé)劃分不清晰所帶來(lái)的一些弊端日趨顯現(xiàn)，已不適應(yīng)稅收征管科學(xué)發(fā)展的要求。

4 完善協(xié)作的探討

對(duì)目前社保機(jī)關(guān)與地稅部門(mén)之間協(xié)作機(jī)制存在的問(wèn)題，我們要在思想上高度重視，在行動(dòng)上找準(zhǔn)切入點(diǎn)，理順工作思路，尋找行之有效的對(duì)策加以改善、解決。目前，對(duì)于社保的相關(guān)事務(wù)無(wú)論在征管上還是在政策上都需要進(jìn)一步完善。地稅機(jī)關(guān)作為征收主體，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮在征管和政策制定上的優(yōu)勢(shì)，借鑒納稅大廳的現(xiàn)有成果做好社保費(fèi)的征收工作，而不能被現(xiàn)有的體制框架所束縛。

4.1 加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)系，提高工作合力

社保與地稅的相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，共同學(xué)習(xí)社保相關(guān)政策及對(duì)最新機(jī)制變革的解讀。繳費(fèi)大廳的基層人員更應(yīng)該加深對(duì)社保各方面的知識(shí)，而不只是只負(fù)責(zé)征收環(huán)節(jié)，造成對(duì)整個(gè)過(guò)程的陌生化，容易對(duì)參保人員帶來(lái)一些不好的影響與后果。建議上崗前對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)并進(jìn)行考核，做到對(duì)國(guó)家、對(duì)納稅人負(fù)責(zé)。

雙方應(yīng)該設(shè)立聯(lián)席會(huì)議制度，分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳情況，在各自的工作經(jīng)驗(yàn)中互通有無(wú)，爭(zhēng)取協(xié)同合作。部門(mén)之間也應(yīng)加強(qiáng)日常溝通，隨時(shí)保持密切的聯(lián)系，采取行之有效的措施，盡早商議并尋求最快、最有效的解決辦法。

4.2 建立信息數(shù)據(jù)交換與共享協(xié)作機(jī)制

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、社保部門(mén)要定期交流戶管資料、工商登記與稅務(wù)登記的戶管清冊(cè)或數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)傳送戶源動(dòng)態(tài)，以提高聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理的實(shí)效。金稅三期應(yīng)將省地稅局社保征收管理系統(tǒng)模塊與社保部門(mén)“金?！惫こ滔到y(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)征收環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在地稅與社保部門(mén)之間實(shí)時(shí)交互傳遞，縮短部門(mén)間數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)間，提高社保費(fèi)的征收效率。

4.2.1 建立健全社保費(fèi)征收的信息共享機(jī)制

盡快建立地稅機(jī)關(guān)與社保機(jī)構(gòu)的信息共享機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)參保單位的信息共享，地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部也要建立納稅人識(shí)別號(hào)與繳費(fèi)識(shí)別號(hào)的信息連動(dòng)，以便及時(shí)地掌握參保單位的社保信息數(shù)據(jù)變動(dòng)，使社保費(fèi)的統(tǒng)一征收統(tǒng)一管理落到真正意義上的實(shí)處。

4.2.2 提升地稅機(jī)關(guān)制定政策的主體性

自2017年元月社保費(fèi)改革以來(lái)，其有關(guān)政策的制定主要由財(cái)政局、社保機(jī)關(guān)、地稅部門(mén)共同決策出臺(tái)，征收管理方面的具體政策主要由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定，因?yàn)榘凑找?guī)定地稅機(jī)關(guān)是社保費(fèi)的征收主體，負(fù)責(zé)各個(gè)征收環(huán)節(jié)的具體工作；此外，地稅機(jī)關(guān)在針對(duì)稅收的征收各方面發(fā)展都比較成熟、完善，在多年的稅收征管中有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各納稅單位的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算了解詳細(xì)，所以地稅機(jī)關(guān)可以有針對(duì)性地制定各項(xiàng)政策，也可以充分發(fā)揮在稅收中積累的征管優(yōu)勢(shì)。

4.3 擴(kuò)大協(xié)作范圍

地稅與社保部門(mén)要齊心協(xié)力共同助力征管資源的整合，進(jìn)一步深化合作、擴(kuò)大合作范圍，推動(dòng)社保業(yè)務(wù)的“跨趨于協(xié)辦”，推進(jìn)“同城通辦”業(yè)務(wù)的覆蓋面與普及程度，便捷網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)的各項(xiàng)功能。加大力度健全“12366”納稅服務(wù)平臺(tái)熱線，提高服務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)與綜合素養(yǎng)，逐步建立起方便快捷、便于納稅人操作、服務(wù)項(xiàng)目豐富的電子稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)與社保繳費(fèi)平臺(tái)，盡快拓展網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上繳納、網(wǎng)上申報(bào)等自助功能，設(shè)身處地地為繳費(fèi)人提供更加方便快捷的服務(wù)。

5 建議

綜上所述，在稅制改革的新形勢(shì)下，社保機(jī)關(guān)與地稅部門(mén)的攜手協(xié)作不僅具有明顯的征管效率優(yōu)勢(shì)，而且對(duì)于強(qiáng)國(guó)、強(qiáng)企、強(qiáng)民具有重大意義。由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社保費(fèi)，降低了成本，提高了征收效率，也實(shí)為轉(zhuǎn)軌最平穩(wěn)的自然、順勢(shì)之舉?；诖?，本文提出如下建議。

盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，推進(jìn)社保費(fèi)管理體制改革，而不僅僅是代征。即，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)社保信息，核算確定繳費(fèi)基數(shù)并征收。這既能改變目前社保費(fèi)征收信息傳遞效率低下的狀況，又能減輕社保局的工作壓力、降低繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)、提高國(guó)家財(cái)政的收入。社保費(fèi)統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收，省時(shí)省力、簡(jiǎn)便易行、效果良好。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：鐘聲賢]