基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)框架

方智

[摘要]區(qū)塊鏈技術(shù)已逐漸應(yīng)用于科學(xué)、教育、醫(yī)療和金融等領(lǐng)域?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作原理，設(shè)計(jì)搭建商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)框架十分必要，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)日趨嚴(yán)格的金融監(jiān)管要求具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]區(qū)塊鏈 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 框架

區(qū)塊鏈概念自2008年提出后發(fā)展迅速，被認(rèn)為

是下一代顛覆性的核心技術(shù)，具有不可篡改、分布式存儲(chǔ)等技術(shù)優(yōu)勢(shì)。區(qū)塊鏈3.0已逐漸應(yīng)用于科學(xué)、醫(yī)療、教育、金融等領(lǐng)域。隨著金融監(jiān)管力度的逐漸加大，監(jiān)管趨嚴(yán)給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要逐步向事中審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用具有重大實(shí)踐意義。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用與商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

區(qū)塊鏈技術(shù)將經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、數(shù)學(xué)、密碼學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)等學(xué)科交叉整合，利用哈希散列算法建立信任效果，形成一個(gè)分布式的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系系統(tǒng)，交易各方按時(shí)間順序?qū)?shù)據(jù)信息記錄在前后關(guān)聯(lián)且具連續(xù)性的區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，系統(tǒng)內(nèi)記錄的數(shù)據(jù)信息是無(wú)法被篡改、去中心化和公開透明的，可由全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)共享、更新和監(jiān)管，是對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行普遍采用的數(shù)據(jù)集中管理模式的一個(gè)重大變革。

當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段可分為非現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)計(jì)抽樣和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)兩個(gè)階段。非現(xiàn)場(chǎng)階段以抽樣樣本情況來(lái)推測(cè)總體情況；現(xiàn)場(chǎng)階段結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)抽樣樣本的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理憑證、檔案資料、內(nèi)部控制制度等材料，通過(guò)函證方法佐證商業(yè)銀行被審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)合法性，并根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出合理化整改建議。區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，將對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重大變革。

降低審計(jì)成本，提高工作效率。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠提高審計(jì)透明度，降低被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員造假的概率，在有效提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也能夠節(jié)約大量的人力、物力成本。一方面，由于區(qū)塊鏈技術(shù)采用的是分布式的數(shù)據(jù)信息記錄、更新與儲(chǔ)存模式，商業(yè)銀行不再需要采購(gòu)大量的計(jì)算機(jī)軟硬件，降低了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的成本；另一方面，區(qū)塊鏈技術(shù)在數(shù)據(jù)信息記錄之初，就已搜集了相關(guān)原始憑證材料，可有效降低商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員收集憑證材料的時(shí)間與成本，并且由于區(qū)塊鏈的不可篡改、不可逆性和時(shí)間戳功能等特性，審計(jì)人員不需要驗(yàn)證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，可直接進(jìn)入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)查看，減少了被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供材料憑證環(huán)節(jié)的時(shí)間，審計(jì)人員可以將更多的精力用于數(shù)據(jù)分析。

實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警和事中監(jiān)督。當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的滯后性，使得被審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員存在篡改相關(guān)憑證資料的可能性，導(dǎo)致商業(yè)銀行高級(jí)管理層難以得到真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息，監(jiān)管部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行及其工作人員的違法違規(guī)行為，從而導(dǎo)致監(jiān)管職能缺失，發(fā)生更大的風(fēng)險(xiǎn)事件。區(qū)塊鏈技術(shù)通過(guò)事前預(yù)警和事中監(jiān)督有效解決了商業(yè)銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)時(shí)間上的滯后性：一是事前預(yù)警，防患于未然。通過(guò)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、工商局紅盾網(wǎng)、法院被執(zhí)行、黑名單、房管局他項(xiàng)權(quán)證等數(shù)據(jù)信息源，實(shí)時(shí)更新儲(chǔ)存到區(qū)塊鏈上，審計(jì)人員可以將審計(jì)活動(dòng)前移，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是事中監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行情況，設(shè)置監(jiān)測(cè)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常經(jīng)營(yíng)管理行為和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出整改建議和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低事后審計(jì)的滯后性風(fēng)險(xiǎn)。

從抽樣審計(jì)到總體審計(jì)，提高審計(jì)精度。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)復(fù)雜程度的加大，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)抽樣理論，結(jié)合審計(jì)人員的過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，以樣本發(fā)現(xiàn)的問題來(lái)推斷整體結(jié)論，審計(jì)結(jié)論存在極大的不確定性，存在遺漏審計(jì)疑點(diǎn)和線索的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。由于區(qū)塊鏈技術(shù)具有時(shí)間不可逆性和時(shí)間點(diǎn)記錄功能，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員提取被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的全部數(shù)據(jù)信息創(chuàng)造了有利條件，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析而不是抽樣，減少了根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體帶來(lái)的不確定性，提高了審計(jì)結(jié)果的精確性。

有利于增強(qiáng)審計(jì)人員獨(dú)立性。特別是在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員與被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員同屬于一家商業(yè)銀行，當(dāng)存在利益上的依賴或管理關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員容易失去獨(dú)立判斷能力，最終將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)成效。商業(yè)銀行搭建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)框架，將商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈上，為這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性審核提供支持，避免了人工獲取數(shù)據(jù)過(guò)程中發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、缺失以及數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的問題，能夠有效保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，審計(jì)人員在監(jiān)管審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，可直接從數(shù)據(jù)庫(kù)采集到真實(shí)、有效、客觀的數(shù)據(jù)信息，有利于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員保持獨(dú)立性和客觀性。

有效防范審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)審慎和懷疑態(tài)度，區(qū)塊鏈全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)都記錄著數(shù)據(jù)信息，在權(quán)限內(nèi)數(shù)據(jù)信息是公開透明且不可篡改的，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員可在已授權(quán)情況下提取數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析，有助于內(nèi)部審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)和內(nèi)控方面的可疑風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升審計(jì)效果，避免由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行管理層同時(shí)受益。

二、基于區(qū)塊鏈技術(shù)搭建商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息經(jīng)過(guò)記錄并全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)核對(duì)后，實(shí)時(shí)傳輸并儲(chǔ)存到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)上，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)專用的數(shù)據(jù)傳輸端口，可以提取到被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員真實(shí)有效且不可篡改的全方位數(shù)據(jù)信息，根據(jù)提取的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析、監(jiān)督和審計(jì)，并可根據(jù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和異常預(yù)警，數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用最終體現(xiàn)在區(qū)塊鏈系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)所包含的各層級(jí)運(yùn)作上，主要有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)層、區(qū)塊鏈技術(shù)共識(shí)層、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用層及內(nèi)部審計(jì)訪問層四個(gè)層級(jí)。

經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)層。該層是區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)的數(shù)據(jù)信息搜集、記錄的接收器，主要包括資產(chǎn)負(fù)債等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控制度三個(gè)方面。與信貸子系統(tǒng)連接，記錄每筆貸款的征信、資金去向、用途、擔(dān)保有效性等數(shù)據(jù)信息，并在信貸貸后期間及時(shí)更新記錄借款人的變更信息；與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，對(duì)商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)每筆交易的時(shí)間、金額、憑證等信息進(jìn)行記錄；與公文處理系統(tǒng)連接，及時(shí)記錄、更新各項(xiàng)內(nèi)控制度；與商業(yè)銀行外部系統(tǒng)連接，對(duì)企業(yè)或個(gè)人征信、黑名單、法院被執(zhí)行、納稅、水電費(fèi)等信息及時(shí)記錄、更新。對(duì)于商業(yè)銀行記錄、更新經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)信息，開發(fā)人員在搭建區(qū)塊鏈平臺(tái)之初，應(yīng)統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息的格式、類型和范圍，便于向區(qū)塊鏈技術(shù)共識(shí)層傳輸。

區(qū)塊鏈技術(shù)共識(shí)層。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生、更新后，需要納入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)中，得到各節(jié)點(diǎn)的共識(shí)驗(yàn)證，區(qū)塊鏈技術(shù)共識(shí)層是區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)的重要基礎(chǔ)層，由計(jì)算機(jī)硬件和軟件共同組成，包含互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存設(shè)備、數(shù)據(jù)庫(kù)及接口和統(tǒng)一共識(shí)機(jī)制，對(duì)經(jīng)過(guò)共識(shí)驗(yàn)證通過(guò)后的信息數(shù)據(jù)及時(shí)儲(chǔ)存，并上下協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用層和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)層之間的數(shù)據(jù)信息傳輸、交換和存儲(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用層。該層是區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)得到審計(jì)實(shí)現(xiàn)的最重要部分，在平臺(tái)中嵌入數(shù)據(jù)分析模型、詞條庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)模型等應(yīng)用，主要有貸款用途分析系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型、財(cái)務(wù)交易數(shù)據(jù)查詢分析系統(tǒng)、內(nèi)控制度監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和審計(jì)疑點(diǎn)分析系統(tǒng)等，這些應(yīng)用對(duì)平臺(tái)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理充分利用，通過(guò)數(shù)據(jù)的分析和挖掘，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管和專項(xiàng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和異常預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)或?qū)徲?jì)線索。

內(nèi)部審計(jì)訪問層。該層是內(nèi)部審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)、移動(dòng)設(shè)備等硬件，得到區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)的信息數(shù)據(jù)查詢分析授權(quán)后，登錄商業(yè)銀行的區(qū)塊鏈系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督與檢查。

三、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程

隨著區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)生時(shí)，就成為區(qū)塊鏈技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程的起點(diǎn)，平臺(tái)中的所有數(shù)據(jù)信息即處于動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)警之中，有利于全樣本、實(shí)時(shí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的開展，避免當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的滯后性問題，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正風(fēng)險(xiǎn)?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程可分為準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段。

審計(jì)準(zhǔn)備階段。一方面，得到區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)的授權(quán)后，將被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員納入?yún)^(qū)塊鏈內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，并搭建與被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員相連的數(shù)據(jù)傳輸通道，搜集并儲(chǔ)存被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的內(nèi)控制度、資產(chǎn)負(fù)債等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息；另一方面，通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)咨詢等方式了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的實(shí)際情況，對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行初步驗(yàn)證，全方位評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況需要，補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)信息，側(cè)重內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

審計(jì)實(shí)施階段。首先，利用區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)嵌套的風(fēng)險(xiǎn)模型、數(shù)據(jù)分析模型等工具，對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和挖掘，最大限度挖掘?qū)徲?jì)線索與發(fā)現(xiàn)；其次，利用區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)與外部系統(tǒng)的對(duì)接功能，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的外部風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于信貸業(yè)務(wù)，充分梳理客戶的上下游關(guān)系，核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況；對(duì)于財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)交易事實(shí)編制資金流向表，跟蹤有問題的資金流向；對(duì)于內(nèi)控制度，查看該制度實(shí)施以來(lái)，產(chǎn)生的實(shí)際正負(fù)影響；對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行深入的統(tǒng)計(jì)分析與預(yù)測(cè)，為商業(yè)銀行提供建設(shè)性的審計(jì)建議。

審計(jì)報(bào)告階段。充分利用審計(jì)實(shí)施階段區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得到的重要審計(jì)結(jié)論，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，匯總審計(jì)報(bào)告并上傳至區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理，形成電子資料存儲(chǔ)至區(qū)塊鏈系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，以便商業(yè)銀行高級(jí)管理層與被審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員查看、運(yùn)用。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的難點(diǎn)與重點(diǎn)

推進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)研究。區(qū)塊鏈技術(shù)在普及應(yīng)用前仍面臨著處理大量數(shù)據(jù)性能較慢、節(jié)點(diǎn)檢驗(yàn)數(shù)據(jù)延遲高等諸多挑戰(zhàn)，亟須科研機(jī)構(gòu)加大資金投入進(jìn)行研發(fā)，完善區(qū)塊鏈技術(shù)并成熟應(yīng)用到各領(lǐng)域之中。對(duì)于商業(yè)銀行自身來(lái)說(shuō)，難以做到獨(dú)自開發(fā)區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)，需要商業(yè)銀行與區(qū)塊鏈創(chuàng)新企業(yè)深度合作，在區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)中建立一個(gè)涉及內(nèi)部審計(jì)的區(qū)塊，加強(qiáng)推動(dòng)區(qū)塊鏈在內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)模化應(yīng)用。

加強(qiáng)核心信息保密。由于區(qū)塊鏈技術(shù)是分布式、去中心化的，在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中各節(jié)點(diǎn)都具備數(shù)據(jù)信息的記錄、查看、共識(shí)和儲(chǔ)存功能，存在商業(yè)銀行核心敏感信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，在制定統(tǒng)一共識(shí)機(jī)制時(shí)，需要著重考慮數(shù)據(jù)信息的保密性，確保區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中健康運(yùn)行。商業(yè)銀行通過(guò)登錄賬號(hào)授權(quán)機(jī)制、簽署保密協(xié)議等措施進(jìn)一步完善區(qū)塊鏈核心信息保密體系。同時(shí)，需要外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立健全區(qū)塊鏈核心信息保密的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)塊鏈系統(tǒng)信息保密的有效監(jiān)管。

加快復(fù)合型人才培養(yǎng)。商業(yè)銀行應(yīng)加快培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，提升學(xué)習(xí)新技術(shù)能力，與高校、企業(yè)及科研機(jī)構(gòu)合作，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)人才，開設(shè)區(qū)塊鏈技術(shù)培訓(xùn)班，豐富并提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技能，使其成為既了解區(qū)域鏈技術(shù)又了解商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)院，郵政編碼：330013，電子郵箱：anhuifangzhi@126.com）