事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)審監(jiān)督工作開展

摘 要：自從市場經(jīng)濟(jì)的改革之使一些無法緊跟時代潮流的企業(yè)和單位便遭到了淘汰，而為了能在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體系中有一席之地，事業(yè)單位也在不斷的深化改革，完善制度，在一個事業(yè)單位的組成機(jī)構(gòu)中，內(nèi)控制度的建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者管理中的作用日漸凸現(xiàn)。更加有利于內(nèi)部審計工作和建立健全完整的詳盡的內(nèi)控體系，從而提高事業(yè)單位的整體水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；改革

引言

在現(xiàn)在的社會經(jīng)濟(jì)背景下，不斷加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)和事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位管理活動中最為重要的部分，而且這發(fā)揮著不可替代的作用。事業(yè)單位如果想要一直保持旺盛的生命力就必須要提高度對其重視程度，使這一制度可以不斷完善，從而為單位帶來源源不斷的發(fā)展動力，拓寬發(fā)展空間。

一、關(guān)于不斷完善事業(yè)單位中內(nèi)控和內(nèi)審監(jiān)督制度的理解

事業(yè)單位內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的存在對于發(fā)展已久的事業(yè)單位作用分析如下：

1.發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。在維護(hù)單位資金的完整的方面，這一制度有著不可比擬的作用。在其他如生產(chǎn)，銷售和政策等諸多方面，這也能夠有足夠的伸縮能力從而面對可能出現(xiàn)的局面。

2.在現(xiàn)代社會發(fā)展得潮流影響下，能緊跟無法緊跟時代潮流者必將被淘汰，而這一改革體質(zhì)則能很好的順應(yīng)時代發(fā)展。由于現(xiàn)代社會中市場經(jīng)濟(jì)體系的高速發(fā)展和不斷變革，不論是私有企業(yè)，國有企業(yè)，或是國家事業(yè)單位都在經(jīng)營管理活動中進(jìn)行著強有力的深度改革。事業(yè)單位的管理模式中正在朝著創(chuàng)造更多的發(fā)展方向，挖掘更豐富的發(fā)展方式不斷努力。為滿足事業(yè)單位的內(nèi)部管理和調(diào)節(jié)，必須盡快建立完備的內(nèi)控體系。

3.從發(fā)展結(jié)果來看，這一制度的不斷改進(jìn)，一定會為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，在此之前事業(yè)單位的資金來源大多數(shù)都是以公共資金為支持進(jìn)行運轉(zhuǎn)的，不同于以往的形勢單一，來源單一，現(xiàn)在的事業(yè)單位擁有更大的發(fā)展空間和更多的自主權(quán)利。在以往的經(jīng)濟(jì)活動中，事業(yè)單位的職能也相對簡單，而簡單的模式自然無法適應(yīng)日新月異的社會發(fā)展，因此，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動為了獲得更加巨大的經(jīng)濟(jì)效益和更加強大的競爭資格，提高活動效率增加了許多能更好的提升員工工作積極性和對事業(yè)單位的熱情的措施。

4.從社會公平上來看，如果可以加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，這對于維護(hù)單位內(nèi)部以及社會公平有重大意義。

二、事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作方面的不足

（一）在事業(yè)單位的內(nèi)控方面，大部分單位建設(shè)的不夠全面和完備

現(xiàn)階段，由于經(jīng)濟(jì)制度的不斷改變和進(jìn)步，政府在事業(yè)單位轉(zhuǎn)變和發(fā)展過程中扮演的角色也在隨著時代的改變而不斷的改變。那些曾經(jīng)被視為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系最初始的形態(tài) 比如公共財政框架的構(gòu)建，但是，隨著時間的推移，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面所呈現(xiàn)出來的不嚴(yán)格，缺乏一定力度的約束，導(dǎo)致事業(yè)單位至今依然沒能建設(shè)出能夠完全適應(yīng)現(xiàn)在的局面，從而造成了財務(wù)預(yù)算支出管理上的困難。以至于難以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的不足日益嚴(yán)重，在競爭中無法占得先機(jī)。

（二）大部分的事業(yè)單位對內(nèi)控制度和對內(nèi)審計工作都熟視無睹甚至于束之高閣

作為事業(yè)單位的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，不重視甚至于忽視內(nèi)控制度和內(nèi)部審計的建設(shè)在現(xiàn)在看來是十分普遍的。因為他們中的大部分人都沒有意識到這兩項工作的重要意義和發(fā)展的必然。而之所以會造成這種現(xiàn)象主要是由這些管理者認(rèn)為對于公共事業(yè)單位，只要加強事業(yè)管理力度就能使單位得到很好的發(fā)展，再加上缺少對于成本核算的建設(shè)和改進(jìn)，使他們對不將內(nèi)控制度的建設(shè)納入規(guī)劃之中，更有甚者，不曾將對內(nèi)控制度的發(fā)展放在心上。

由此可以表在對內(nèi)控制度的管理認(rèn)知層面，這些管理者依然存在著較大的誤解。也正是因為這些使得管理工作和控制工作方面出現(xiàn)了較為明顯的不平衡，從而，使這些單位無法全面的展示其優(yōu)勢和競爭潛力。

（三）對于一些事業(yè)單位來說他們的內(nèi)控制度和對內(nèi)審計的制度并不夠完善

1.對于八成以上的事業(yè)單位他們的對內(nèi)審計制度都沒有形成一套行之有效的體系。雖然他們也有概念上的監(jiān)控制度，但是大部分都沒有將此落實，因而導(dǎo)致了執(zhí)行性和操作性低的現(xiàn)象，使得他們?nèi)匀惶幱谧约罕O(jiān)督自己的固有理論之中，甚至有一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的存在就是多余的。

2.這些事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制因為有各種形式上的政策，從而使多個部門的領(lǐng)導(dǎo)者參與其中，最后卻只是讓這項工作只存有形式，而沒有實質(zhì)的意義，更別談實行后的效果，監(jiān)督過程更是如工廠的流水操作流水操作，除了形式，耗時耗力，別無其他有意義的作用

（四）內(nèi)審制度健全性不足

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)市場主要處于一個市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要時期，在這個經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程之中，政府的一些職能也在不斷變化的過程之中，公共財政的框架也在逐漸形成，這對于一些事業(yè)單位的發(fā)展來說是非常的關(guān)鍵的。公共財政框架在早期發(fā)展的過程之中，就已經(jīng)被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。對于這種發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)該意識到的是事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面在實際發(fā)展的過程中所存在的不足，沒有嚴(yán)格的規(guī)范性與專門的針對性。正是因為存在著這些問題，導(dǎo)致了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出的管理改革上無法滿足現(xiàn)階段的復(fù)雜的社會情況，所以就造成事業(yè)單位內(nèi)部管理方面的混亂。

（五）事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失

事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)缺失的實際原因是內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)審監(jiān)督的缺乏所造成的，在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，事業(yè)單位信息系統(tǒng)的缺乏在一定程度上極大的影響著事業(yè)單位的發(fā)展。當(dāng)內(nèi)控建設(shè)制度的發(fā)展不夠全面的時候，就會在一定程度上使信息系統(tǒng)的發(fā)展出現(xiàn)停滯的現(xiàn)象，信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，就會影響事業(yè)單位內(nèi)部上下級之間的聯(lián)系與交流，上下級之間的聯(lián)系出現(xiàn)問題就會在一定程度上影響下級對問題進(jìn)行反饋的過程，同樣也會影響上級對問題進(jìn)行解決的過程，就不能在關(guān)鍵的時候做出最為直接有效的指令，就會在一定程度上影響到事業(yè)單位的發(fā)展，嚴(yán)重的話還會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以說由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)的問題，不僅會在一定程度上影響事業(yè)單位的正常運行，同時也增加了管理以及決策上的失誤率，國家的資產(chǎn)在發(fā)展的過程中就會不斷的流失，無法被控制在正常的發(fā)展軌道之中。

（六） 內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

在現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展過程之中，雖然在許多的事業(yè)單位內(nèi)部都設(shè)立了相關(guān)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是這些機(jī)構(gòu)的設(shè)立在很多的事業(yè)單位之中都是不合理的，不符合經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展規(guī)律與要求，對事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展起不到任何的積極的作用。事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督部門在發(fā)展的過程之中，多數(shù)還是處于一種“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。其次，事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督部門在發(fā)展的過程中缺乏相對的獨立性，工作內(nèi)容不夠充分，國內(nèi)的事業(yè)單位一般采用的是“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的監(jiān)督體制，在這種體制的指導(dǎo)之下，內(nèi)審監(jiān)督工作的進(jìn)行就完全依靠著管理者來進(jìn)行的，缺乏獨立性。

三、落實監(jiān)督政策的幾點建議

（一）進(jìn)一步建立起相對完備的內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)階段對于內(nèi)部制度的建設(shè)過程中，最為關(guān)鍵的是將存于表面的制度從理論到實踐貫徹起來，落實下去。在這個過程中，要利用一切可以利用的資源，包括國家出臺的各種政策和法規(guī)。所有的事物都不能面壁造車，而要不斷的學(xué)習(xí)和借鑒早已存在先例，比如學(xué)習(xí)國外的一些成熟的管理經(jīng)驗，當(dāng)然，如果以已有的且被證明行之有效的國際性原則來貫徹和實行的話，那么國內(nèi)的事業(yè)單位的內(nèi)控制度也是可以有很大的進(jìn)步，從而使之能夠進(jìn)一步完善。

與此同時，國家在事業(yè)單位尋求改進(jìn)的過程中也可以給予一定程度上的支持，其中包括，指定相適應(yīng)的法律法規(guī)，從政策上給內(nèi)控制度的建設(shè)提供機(jī)遇。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部逐漸形成高度的內(nèi)控和內(nèi)審監(jiān)督觀念勢在必行

在現(xiàn)今社會的發(fā)展現(xiàn)實基礎(chǔ)之上，以必勝的決心和勇往直前的勇氣，全單位人員從基層到領(lǐng)導(dǎo)層都從自己做起，實事求是，踏實努力，參與到制度建設(shè)中來，穩(wěn)步建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)健康良好的內(nèi)控發(fā)展環(huán)境，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者更要以自身表率，從行動到思想逐漸加強事業(yè)單位人員對于內(nèi)控和內(nèi)審監(jiān)督工作的意識。

（三）提高思想意識將工作落實處

之所以內(nèi)審監(jiān)督作為建設(shè)工作的重頭戲，主要是因為它可以在一定程度上能夠相對真實準(zhǔn)確地折射出事業(yè)單位內(nèi)部對這些工作的執(zhí)行情況和總結(jié)情況。同時可以進(jìn)一步增強事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識，同時加強各個部分之間的聯(lián)合統(tǒng)一，從而將事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督制度的優(yōu)勢展現(xiàn)出來。

1.鑒于多個部門參與管理從而造成運行過程缺乏相對獨立性，強化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性就顯得格外重要。制度成為規(guī)則，再被人員執(zhí)行的過程中，要求工作人員加強自我管理的意識。

2.固步自封終將不能帶來發(fā)展與進(jìn)步，在全球創(chuàng)新，全民創(chuàng)業(yè)的大潮中，一定要為內(nèi)審監(jiān)督制度注入創(chuàng)新的生命。信息網(wǎng)的完善在相對大的程度上促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)控和內(nèi)審監(jiān)督的改革。當(dāng)機(jī)遇來臨之時，抓住機(jī)遇，打破傳統(tǒng)中冗積的弊端，以一種向上姿態(tài)迎接新的挑戰(zhàn)。

（四）要盡快形成有利于事業(yè)單位發(fā)展報告制度

書面報告可以客觀準(zhǔn)確反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)展前景，發(fā)展弊端，從而為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確可靠的證據(jù)從而使其可以做出最正確，最合適的決策。以財務(wù)部門為例，事業(yè)單位資金的預(yù)算，支出，都可以寫進(jìn)報告作為報告中的重要內(nèi)容，從而完善諸如此類的報告機(jī)制，除此以外，此類報告機(jī)制，對于完善內(nèi)控和內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制具有極其顯著的作用。

（五）建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計制度

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，要在一定程度上加強內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制，這也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在實際發(fā)展的過程之中，要定期開展一些內(nèi)審監(jiān)督工作，內(nèi)審監(jiān)督工作在事業(yè)單位發(fā)展的過程中不能停歇，內(nèi)審監(jiān)督工作的順利進(jìn)行能夠在一定程度上有效的控制事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，同時也能夠在一定程度上，對事業(yè)單位的高級管理層所應(yīng)該履行的工作職責(zé)進(jìn)行相關(guān)的協(xié)調(diào)，從而可以真正的達(dá)到對事業(yè)單位進(jìn)行全面監(jiān)督的目的。在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行的過程之中，首先需要做的工作就是確保內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性，在這個過程中事業(yè)單位的相關(guān)工作人員要做好自我監(jiān)督的工作。其次在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)展的過程中，要對內(nèi)審監(jiān)督制度相關(guān)的技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，在這個過程中要跟上時代發(fā)展的步伐，在技術(shù)創(chuàng)新的過程中要適當(dāng)?shù)募尤胄畔⒓夹g(shù)，向著現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展，要注重對相關(guān)技術(shù)的革新，要順應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的潮流。

四、今后加強內(nèi)審監(jiān)督工作的思路

（一）建立健全的內(nèi)部審計制度

在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)審監(jiān)督工作進(jìn)行的過程中，對于制度的健全工作是非常重要的一個環(huán)節(jié)，在實際發(fā)展的過程之中，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)文件的要求，建立健全的內(nèi)部審計制度，同時還要設(shè)立一個專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性與權(quán)威性。在制度建立的過程中，對于每一個環(huán)節(jié)都要有著非常全面的考慮，制定的方案要符合市場經(jīng)濟(jì)的走向以及事業(yè)單位的發(fā)展方向。以高效優(yōu)質(zhì)的審計成果來證實在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要性，在一定程度上提高大眾對內(nèi)審監(jiān)督部門的認(rèn)識。

（二）提高內(nèi)審監(jiān)督人員的素質(zhì)

在內(nèi)審監(jiān)督作進(jìn)行的過程中，對于工作人員的素質(zhì)要求是非常的高的，如果相關(guān)的工作人員沒有較高的工作責(zé)任感，那么就會對內(nèi)審監(jiān)督工作的權(quán)威想產(chǎn)生一定的影響。在發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督工作作用的過程中，相關(guān)的內(nèi)審監(jiān)督工作人員的素質(zhì)是其中最為重要的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)審監(jiān)督工作的周密性直接取決于操作人員的工作質(zhì)量，所以說在實際發(fā)展的過程中一定要對內(nèi)審監(jiān)督人員的工作素質(zhì)進(jìn)行提高。

（三）注重應(yīng)用新技術(shù)和新方法

隨著時代的發(fā)展與科技的進(jìn)步，越來越多的新技術(shù)出現(xiàn)在各行各業(yè)之中，自從進(jìn)入信息化的發(fā)展時代以來，信息化的建設(shè)發(fā)展設(shè)計到了社會中的方方面面，在事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督工作開展的過程中，要充分發(fā)揮信息化建設(shè)在內(nèi)部審計監(jiān)督和管理方面的積極的作用，要在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作能夠邁上一個新的臺階。同時在實際發(fā)展的過程之中，要注重對技術(shù)的創(chuàng)新工作，要不斷的對內(nèi)審監(jiān)督工作內(nèi)部的技術(shù)以及方法進(jìn)行探索，找出一種最適合時代發(fā)展方向以及社會發(fā)展需求的內(nèi)審工作的方法。

五、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位進(jìn)行以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督為主工作的革新是不可阻擋且行之有益的，這能夠給事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動中帶來許多想象不到的效益和機(jī)遇，為事業(yè)單位的發(fā)展注入活力，在市場競爭中不會被淘汰。所有的變革都要從實際出發(fā)，事業(yè)單位也是如此，高效率的解決事業(yè)單位的內(nèi)審建設(shè)中的問題，促進(jìn)事業(yè)單位和市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展；以自身強烈的改革愿望和外部力量來完成事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督的改革。

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作者簡介：

彭菊秋（1969-）女，本科，高級會計師，就職于湖南科技職業(yè)學(xué)院，研究方向：事業(yè)單位會計。