全面推進(jìn)基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的問(wèn)題和對(duì)策

李繼樓 楊珊 安曉燕

摘 要：基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型應(yīng)相適應(yīng)于央行履職需要，促進(jìn)完善央行治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)體制機(jī)制創(chuàng)新。本文通過(guò)對(duì)保山中心支行調(diào)研課題“基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型取得的成效、存在問(wèn)題和困難”進(jìn)行調(diào)研分析，提出基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型深入推進(jìn)的建議。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型 問(wèn)題和困難 措施

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）05（c）-113-02

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上講是一種發(fā)達(dá)的貨幣信用經(jīng)濟(jì)或金融經(jīng)濟(jì)，人民銀行作為金融監(jiān)管部門，履行的職能為：貨幣政策制定、穩(wěn)定金融秩序、金融風(fēng)險(xiǎn)防范與化解、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具等。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作是履行其職能的基礎(chǔ)。

隨著基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的探索和實(shí)踐，其轉(zhuǎn)型條件日趨成熟，不斷滿足央行履職需要，適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變理念、大膽探索，提升人民銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和水平，為基層央行高效履職提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和更堅(jiān)實(shí)的支撐。

1 基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型內(nèi)在要求和必要性

基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的不斷探索和實(shí)踐，推動(dòng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)事務(wù)處理、會(huì)計(jì)資料匯總逐步向財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)資料分析、研究、應(yīng)用轉(zhuǎn)變。

1.1 會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化是基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求

近年來(lái)，總行、分行、州市中心支行均對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型做了安排部署。完成了規(guī)劃和實(shí)施方案，對(duì)基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、分類化和規(guī)范化要求不斷提高，公共預(yù)算管理、財(cái)務(wù)支出的細(xì)化度、透明度、執(zhí)行度越來(lái)越高，源自內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、外部的審計(jì)監(jiān)督和財(cái)經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督不斷加強(qiáng)。亟需通過(guò)基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型來(lái)改變?cè)泄ぷ鞣绞?，拓展?huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作職能、創(chuàng)新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作機(jī)制，適應(yīng)新形勢(shì)。

1.2 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型是央行履行職能的保障需要

在信息化和智能化發(fā)展背景下，人民銀行會(huì)計(jì)信息化和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)不斷集成化發(fā)展，新的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)需要主動(dòng)跟進(jìn)、適應(yīng)需求，拓展和創(chuàng)新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)支撐功能和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析服務(wù)功能，滿足、適應(yīng)和促進(jìn)人民銀行履行職能。

1.3 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型是較好實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的需要

基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門具有會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析檢查的職能，對(duì)主體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行處理、協(xié)調(diào)和綜合管理的職責(zé)，要求會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)操作、理論支持、政策法規(guī)相協(xié)調(diào)的專業(yè)水平，為央行職能履行提供財(cái)務(wù)資源支撐、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)信息決策依據(jù)以及轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理指導(dǎo)服務(wù)。

2 基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型取得的成效

隨著金融產(chǎn)品、金融工具、金融業(yè)務(wù)、金融理論的創(chuàng)新和發(fā)展，對(duì)人民銀行的金融市場(chǎng)監(jiān)管提出了更高的要求，基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作適宜和滿足這種要求，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等探索實(shí)踐方面取得了一些成效。

2.1 認(rèn)識(shí)到位，目標(biāo)明確

強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)反映，轉(zhuǎn)變思路，從目前傳統(tǒng)的被動(dòng)型、事務(wù)型、操作型向主動(dòng)型、研究型、管理型轉(zhuǎn)變。在公共預(yù)算管理、財(cái)務(wù)規(guī)范、資金檢查、內(nèi)部控制、外部審計(jì)監(jiān)督等方面的觀念、思路、措施手段有所突破。加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析和商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的研究，提升會(huì)計(jì)分析反映的價(jià)值效應(yīng)。

2.2 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化完善提高

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)和保障，通過(guò)分類細(xì)化、歸口整合、資源優(yōu)化、系統(tǒng)完善，強(qiáng)化制度執(zhí)行，提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作的精準(zhǔn)化，提升基礎(chǔ)工作的效率與質(zhì)量。確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作基礎(chǔ)牢固、穩(wěn)步推進(jìn)。

2.3 落實(shí)轉(zhuǎn)型，深入調(diào)研

基層人民銀行系統(tǒng)深入學(xué)習(xí)和探討，開(kāi)展會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型調(diào)研，多途徑、多角度征求轉(zhuǎn)型工作建議。以問(wèn)題為導(dǎo)向，梳理分析會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀、條件和問(wèn)題，糾正會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的認(rèn)知偏差，明確轉(zhuǎn)型工作的難點(diǎn)、存在問(wèn)題、推進(jìn)思路和方法策略。

2.4 對(duì)兩表會(huì)計(jì)分析和轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)開(kāi)展了嘗試和探索

依托“兩表”數(shù)據(jù)對(duì)存款準(zhǔn)備金、再貸款、再貼現(xiàn)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)款項(xiàng)等資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，提供決策依據(jù)。對(duì)轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料就行了嘗試性的會(huì)計(jì)分析和綜合評(píng)價(jià)，探索和嘗試轄區(qū)金融企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的收集和分析，揭示和反映所轄區(qū)域金融業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，乃至金融對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響。

3 基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型出現(xiàn)和存在的困難和問(wèn)題

在轉(zhuǎn)型工作開(kāi)展過(guò)程中，存在制度配套、轉(zhuǎn)型意識(shí)不夠、操作型事務(wù)集中、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、人才數(shù)量質(zhì)量不夠等實(shí)際問(wèn)題。

3.1 現(xiàn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作體制、機(jī)制和工作模式與轉(zhuǎn)型要求還不適應(yīng)

基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型以“服務(wù)央行履職，促進(jìn)央行履職”為宗旨，發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)保障、決策支持，改進(jìn)事務(wù)型、操作型工作，強(qiáng)化管理型、研究型，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。實(shí)現(xiàn)四個(gè)并重：“保障與管理并重、規(guī)范管理與科學(xué)管理并重、縱向管理與和橫向管理并重、央行系統(tǒng)與金融系統(tǒng)并重”，改進(jìn)管理方式和手段，探索“有管有放、放管結(jié)合”的管理體制。

基層人民銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作模式以財(cái)務(wù)收支為中心的傳統(tǒng)粗放的縱向管理，橫向銜接不足，缺乏矩陣管理的思路和手段。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用尚未有效發(fā)揮，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作銜接不足，財(cái)權(quán)事權(quán)相互協(xié)調(diào)還需完善。同時(shí)，基層支行獲得會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)受到制約。

3.2 預(yù)算管理機(jī)制有待完善

人民銀行預(yù)算管理必須適應(yīng)央行履職需要，遵循財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，完善中長(zhǎng)期規(guī)劃與年度預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效考核?；鶎尤嗣胥y行預(yù)算編制、審批、調(diào)整存在需要改進(jìn)的問(wèn)題：預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作開(kāi)展的匹配性不夠，預(yù)算調(diào)整靈活性不足，支出項(xiàng)目之間缺乏調(diào)劑使用機(jī)制，項(xiàng)目支出與業(yè)務(wù)開(kāi)展存在不均衡，預(yù)算不足與預(yù)算充裕同時(shí)存在；基層支行的預(yù)算評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)價(jià)薄弱，事權(quán)部門參與度較低、評(píng)價(jià)結(jié)果的作用和應(yīng)用不足。

3.3 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作專注于內(nèi)部核算，傳統(tǒng)思維理念、傳統(tǒng)工作方法轉(zhuǎn)變難度大、管理意識(shí)和信息意識(shí)不強(qiáng)

受傳統(tǒng)工作方式和崗位職責(zé)慣性，基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作以履行內(nèi)部服務(wù)職能為中心，工作重點(diǎn)仍然是基礎(chǔ)工作、核算工作，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息收集、加工、分析較為薄弱。

3.4 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足，基礎(chǔ)工作繁重，導(dǎo)致視野和思路存在局限

會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和核算工作繁重，只能把有限的時(shí)間和精力投入事務(wù)性工作，并且具有相對(duì)的封閉性。對(duì)央行宏觀層面的工作目標(biāo)、思路、政策措施理解不足，對(duì)央行政策措施影響金融市場(chǎng)、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的和中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表不夠敏感。

3.5 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新意識(shí)和開(kāi)拓能力相對(duì)薄弱

會(huì)計(jì)準(zhǔn)規(guī)范的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性有著較高的要求，這種工作理念在每個(gè)會(huì)計(jì)人員的意識(shí)中根深蒂固。雖然有利于貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，保障資金安全，但束縛了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新意識(shí)和開(kāi)拓能力。

3.6 基層人民銀行特別是縣支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，從業(yè)人員專業(yè)化背景不夠均衡，專業(yè)化綜合型人才不足

由于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，一人多崗現(xiàn)象普遍，基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員大多從業(yè)務(wù)操作實(shí)踐中學(xué)習(xí)積累專業(yè)知識(shí)、工作技能和專業(yè)素質(zhì)。與履職相關(guān)的經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行、法律、內(nèi)部控制、信息技術(shù)、中央銀行資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算管理、矩陣管理、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等知識(shí)和理論相對(duì)不足。專業(yè)化背景不夠均衡，專業(yè)化綜合型人才不足。

4 基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作全面深入轉(zhuǎn)型的建議

4.1 明確基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和任務(wù)

（1）緊緊圍繞中央銀行履職和基層央行中心工作要求；（2）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的收集應(yīng)用和綜合分析，向管理型、研究型轉(zhuǎn)變；（3）形成對(duì)央行資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模、結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析的工作要求和工作模式，關(guān)注中央銀行貨幣政策與資產(chǎn)負(fù)債變化的相關(guān)性；（4）強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)金融企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的收集、分析、監(jiān)測(cè)、研究和應(yīng)用；（5）貨幣政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控手段，對(duì)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)、金融、資金流動(dòng)勢(shì)必產(chǎn)生影響。應(yīng)開(kāi)展其調(diào)控成本、效應(yīng)的資料、信息獲取和分析應(yīng)用；（6）提升預(yù)算管理水平，完善預(yù)算剛性與靈活性的協(xié)調(diào)機(jī)制，細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵(lì)作用；（7）對(duì)專項(xiàng)資、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)處置強(qiáng)化管控；（8）對(duì)集中采購(gòu)和政府采購(gòu)的采購(gòu)需求、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)過(guò)程、招標(biāo)投標(biāo)、資金結(jié)算、資產(chǎn)驗(yàn)收、使用反饋等管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善規(guī)范、檢查監(jiān)督；（9）關(guān)注會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

4.2 進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，保障轉(zhuǎn)型工作穩(wěn)步推進(jìn)

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作是提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的保障，應(yīng)充分利用和挖掘科技綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和數(shù)據(jù)，提升報(bào)表編制的時(shí)效性和有效性。完善工作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)檢查；健全崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和崗位流程標(biāo)準(zhǔn)體系；完善會(huì)計(jì)檔案管理；提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、提升財(cái)務(wù)精細(xì)化水平，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作基礎(chǔ)牢固。

4.3 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確轉(zhuǎn)型重點(diǎn)和項(xiàng)目，分類分步實(shí)施

基層人民銀行特別是基層支行領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，提供有效的組織保障支撐。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門宣傳轉(zhuǎn)型的必要性和現(xiàn)實(shí)意義，營(yíng)造轉(zhuǎn)型氣氛，完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作制度和流程管理，奠定轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)會(huì)上級(jí)行工作思路、目標(biāo)、重點(diǎn)，結(jié)合基層行實(shí)際，深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)、收集會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型實(shí)踐面臨的困難和問(wèn)題，明確轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)及切入點(diǎn)，落實(shí)轉(zhuǎn)型具體項(xiàng)目的選擇，分步組織實(shí)施。

4.4 配置、充實(shí)、培養(yǎng)基層行綜合性人才

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型必須加強(qiáng)人才和隊(duì)伍建設(shè)。一方面充實(shí)和增加高素質(zhì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人才。從專業(yè)背景、專業(yè)知識(shí)方面把好入行，同時(shí)進(jìn)行崗位交流，把復(fù)合型人才引入到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍建設(shè)理論和實(shí)踐結(jié)合、宏觀視野和具體業(yè)務(wù)結(jié)合，提高會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)能力；另一方面，加強(qiáng)組織現(xiàn)有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的理論、政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的新制度、新政策、新知識(shí)以及人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分析、矩陣式管理、管理會(huì)計(jì)等進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員由操作型向綜合型、管理型轉(zhuǎn)變，為轉(zhuǎn)型提供人才支撐。

4.5 加強(qiáng)會(huì)計(jì)調(diào)研分析力度，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)

加大會(huì)計(jì)調(diào)研分析力度。會(huì)計(jì)調(diào)研是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，要密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革變化，評(píng)估會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同對(duì)經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行的影響。極探尋轉(zhuǎn)型工作規(guī)律，優(yōu)化“兩張表”管理方式，對(duì)其規(guī)?？偭?、結(jié)構(gòu)狀況、風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)的研究，加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)、地方性商業(yè)銀行的重點(diǎn)項(xiàng)目、貸款、準(zhǔn)備金、流動(dòng)性、財(cái)務(wù)杠桿等財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)測(cè)、分析和研究，提高對(duì)系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范能力。

參考文獻(xiàn)

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