企業(yè)推行全面預(yù)算管理的探討

宋蘭

摘 要：全面預(yù)算管理以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)各職能部門和生產(chǎn)銷售部門的參與，把各方案進(jìn)行有機(jī)組合，達(dá)到資源的有效配置和利用，對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全面支持，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。本文首先對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的概念及意義進(jìn)行簡(jiǎn)單概述；其次分析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題；最后提出相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 公司戰(zhàn)略 管理控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）12（a）-079-02

企業(yè)全面預(yù)算管理理念是一種適應(yīng)各類企業(yè)的先進(jìn)管理方法，它可以把現(xiàn)代企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策具體化和數(shù)量化，本質(zhì)上是管控企業(yè)的核心手段。企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵并不是單單降低成本、消減各項(xiàng)費(fèi)用，而是通過(guò)全面的預(yù)算管理，通過(guò)精細(xì)化管理降低隱形成本、優(yōu)化管理流程從而做到企業(yè)資源的合理配置及整合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。我國(guó)引進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)間較晚，系統(tǒng)有效的預(yù)算管理體系不完善。因此更需要加大預(yù)算管理研究，使其在提升企業(yè)效益與管理水平上發(fā)揮更大的作用。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1.1 全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)細(xì)劃與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又通過(guò)全面預(yù)算來(lái)具體執(zhí)行。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全面預(yù)算編制的基本依據(jù)，全面預(yù)算分解、落實(shí)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同相關(guān)行動(dòng)方案予以有機(jī)結(jié)合，從而更好地、順利地完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)

全面預(yù)算的執(zhí)行情況客觀反映企業(yè)綜合管理水平及經(jīng)營(yíng)結(jié)果，可以分析并選取與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃貢獻(xiàn)程度進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重設(shè)置，最后企業(yè)通過(guò)關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算完成情況，分析各部門實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因，對(duì)責(zé)任予以明確，評(píng)定相關(guān)業(yè)績(jī)，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來(lái)激發(fā)廣大員工的工作熱情，全身心投入到工作中，促使工作目標(biāo)的完成。

1.3 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，全面管理管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)有限財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃及合理配置，進(jìn)一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求，有效支持企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，充分發(fā)揮有限的資源，提高資源的使用效率，促使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)全面管理的理解不足

不少企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的深層次的理解不足，只把預(yù)算作為一種工具，并未把它作為一種管理方法。實(shí)際工作中大部分企業(yè)的預(yù)算由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的了解，編制的預(yù)算容易出現(xiàn)脫離實(shí)際業(yè)務(wù)而只是數(shù)字通過(guò)邏輯關(guān)系的組合，與業(yè)務(wù)部門溝通過(guò)程中業(yè)務(wù)部門不配合，最終要經(jīng)過(guò)反復(fù)多次溝通才能最終確定，由財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)務(wù)部門的考核依據(jù)容易產(chǎn)生矛盾，由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)的預(yù)算管理在企業(yè)中很難達(dá)到效果。

2.2 預(yù)算的編制過(guò)程不科學(xué)

在我國(guó)的很多企業(yè)中，把預(yù)算編制當(dāng)成是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的計(jì)算活動(dòng)，與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略脫節(jié)，簡(jiǎn)單將企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)結(jié)果作為編制依據(jù)，測(cè)重控制結(jié)果而不是過(guò)程控制，關(guān)注表象而不是深層次的原因分析。大部份企業(yè)預(yù)算為年度預(yù)算，包含非常多細(xì)節(jié)和參數(shù)，要在各級(jí)管理者之間反復(fù)循環(huán)確認(rèn)多輪才能對(duì)預(yù)算數(shù)字達(dá)成共識(shí)，需耗時(shí)3～4個(gè)月，更有甚者5～6個(gè)月，顯然這樣的預(yù)算管理模式和預(yù)算管理工具不能滿足時(shí)代的變化。這一做法導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)算管理并未充分發(fā)揮其作用，全面預(yù)算管理逐漸流于形式，成為了空殼。

2.3 全面預(yù)算的管控和考核機(jī)制不夠完善

預(yù)算編制的完成，只是全面預(yù)算管理工作的第一步，再好的預(yù)算不去執(zhí)行也只能是紙上談兵，而預(yù)算的執(zhí)行與管控又相輔相成。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制為預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供目標(biāo)和依據(jù)，通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行將編制好的預(yù)算付出行動(dòng)，通過(guò)預(yù)算管控確保預(yù)算的執(zhí)行不偏離預(yù)算的目標(biāo)和方向?？梢姡A(yù)算的執(zhí)行與管控是全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。但現(xiàn)在許多企業(yè)只注重年初預(yù)算編制，不關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的推廣及有效應(yīng)用。預(yù)算考評(píng)又以企業(yè)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行為主體考評(píng)對(duì)象，如對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況關(guān)注不夠，無(wú)法與配套的激勵(lì)制度掛鉤，無(wú)法客觀評(píng)價(jià)員工的工作業(yè)績(jī)，不利于調(diào)動(dòng)員工積極性最大限度實(shí)現(xiàn)公司既定目標(biāo)。

2.4 缺乏有效的信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理需使用大量歷史數(shù)據(jù)，在編制及管控過(guò)程中還要處理大量繁雜數(shù)據(jù)，大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中使用較多的是核算模塊，預(yù)算模塊涉及較少，預(yù)算編制過(guò)程基本使用手工、Office辦公軟件作為輔助工作，無(wú)法系統(tǒng)集成，導(dǎo)致預(yù)算編報(bào)過(guò)程效率低、準(zhǔn)確性差、周期長(zhǎng)、數(shù)據(jù)分析難度大，信息化的不足在一定程度上制約了全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用。

3 提升企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

3.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營(yíng)決策者要構(gòu)建以市場(chǎng)為導(dǎo)向的理念，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀。同時(shí)，全面預(yù)算應(yīng)立足于企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理模式。從預(yù)算管理組織來(lái)說(shuō)，在全員參與的基礎(chǔ)之上成立預(yù)算小組，由老板來(lái)牽頭，如無(wú)法親自參與，也要加強(qiáng)引導(dǎo)全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)管理水平的重要性，以財(cái)務(wù)部門為主題，相關(guān)部門管理人員為成員，促使企業(yè)全體員工積極投身于全面預(yù)算管理工作中。

3.2 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，一定要加強(qiáng)對(duì)宏觀政策的解讀以及對(duì)行業(yè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，考慮未來(lái)市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素，最終全面預(yù)算服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。不僅要立足于企業(yè)業(yè)務(wù)來(lái)開展，而且還應(yīng)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行密切結(jié)合。在具體編制過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況不斷優(yōu)化和改進(jìn)，即不能要求苛刻，盲目追求精細(xì)和過(guò)分準(zhǔn)確，也不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)困難，停滯不前。需基于企業(yè)實(shí)際的管理能力，編訂相對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制方法，有效提高預(yù)算編制的科學(xué)性，如預(yù)算管理能力較強(qiáng)的可選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算管理能力薄弱的可以選擇固定預(yù)算；除了關(guān)注業(yè)務(wù)表象，還挖掘深層次的原因進(jìn)行分析；對(duì)資源的分配不只是傳統(tǒng)分為“固定費(fèi)用”與“變動(dòng)費(fèi)用，而是分為“已使用”和“未使用”。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程考核并建立合理的激勵(lì)制度

企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的管理循環(huán)。全面預(yù)算管理的事中業(yè)績(jī)考核，就是要求企業(yè)在開始進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，關(guān)注預(yù)算是否得到落實(shí)，判斷采取的措施與預(yù)算是否協(xié)調(diào)；預(yù)算執(zhí)行是否全面，判斷能否全面完成預(yù)算任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行是否均衡，判斷各部門的執(zhí)行活動(dòng)是否均衡。同時(shí)，制定科學(xué)合理的激勵(lì)制度是確保企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行的重要條件，明確的激勵(lì)制度對(duì)提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用，可以讓預(yù)算者明白業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的關(guān)系。如果考評(píng)制度不完善，考評(píng)以后沒(méi)有獎(jiǎng)懲措施，考評(píng)就失去了意義，因此完善的預(yù)算激勵(lì)制度在全面預(yù)算管理工作中非常重要。

3.4 建立信息化的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理需通過(guò)信息系統(tǒng)作為工具得以有效實(shí)施，在企業(yè)信息化系統(tǒng)中植入全面預(yù)算系統(tǒng)，包含預(yù)算管理的全過(guò)程，如預(yù)算編制、執(zhí)行管控、執(zhí)行分析、績(jī)效考評(píng)，在預(yù)算編制過(guò)程中信息上傳下達(dá)、各部門聯(lián)動(dòng)編制，執(zhí)行過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)控制，針對(duì)執(zhí)行過(guò)程呈現(xiàn)執(zhí)行情況分析，根據(jù)配套激勵(lì)方案提供績(jī)效數(shù)據(jù)，形成閉環(huán)管理思路，從而最大限度地發(fā)揮信息化在全面預(yù)算管理體系的作用。

3.5 優(yōu)化預(yù)算管理指標(biāo)體系

為了能夠保障預(yù)算能有效地執(zhí)行，責(zé)任能夠落得實(shí)處，審批權(quán)限可以得到具體的明確，并對(duì)執(zhí)行情況分析報(bào)告制度予以規(guī)范，進(jìn)而使預(yù)算執(zhí)行擁有更強(qiáng)的剛性。首先，在預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行下達(dá)之后，各執(zhí)行部門要確保能夠有效地進(jìn)行實(shí)施，使得指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)層層分解，并使責(zé)任能夠落實(shí)到具體的崗位；其次，還需要增強(qiáng)資金在收付業(yè)務(wù)方面的預(yù)算控制，做好資金收入工作，并對(duì)資金支付予以嚴(yán)格的控制，確保收支平衡，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以有效地防范；另外，增強(qiáng)在審批方面的控制。即要對(duì)不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為和超授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)及時(shí)制止；最后，企業(yè)當(dāng)中的預(yù)算管理部門要不斷增強(qiáng)和各預(yù)算執(zhí)行部門之間的交流，并構(gòu)建對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)控的相關(guān)制度，通過(guò)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息等相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)最佳的方式及時(shí)對(duì)預(yù)算相關(guān)的執(zhí)行與決策部門經(jīng)報(bào)告，并對(duì)具體執(zhí)行時(shí)存在的差異與問(wèn)題進(jìn)行反饋，這樣就可以進(jìn)行有效地分析，制定出有效地改進(jìn)措施，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的研究，闡述了實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，以及在現(xiàn)階段實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及針對(duì)性的解決方案，提出預(yù)算管理并非財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是全員參與的企業(yè)管理過(guò)程。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理全面打通的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是提高企業(yè)管理水平的重要手段，順利實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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