基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用途徑探索

王學(xué)蓮

[摘要]本文指出基層央行內(nèi)審成果運用存在的問題和不足，提出相關(guān)建議，并以甘肅省人民銀行推動內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用為例，總結(jié)經(jīng)驗，以破解制約瓶頸和難點，切實提升央行內(nèi)審價值。

[關(guān)鍵詞]人民銀行 內(nèi)審成果 轉(zhuǎn)化運用 價值增值

內(nèi)審成果是指內(nèi)審部門按照內(nèi)部審計準則和一

定的審計實施流程進行獨立、客觀的審計確認和咨詢服務(wù)職能活動中形成的工作成果，反映了內(nèi)審部門的履職業(yè)績和成效，一般表現(xiàn)為審計報告、審計結(jié)論、審計意見書、審計調(diào)研報告、審計信息分析和審計案例等。按照內(nèi)審成果運用范圍和程度，可將內(nèi)審成果運用分為逐級遞增的三個層次：第一是操作層面，即就查出的被審計單位的具體問題進行具體分析，查找原因，提出意見，進行整改，此層面主要強調(diào)具體業(yè)務(wù)流程、操作等的合規(guī)性；第二是管理層面，即針對審計查出的問題，找出制度缺失、不健全或制度流于形式、操作性差等深層原因，被審計單位接受整改并主動制定、修訂規(guī)章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂，自我完善，避免再次出錯；第三是決策層面，即審計報告獲領(lǐng)導(dǎo)批示，從加強和改善管理角度作出指向性、全局性的高層決策，出臺相應(yīng)辦法、措施、制度，進一步規(guī)范業(yè)務(wù)活動，促進高效履職。內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用是對整個審計過程中各種資料和信息的再分析、再加工，使之成為各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)決策部門的參考依據(jù)。

一、基層央行內(nèi)審成果運用存在的問題和不足

（一）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用認識不到位

近年來，基層央行審計項目呈現(xiàn)逐年增多的趨勢，前期查出的問題后期仍然存在，其中一個重要原因，就是個別行對整改工作不夠重視，成果轉(zhuǎn)化意識不強。主要表現(xiàn)在：一方面，自上而下的年度考核機制易造成審計對象只重視短期工作成效，淡化處理之前工作存在的問題，對內(nèi)審部門提出的意見不重視，審計建議得不到真正的落實；另一方面，個別審計人員對審計成果運用認識不夠，認為內(nèi)審成果僅僅是審計的“附屬品”，審計報告印發(fā)后，整個審計項目工作就完成了，重監(jiān)督輕整改、重過程輕實效，使得審計成果轉(zhuǎn)化運用缺少推動力。

（二）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用機制不完善

目前基層央行內(nèi)審部門只有監(jiān)督建議權(quán)，沒有處理權(quán)，還缺乏獨立性。現(xiàn)行人民銀行內(nèi)審工作制度，多是針對審計方式、審計內(nèi)容等操作性要求，對成果轉(zhuǎn)化運用沒有剛性約束，容易造成審計整改流于形式，同類差錯屢查屢犯，同質(zhì)問題重復(fù)出現(xiàn)，削弱審計成果的作用，使得審計成果無法真正落到實處。

（三）審計項目質(zhì)量不高影響運用效果

從內(nèi)審部門本身來說，也存在影響成果運用的缺陷。一是部分內(nèi)審部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，專家型內(nèi)審人員缺失，熟練運用計算機輔助系統(tǒng)及擁有CIA資格證書的人員相對不足。二是審計項目過多，一些業(yè)務(wù)年年查，加上審計時間有限，發(fā)現(xiàn)問題淺嘗輒止，不能深入探討問題實質(zhì)。三是獨立性不夠，導(dǎo)致審計人員在開展審計項目尤其是同級審計過程中，考慮人情、利益關(guān)系等因素，使得審計成果對組織治理和風(fēng)險管理的預(yù)警作用不突出。

二、提升基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用效果的建議

（一）加強認識，營造內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用環(huán)境

良好的審計環(huán)境是審計成果轉(zhuǎn)化運用的必要條件。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)審工作發(fā)展的推手。審計報告在領(lǐng)導(dǎo)批示的基礎(chǔ)上，需要加強督促、督導(dǎo)和檢查，重要問題依托黨委會、行務(wù)會等集體研究，明確各相關(guān)單位和部門職責(zé)，加強重視程度。其次，各職能部門提高認識是成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。整改工作落實情況直接影響審計成效，各職能部門應(yīng)將整改工作作為規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提高履職能力的手段，而不是照搬照抄，流于形式。最后，審計人員要轉(zhuǎn)變“重監(jiān)督輕服務(wù)”的思想觀念。內(nèi)審部門可通過建立人才庫的形式，邀請相關(guān)業(yè)務(wù)人員參與具體審計項目，在審計過程中自然而然地傳播審計理念，讓業(yè)務(wù)部門認識和了解審計工作，也為更好地配合審計和做好整改奠定基礎(chǔ)。

（二）提高質(zhì)量，注重內(nèi)審成果深加工

審計實踐中，內(nèi)審人員能夠獲得組織治理中存在的風(fēng)險隱患和問題等方面的一手材料，因此內(nèi)審人員要利用好自身的信息優(yōu)勢，對多個審計項目存在的共性問題要進行橫向、縱向多角度的深入思考和分析，挖掘問題產(chǎn)生的深層次原因，提出依據(jù)充分、針對性強、切合實際的意見和建議，形成有深度、高質(zhì)量的分析報告，提升全行的風(fēng)險意識和管理水平。此外，內(nèi)審人員應(yīng)加強自身學(xué)習(xí)，了解和接觸新技術(shù)、新方法，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，實現(xiàn)內(nèi)審成果由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變，進一步提升審計成果價值，強化審計成果運用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

（三）增強合力，健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化機制

建立健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用制度，將審計成果運用真正落實到?jīng)Q策層、各部門和考核工作中。一是建立健全內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任追究制度。按照“誰主管、誰負責(zé)”的原則，提高整改工作嚴肅性，對違反制度規(guī)定、管理不規(guī)范的，要責(zé)令及時采取措施、完善制度、強化管理、限期糾正。二是加強后續(xù)跟蹤審計力度。推行審計成果和整改落實情況公告制，以圖表的形式，對審計建議內(nèi)容、時間，整改已經(jīng)執(zhí)行、正在執(zhí)行和無法執(zhí)行等情況進行公示，充分利用內(nèi)審后續(xù)跟蹤檢查計算機輔助系統(tǒng)，使整改工作落到實處。三是將整改工作納入業(yè)務(wù)部門和個人年度考核，進一步推動成果轉(zhuǎn)化。

三、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用途徑探索——以甘肅省人民銀行為例

甘肅省人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞“服務(wù)組織治理，提升內(nèi)審價值”目標，主要從挖掘?qū)徲嫵晒旧韮r值和優(yōu)化審計成果運用路徑兩方面入手，多措并舉，不斷擴展成果運用的廣度和深度，有效促進審計成果轉(zhuǎn)化運用，充分發(fā)揮內(nèi)審部門在各級人民銀行組織治理、風(fēng)險防控、規(guī)范管理的價值增值作用。

（一）全面挖掘?qū)徲嫵晒麅?nèi)在價值

1.緊緊圍繞管理目標，提升審計成果針對性。為切實貫徹落實總行、分行內(nèi)審工作提出的“內(nèi)審為本級黨委服務(wù)”要求，內(nèi)審部門以決策層和管理層關(guān)注點為導(dǎo)向，在年初制定審計工作計劃時，廣泛征求行領(lǐng)導(dǎo)對所分管業(yè)務(wù)工作的審計需求和業(yè)務(wù)管理部門對轄區(qū)各分支機構(gòu)的審計建議。根據(jù)本級行黨委、業(yè)務(wù)部門審計需求和風(fēng)險防控要求，確定審計對象和審計范圍，使審計項目和審計對象都更具有針對性，為內(nèi)審部門服務(wù)組織治理奠定良好的基礎(chǔ)。

2.打造高質(zhì)量審計項目，提升審計成果實用性。只有高質(zhì)量的審計成果，才有開發(fā)利用的價值。一是確定風(fēng)險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑聦徲嬂砟?，轉(zhuǎn)變審計思路，從審計計劃、審計方案、現(xiàn)場審計到審計報告全過程，始終嚴格圍繞“防范風(fēng)險，解決問題”這兩條主線，查深查透，不留死角，著力打造精品審計項目。二是善用計算機審計輔助系統(tǒng)、Excel等軟件，改進審計手段，提高審計信息化水平，實現(xiàn)快速篩查審計疑點，準確把握審計線索，精確定位審計目標等功能，大大提高審計結(jié)果的準確性。三是抽調(diào)具有豐富經(jīng)驗的業(yè)務(wù)部門人員參加審計項目，與內(nèi)審人員相互學(xué)習(xí)交流，通過現(xiàn)場溝通解決審計中存在的疑惑，對審計發(fā)現(xiàn)的問題容易達成共識，有效增強業(yè)務(wù)部門對審計結(jié)果的認同感。

3.多層次提煉總結(jié)，提升審計成果增值性。一是堅持年度內(nèi)審綜合分析。對全年審計發(fā)現(xiàn)問題進行分析歸納，去粗取精，提煉整合，從“屢查屢犯”中深入查找體制、機制和制度等層面的原因，挖掘?qū)徲嫵晒恼嬲齼r值，形成年度內(nèi)審綜合分析報告，為管理決策、防控風(fēng)險提供參考。二是堅持專項審計通報。對于專項審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、典型性或存在嚴重隱患的問題和風(fēng)險，形成專題通報材料，舉一反三，以點帶面，擴大審計成果運用范圍，充分發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)的預(yù)警作用。三是編發(fā)審計案例。把具有典型性、代表性的審計成果，編發(fā)形成審計案例，在通報轄區(qū)風(fēng)險提示的同時，上報總行、分行，為內(nèi)審成果推廣運用提供優(yōu)秀素材。

（二）著力拓寬審計成果轉(zhuǎn)化途徑

1.建立內(nèi)審報告交流機制，暢通審計成果在管理層的轉(zhuǎn)化運用。轄內(nèi)各級黨委高度重視內(nèi)審工作，每項審計工作報告都呈報行黨委批閱，并分別呈送“一把手”、業(yè)務(wù)分管行領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管部門，匯報溝通審計發(fā)現(xiàn)，交流磋商審計建議，使管理決策層充分了解和掌握各級行在本業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的問題和風(fēng)險，有的放矢，切實發(fā)揮內(nèi)審部門在組織風(fēng)險治理中的咨詢參謀作用。

2.建立審計發(fā)現(xiàn)問題通報機制，有效拓寬審計成果運用的廣度。對于年度內(nèi)審綜合分析、專項審計通報、審計案例等綜合分析材料，通過向相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門通報、向基層央行系統(tǒng)發(fā)文通報和在相關(guān)工作會議上印發(fā)專題材料等形式，指導(dǎo)協(xié)助各部門、各級行有針對性地加強防范，預(yù)防和堵塞工作漏洞，前移風(fēng)險防范關(guān)口，擴大審計成果運用的范圍和廣度。以行發(fā)文的形式向全省人民銀行系統(tǒng)下發(fā)了預(yù)算管理、發(fā)行基金安全管理、守衛(wèi)押運管理和縣支行科技綜合管理審計情況的通報，要求轄內(nèi)各級行對照檢查，積極整改，有效提高風(fēng)險防控能力和安全管理水平。

3.建立審計問責(zé)機制，有效鞏固審計成果。一是加大后續(xù)跟蹤審計力度。綜合考慮風(fēng)險程度、發(fā)現(xiàn)問題及審計資源配置情況，有重點地安排后續(xù)審計和連續(xù)審計，持續(xù)跟蹤審計整改情況，防止屢查屢犯。二是促進上級行審計成果轉(zhuǎn)化運用。各內(nèi)審部門對上級行開展的審計項目整改情況進行跟蹤檢查，落實責(zé)任，確保徹底整改，有效促進央行系統(tǒng)審計成果的積極轉(zhuǎn)化。三是約見談話。對審計發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題以及整改不及時、不徹底的單位，約見相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)談話，嚴肅整改落實，維護審計權(quán)威。如L中心支行黨委就預(yù)算管理審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題約見被審計行主要負責(zé)人、相關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人進行談話，責(zé)成做出深刻檢查，收回全部違規(guī)資金，使審計發(fā)現(xiàn)問題得到徹底、及時的整改，有效鞏固了審計成果。

4.建立審計成果共享機制，有效增強審計成果轉(zhuǎn)化實效。一是建立健全與紀檢監(jiān)察、組織人事、會計財務(wù)、辦公室等部門間的信息共享機制，將審計結(jié)果作為干部考核、財務(wù)經(jīng)費考核、目標管理考核的重要依據(jù)，促進審計成果“一果多用”。如L中心支行對審計發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問題的分支機構(gòu)在全省年度綜合業(yè)務(wù)考核中實行“一票否決”。二是開展視頻業(yè)務(wù)培訓(xùn)，分享審計成果，有效擴大審計成果轉(zhuǎn)化利用效果。針對財務(wù)預(yù)算管理的嚴峻形勢，匯總預(yù)算管理、基建管理方面審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對性地對全省市州、縣支行行領(lǐng)導(dǎo)和會計財務(wù)人員開展輔導(dǎo)講座，將審計成果推廣運用到規(guī)范會計財務(wù)工作的管理實踐中，有效擴大審計成果影響。針對年度重點審計項目，組織舉辦全省內(nèi)審人員審前視頻培訓(xùn)班，推廣交流審計成果和審計經(jīng)驗，有效促進審計成果的轉(zhuǎn)化。

（作者單位：中國人民銀行蘭州中心支行，郵政編碼：730000，電子郵箱：11390166@qq.com）

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