核電工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐

崔一蘭

[摘要]本文從公司宏觀層面、業(yè)務(wù)流程層面、管理提升層面及跟蹤監(jiān)督層面，探討如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用，提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。

[關(guān)鍵詞]核電工程 總承包 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范 提高效益

中國(guó)核電工程有限公司是以設(shè)計(jì)為龍頭的核電

站總承包EPC建設(shè)單位，又是核電、核燃料、核化工方面的重要軍工科研單位，主要業(yè)務(wù)涉及工程建設(shè)、科研技術(shù)開(kāi)發(fā)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。公司內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)過(guò)程中，借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、技術(shù)和方法，深刻理解公司戰(zhàn)略目標(biāo)，主動(dòng)介入風(fēng)險(xiǎn)控制，成為公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要組成部分，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、揭示風(fēng)險(xiǎn)、提高效益發(fā)揮了重要作用。主要體現(xiàn)在：一是公司宏觀層面，統(tǒng)觀全局，著眼于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，服務(wù)于戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策，提示經(jīng)營(yíng)模式中的高危操作風(fēng)險(xiǎn)，敏銳捕捉資源投入少、監(jiān)管少的管理盲區(qū)，避免失控。二是業(yè)務(wù)流程層面，建立對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面覆蓋的監(jiān)控體系，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度、管理制度的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn)，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是管理提升層面，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮咨詢(xún)服務(wù)功能，挖掘公司管理潛力，發(fā)現(xiàn)降本增效或統(tǒng)籌規(guī)劃領(lǐng)域，提出管理建議。四是跟蹤監(jiān)督層面，嚴(yán)格審計(jì)整改督辦，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)反饋，與考核問(wèn)責(zé)相結(jié)合，有效防范類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)事件重復(fù)發(fā)生。

一、公司宏觀層面：內(nèi)部審計(jì)前瞻性預(yù)判，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，應(yīng)跳出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)，綜合、客觀地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)。特別是在審計(jì)立項(xiàng)階段，通過(guò)對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)信息的收集分析，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展以及資源投入的分析，前瞻性地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，敏銳捕捉管理中的盲區(qū)，在較大問(wèn)題發(fā)生前，及時(shí)撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)提示進(jìn)行預(yù)警，提交相關(guān)管理部門(mén)，促使其采取有效的管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

（一）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于戰(zhàn)略拓展，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

核電站的批復(fù)建設(shè)受?chē)?guó)家政策影響較大，針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)，公司堅(jiān)持多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在確保核心業(yè)務(wù)的前提下，鼓勵(lì)開(kāi)拓戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，積極開(kāi)拓在役核電技術(shù)服務(wù)、民用建筑設(shè)計(jì)、環(huán)保發(fā)電等新的市場(chǎng)，培養(yǎng)新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在新興業(yè)務(wù)拓展中，及時(shí)做好事前審計(jì)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提供決策依據(jù)。例如，對(duì)于民用建筑市場(chǎng)的拓展，抓住資質(zhì)、勞動(dòng)用工等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)針對(duì)戰(zhàn)略合作單位的選擇及合作模式提出管理建議、風(fēng)險(xiǎn)提示，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)運(yùn)營(yíng)管理模式，擴(kuò)大市場(chǎng)的同時(shí)，防范變相承包、濫用資質(zhì)等風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于在役核電技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)的拓展，針對(duì)項(xiàng)目承接報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、大修技改期間急用物資調(diào)撥管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)務(wù)管理模式進(jìn)行審計(jì)，對(duì)報(bào)價(jià)體系、物資調(diào)撥提出管理建議或風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)促進(jìn)公司建立報(bào)價(jià)策略及標(biāo)準(zhǔn)、不同類(lèi)型項(xiàng)目間物資調(diào)撥的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序、項(xiàng)目間成本結(jié)算辦法，準(zhǔn)確核算成本和利潤(rùn)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部審計(jì)揭示管理盲區(qū)，及時(shí)防范潛在損失

承擔(dān)繁重的核電站總包建設(shè)任務(wù)的同時(shí)，公司也是重要科研設(shè)計(jì)單位，科研課題眾多。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)公司科研項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析，認(rèn)為科研項(xiàng)目中涉及了大量科研試驗(yàn)設(shè)備、裝置、樣機(jī)電腦等多類(lèi)資產(chǎn)，其中不少資產(chǎn)設(shè)備分散在20多家聯(lián)合研究或分包的研制單位，資產(chǎn)規(guī)模大，種類(lèi)數(shù)量多，而公司核電站總承包建設(shè)任務(wù)繁重，科研專(zhuān)業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)欠缺，管理意識(shí)淡薄，投入精力不足，國(guó)家、集團(tuán)相關(guān)的科研資產(chǎn)管理制度、程序規(guī)定、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，科研資產(chǎn)管理成為風(fēng)險(xiǎn)重大卻管理薄弱的環(huán)節(jié)，因此針對(duì)科研資產(chǎn)管理開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，可以促進(jìn)科研資產(chǎn)規(guī)范管理，提高資產(chǎn)管理水平及使用效率，堵塞管理漏洞，防范國(guó)有資產(chǎn)流失。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)科研實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，一方面，揭示科研資產(chǎn)管理落后可能導(dǎo)致的資產(chǎn)浪費(fèi)、閑置、重復(fù)投入、非正常損失等，并通過(guò)多方調(diào)研、研討，針對(duì)科研實(shí)物資產(chǎn)的立項(xiàng)預(yù)算、采購(gòu)審批、實(shí)施采購(gòu)、實(shí)物驗(yàn)收、日常保管、使用轉(zhuǎn)移、適當(dāng)維護(hù)、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)提出過(guò)程管理統(tǒng)籌規(guī)劃意見(jiàn)。同時(shí)，與審計(jì)考核相結(jié)合，督促各部門(mén)完善科研資產(chǎn)管理，通過(guò)管理挖潛增效；另一方面，針對(duì)公司具有重復(fù)使用價(jià)值的龐大科研資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)使用規(guī)劃，集中資源共享，保護(hù)科研實(shí)物成果，節(jié)約后續(xù)研發(fā)重復(fù)性投入，將有限的經(jīng)費(fèi)投入到必須的研究工作中，為企業(yè)的科研發(fā)展帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)效益。

二、業(yè)務(wù)流程層面：內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，堵塞漏洞防范損失

內(nèi)部審計(jì)從分析和評(píng)估工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素入手，結(jié)合內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境，深入核電站EPC工程建設(shè)項(xiàng)目管理的各環(huán)節(jié)，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試、合同、資金、財(cái)務(wù)、人力管理等領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別、分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，不斷梳理建立并豐富完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，開(kāi)展持續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)準(zhǔn)確地捕捉業(yè)務(wù)發(fā)展中的隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（一）構(gòu)建重點(diǎn)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

大型商業(yè)核電站工程技術(shù)復(fù)雜、投資控制難度大，涉及項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)，工程的土建、安裝、調(diào)試、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、結(jié)算決算等階段，面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)因素。

內(nèi)部審計(jì)充分應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，構(gòu)建覆蓋核電EPC項(xiàng)目全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，科學(xué)合理確定審計(jì)領(lǐng)域，通過(guò)精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面考察針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，突出項(xiàng)目管理的資金、資產(chǎn)、成本、分包程序等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的過(guò)程監(jiān)控，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)及漏洞，推動(dòng)完善制度程序，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，避免資金、資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，對(duì)于保證建設(shè)資金合規(guī)使用、建設(shè)過(guò)程規(guī)范管理、建設(shè)成本合理利用產(chǎn)生明顯的促進(jìn)作用。

1.關(guān)注工程資金風(fēng)險(xiǎn)。以資金安全合規(guī)使用為目標(biāo)，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)規(guī)范化，如項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)各類(lèi)收款易被忽視，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)各類(lèi)押金、罰款、出入證件、包裝品變賣(mài)等多種收款來(lái)源、處理流程，對(duì)收據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管、臺(tái)賬記錄、部門(mén)核對(duì)等多個(gè)環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見(jiàn)，清查資金，及時(shí)回收入賬，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)規(guī)范，防范各種形式的“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)。

2.關(guān)注工程物資風(fēng)險(xiǎn)。以防止資產(chǎn)流失及浪費(fèi)為目標(biāo)，抓住甲供材料、倉(cāng)儲(chǔ)管理、廢舊物資等環(huán)節(jié)深入檢查，促進(jìn)驗(yàn)收職責(zé)、領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)、退庫(kù)結(jié)算環(huán)節(jié)的細(xì)化完善。如核電項(xiàng)目廢舊物資數(shù)量大、品種多，管理相對(duì)分散、存放點(diǎn)多，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)未回收的材料，促進(jìn)回收管理、倉(cāng)儲(chǔ)保管、出入庫(kù)程序、物資處置及變價(jià)收入等環(huán)節(jié)的管理細(xì)化，降低物資消耗，避免潛在資產(chǎn)損失。

3.關(guān)注工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。以投資控制有效為目標(biāo)，抓住工程招投標(biāo)、資金撥付、變更簽證、結(jié)算等高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。（1）在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，以程序、價(jià)格、條款審核為主，著重進(jìn)行招標(biāo)前評(píng)標(biāo)辦法、標(biāo)準(zhǔn)、工程量清單審核，招標(biāo)中程序監(jiān)督，招標(biāo)后合同變更審查，針對(duì)施工單位的不平衡報(bào)價(jià)、低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算等不規(guī)范行為，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)加強(qiáng)招標(biāo)前期策劃工作，從招標(biāo)條件準(zhǔn)備、招標(biāo)方式選擇、合同條款設(shè)置等方面完善業(yè)務(wù)流程，改進(jìn)評(píng)標(biāo)辦法，推動(dòng)評(píng)標(biāo)過(guò)程中開(kāi)展綜合單價(jià)的比較分析，防止投標(biāo)單位出現(xiàn)不平衡報(bào)價(jià)；（2）在簽證變更環(huán)節(jié)，以工程量和單價(jià)認(rèn)定為主，著重查看授權(quán)審批審查、簽證手續(xù)審查、簽證內(nèi)容審核、工程量單價(jià)核定等，嚴(yán)格審查變更簽證依據(jù)、變更手續(xù)，確保變更、簽證的真實(shí)性、合理性、必要性，減少隨意性，防止重簽、多簽，嚴(yán)格工程量計(jì)算依據(jù)、方法、定額套用的審核，避免不合理計(jì)價(jià)取費(fèi)，推進(jìn)開(kāi)展減項(xiàng)變更收集、統(tǒng)計(jì)工作；（3）在資金撥付環(huán)節(jié)，以進(jìn)度款的撥付審核為主，比對(duì)合同條款、工程進(jìn)度，著重查看施工單位申請(qǐng)、監(jiān)理及管理部門(mén)審核等，檢查預(yù)付款、周轉(zhuǎn)金撥付程序，檢查各類(lèi)付款條件、比例及止付點(diǎn)執(zhí)行情況；（4）在結(jié)算環(huán)節(jié)，以工程投資確認(rèn)為重點(diǎn)，對(duì)照原合同條款，著重查看編制依據(jù)、工程量核對(duì)、綜合取費(fèi)情況、差價(jià)調(diào)整及索賠等。

4.關(guān)注合同分包風(fēng)險(xiǎn)。以業(yè)務(wù)合規(guī)及經(jīng)濟(jì)效益性為目標(biāo)，以資金的流出和效益流失為關(guān)注點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和法律等風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)贤芾淼娜^(guò)程進(jìn)行剖析，劃分為3大階段、12個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，識(shí)別出105個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）合同計(jì)劃階段包括合同策劃、供應(yīng)商資質(zhì)審核、供應(yīng)商選擇方式確定環(huán)節(jié)；（2）合同訂立階段分解為招標(biāo)或非招標(biāo)選擇、合同商務(wù)談判、合同文本擬定、合同審核及簽署環(huán)節(jié)；（3）合同履行階段分解為合同履行與監(jiān)督、合同變更與索賠、合同付款與結(jié)算、合同檔案及臺(tái)賬管理環(huán)節(jié)。針對(duì)授權(quán)增加后配套合同管理辦法滯后的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目合同分包方式及合同變更審批，改進(jìn)合同結(jié)算支付審批流程，統(tǒng)一規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)零星工程委托程序，防范違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程管控

核電站的工程建設(shè)比一般民用工程龐大復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)不僅要全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，更要抓住影響力大的關(guān)鍵變更環(huán)節(jié)，重點(diǎn)突破，強(qiáng)化對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程管控。

核電站項(xiàng)目建設(shè)中，隧洞支護(hù)工程往往造價(jià)高昂，部分項(xiàng)目地質(zhì)條件差，支護(hù)費(fèi)用動(dòng)輒上億，甚至超過(guò)某一獨(dú)立工程子項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)敏銳捕捉到重大支護(hù)工程這一重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，在對(duì)某隧洞工程變更審計(jì)過(guò)程中，一是通過(guò)細(xì)化分解，深入分析，找到突破口。通過(guò)對(duì)變更工程量、實(shí)際結(jié)算工程量數(shù)據(jù)比對(duì)分析，找到影響工程量變動(dòng)的關(guān)鍵因素，發(fā)現(xiàn)支護(hù)、襯砌混凝土、隧洞開(kāi)挖及鋼筋制安項(xiàng)目是引起費(fèi)用大幅增加的關(guān)鍵因素；二是結(jié)合施工圖紙、施工方案深入分析增加的原因，通過(guò)仔細(xì)研究，向設(shè)計(jì)管理、工程管理專(zhuān)業(yè)人員咨詢(xún)，發(fā)現(xiàn)襯砌混凝土、隧洞開(kāi)挖及鋼筋制安項(xiàng)目工程量的增加主要來(lái)自于設(shè)計(jì)圖紙的升版，屬于正常變動(dòng)，而支護(hù)工程無(wú)法通過(guò)施工圖紙?bào)w現(xiàn)工程量，主要依靠現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證；三是在初步分析找出方向后，充分利用內(nèi)外專(zhuān)家資源，與第三方造價(jià)審核單位充分研討分析，與同類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范要求，從公司專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)管理、概預(yù)算編制、合同結(jié)算模式及條款約定、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工管理、概預(yù)算編制等方面指出現(xiàn)有流程中的一系列問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，有效彌補(bǔ)公司在支護(hù)工程領(lǐng)域的重大管理漏洞，為公司管理增加價(jià)值。

三、管理提升層面：內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮服務(wù)咨詢(xún)功能，促進(jìn)降本增效

核電建設(shè)項(xiàng)目材料費(fèi)僅次于設(shè)備采購(gòu)費(fèi)，在工程成本中占很大比例，但施工現(xiàn)場(chǎng)往往管理粗放，大宗材料數(shù)量及種類(lèi)多于實(shí)際需求，造成不必要的浪費(fèi)，甚至私自變賣(mài)廢棄物資獲取私利，形成“小金庫(kù)”。對(duì)于EPC總承包單位來(lái)說(shuō)，設(shè)備主要通過(guò)招投標(biāo)環(huán)節(jié)和供貨廠商選擇進(jìn)行費(fèi)用控制，而原材料的費(fèi)用控制則易被忽視、難于監(jiān)管、易出問(wèn)題、難于控制。

一是針對(duì)物資消耗失控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)深入調(diào)查了解大宗原材料數(shù)量控制方法，了解到一般施工圖的原材料數(shù)量與實(shí)際發(fā)生的數(shù)量有一定的量差，一般為增加5%左右，有的材料如管線、電纜等富余量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于5%，控制好這部分量差可以創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)提出建立對(duì)施工單位材料領(lǐng)用、使用、回收的配套約束監(jiān)督機(jī)制的管理建議，針對(duì)施工單位領(lǐng)用材料、使用材料明確結(jié)算扣除辦法、退庫(kù)管理辦法，加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)抽查，主動(dòng)管理，追究責(zé)任，結(jié)合合同約定監(jiān)控施工單位對(duì)甲供材料的集約使用情況，有效防范物資領(lǐng)用和使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，提升精益管理水平。

二是針對(duì)工程廢舊物資潛在收入流失風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，核電項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的不少剩余物資，如大型設(shè)備的包裝物，包括木材、鋼、銅、鐵材等，均具有較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，估值上百萬(wàn)元左右。但核電項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)往往管理精細(xì)化不足，對(duì)各類(lèi)廢舊物資的出入庫(kù)記錄往往不完整，無(wú)法掌握廢舊物資回收的完整性，特別是部分高價(jià)值的廢舊物資未向施工分包商組織回收，從而可能導(dǎo)致物資私自出售或挪作他用，造成損失浪費(fèi)。如核電站建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的大量廢舊電纜頭，經(jīng)濟(jì)價(jià)值高，但不少核電項(xiàng)目沒(méi)有組織及時(shí)回收，甚至要求施工單位直接處理，根據(jù)審計(jì)建議，各項(xiàng)目均加強(qiáng)了對(duì)該類(lèi)物資的回收管理。

三是針對(duì)工程剩余物資潛在損失風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工程剩余物資，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看、訪談了解、抽查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)大量高價(jià)值的物資未得到合理處置，存在潛在經(jīng)濟(jì)損失，提出統(tǒng)籌規(guī)劃剩余物資使用，加強(qiáng)監(jiān)管，制定工程剩余物資處置管理規(guī)定，明確處置權(quán)限，發(fā)揮多項(xiàng)目管理的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)處置高價(jià)值物資，防范潛在損失浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。

四、跟蹤監(jiān)督層面：內(nèi)部審計(jì)考核問(wèn)責(zé)，防范風(fēng)險(xiǎn)事件重復(fù)發(fā)生

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟蹤監(jiān)督、經(jīng)驗(yàn)反饋、考核問(wèn)責(zé)，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)事件的重復(fù)發(fā)生。

一是建立審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬督辦制度。逐項(xiàng)登記審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確專(zhuān)人跟蹤督辦，逐條核實(shí)整改落實(shí)情況，進(jìn)行銷(xiāo)賬管理。

二是建立審計(jì)問(wèn)題庫(kù)?？偨Y(jié)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、薪酬福利管理、合同管理、工程管理、科研管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域常見(jiàn)問(wèn)題、典型案例，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)反饋，起到學(xué)習(xí)借鑒、警示教育、預(yù)防發(fā)生的作用。

三是實(shí)行審計(jì)整改談話制度。將問(wèn)題整改納入紀(jì)檢組長(zhǎng)同下級(jí)黨政主要負(fù)責(zé)人談話的重要內(nèi)容，約談問(wèn)題較多或整改進(jìn)展緩慢的單位，強(qiáng)化責(zé)任追究，防止屢查屢犯。

四是建立考核扣分制度。對(duì)于持續(xù)未整改、重復(fù)發(fā)生的問(wèn)題，納入績(jī)效考核扣分，如內(nèi)部審計(jì)對(duì)廢舊物資回收持續(xù)未整改的項(xiàng)目部進(jìn)行了考核扣分，次年該項(xiàng)目部組織回收廢舊物資并上報(bào)效能監(jiān)察項(xiàng)目，當(dāng)年產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益51.4萬(wàn)元。

（作者單位：中國(guó)核電工程有限公司，郵政編碼：100840，電子郵箱：cuiyilan@126.com）

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