凝心聚力 一起迎接內(nèi)部審計(jì)的春天

本刊編輯部

2018年1月12日，審計(jì)署黨組書記、審計(jì)長胡澤君簽署中華人民共和國審計(jì)署令第11號(hào)，公布了新

修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，自3月1日起施行。

2月5日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)召開專題座談會(huì)，協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明主持，國家能源投資集團(tuán)（原國電）總審計(jì)師于永平、中國鐵建股份有限公司總會(huì)計(jì)師王秀明、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司審計(jì)部總經(jīng)理郭小林、中國移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春、中國工商銀行內(nèi)部審計(jì)局副局長王景華、中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局副局長黃曉東參加。與會(huì)者接受了經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)社記者姚進(jìn)的聯(lián)合采訪。

2月14日，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)以《時(shí)隔15年，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定修訂版出臺(tái)——內(nèi)部審計(jì)要?jiǎng)诱娓窳恕窞轭}，對(duì)座談會(huì)作了報(bào)道。

現(xiàn)將座談會(huì)發(fā)言摘要如下。

新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）正式出臺(tái)并于3月1日起施行，這是15年來內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的一件大事。《規(guī)定》的出臺(tái)是審計(jì)署貫徹落實(shí)黨的十九大精神和貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作指示精神的重大舉措?！兑?guī)定》要求健全保障內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和建立總審計(jì)師制度，拓展了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用等，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，為新時(shí)代做好內(nèi)部審計(jì)工作提供了制度保障?！兑?guī)定》的出臺(tái)標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作的春天來了。

中國國電集團(tuán)和中國神華集團(tuán)聯(lián)合重組，于2017年11月28日正式成立國家能源集團(tuán)投資有限公司。國電集團(tuán)多年實(shí)踐表明，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，作為國家審計(jì)監(jiān)督力量的細(xì)胞組織，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行系統(tǒng)的全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出促進(jìn)管理、增加價(jià)值的建議，對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效具有獨(dú)立的權(quán)威的監(jiān)督威懾。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面監(jiān)督的作用是不可替代的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部具有了解情況、監(jiān)督及時(shí)、覆蓋面廣、便于整改的優(yōu)勢(shì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的生力軍和基礎(chǔ)力量。要運(yùn)用好內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議手段，起到促進(jìn)企業(yè)完善治理、提質(zhì)增效作用，首先是內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合“信念過硬、政治過硬、責(zé)任過硬、能力過硬、作風(fēng)過硬”的要求，做到“打鐵必須自身硬”，對(duì)黨忠誠，堅(jiān)決與以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致，對(duì)國有資產(chǎn)安全具有高度的責(zé)任感，具有企業(yè)管理專業(yè)能力和豐富經(jīng)驗(yàn)，敢于堅(jiān)持原則，勇于發(fā)現(xiàn)問題，善于解決問題。其次是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，切實(shí)擔(dān)當(dāng)起審計(jì)監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。一句話，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有相應(yīng)履行職責(zé)的地位、權(quán)限和責(zé)任，確?！蔼?dú)立、客觀、公正、保密”的審計(jì)監(jiān)督體制得以實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)工作目前存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，權(quán)威性不強(qiáng)。二是審計(jì)監(jiān)督力度受阻，監(jiān)督覆蓋面不足。三是整改追責(zé)力度不強(qiáng)，審計(jì)成果利用不足。這三個(gè)不足是各家企業(yè)內(nèi)審工作的通病，需要從內(nèi)部體制機(jī)制上加以改革、完善，需要審計(jì)署、國資委等權(quán)威部門從外部加以推動(dòng)提高。

內(nèi)部審計(jì)工作有“三難”：一是內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用難。人們常常提出疑問，內(nèi)部審計(jì)反映出來的問題會(huì)不會(huì)被國家審計(jì)或上級(jí)監(jiān)督機(jī)關(guān)采用而加大追責(zé)處理力度；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題會(huì)不會(huì)成為國家審計(jì)或上級(jí)檢查的線索；內(nèi)部審計(jì)揭示的問題會(huì)不會(huì)給單位的形象造成負(fù)面影響，會(huì)不會(huì)影響穩(wěn)定，這是長期以來籠罩在企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)工作者心頭的陰影，是造成內(nèi)審工作畏首畏尾、患得患失的主要思想意識(shí)，也是制約內(nèi)審作用發(fā)揮的主要因素。這些顧慮不僅長期困擾內(nèi)審工作者，也深深地影響一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度和決斷。《規(guī)定》第二十二條明確：“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映?！边@是一條重要的審計(jì)政策調(diào)整，它基本解除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的顧慮和束縛，調(diào)動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作的積極性，使內(nèi)部審計(jì)更加理直氣壯。所以，橫亙?cè)趦?nèi)部審計(jì)上的第一個(gè)難題從制度上解決了，今后的審計(jì)實(shí)踐中，要在全面落實(shí)上下功夫，國家審計(jì)或上級(jí)監(jiān)督要為內(nèi)部審計(jì)開辟一個(gè)適當(dāng)?shù)目臻g，切實(shí)鼓勵(lì)和保護(hù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的積極性，以達(dá)到共同的審計(jì)目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)“獨(dú)立性、權(quán)威性”在實(shí)踐中難以體現(xiàn)。這也是一個(gè)通病。一些單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作機(jī)制不落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性難以發(fā)揮。三是總審計(jì)師職責(zé)作用流于形式，落實(shí)難?？倢徲?jì)師作為總經(jīng)理助理級(jí)在企業(yè)內(nèi)部基本上沒有地位上的優(yōu)勢(shì)可言，很多部門、子分公司等主要負(fù)責(zé)人也是總經(jīng)理助理級(jí)，很多情況下，總審計(jì)師也做不到“以上審下”。與此同時(shí)，總審計(jì)師的職責(zé)不明，在副職分管領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間，總審計(jì)師履行職責(zé)空間嚴(yán)重不足。

解決上述“三難”問題，一是各單位要堅(jiān)決、全面落實(shí)《規(guī)定》要求。二是審計(jì)署、國資委等機(jī)關(guān)要通過監(jiān)督檢查大力推動(dòng)《規(guī)定》的落實(shí)。建議由審計(jì)署、國資委制定《國有企業(yè)總審計(jì)師制度》要求主要負(fù)責(zé)人必須直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，總審計(jì)師協(xié)助管理，明確總審計(jì)師的地位和職責(zé)范圍，總審計(jì)師職務(wù)可以試行由企業(yè)黨組織推薦報(bào)國資委任免，總審計(jì)師每年向國資委和審計(jì)署報(bào)告履職情況，以強(qiáng)化獨(dú)立性和權(quán)威性。

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》是國家能源集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。今年，國家能源集團(tuán)將組織安排高水平的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨中央、國務(wù)院和審計(jì)署、國資委關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的一系列法律法規(guī)和政策文件精神，研討內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，交流內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)實(shí)踐中培養(yǎng)鍛煉一支特別能戰(zhàn)斗的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。