現(xiàn)行房產(chǎn)稅的弊端及完善思路

楊微

[摘要]隨著改革開放的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)呈持續(xù)增長態(tài)勢，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)，借著改革開放的東風(fēng)，發(fā)展得如火如荼，我國一線城市的房價(jià)也是一路攀升，很多業(yè)主都加入了“炒房”“炒樓”的行列，多方面的因素導(dǎo)致我國當(dāng)前的房地產(chǎn)行業(yè)亂象叢生。房產(chǎn)稅作為國家強(qiáng)制征收的一個稅種，在房地產(chǎn)行業(yè)和居民生活中扮演著重要角色，文章就現(xiàn)行房地產(chǎn)稅的弊端給出具有針對性的完善思路，希望不僅對房地產(chǎn)行業(yè)能有規(guī)制作用，也能切實(shí)提高普通居民的住房水平。

[關(guān)鍵詞]房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅弊端；房產(chǎn)稅完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821148

自古以來，中國人對住房都有著偏執(zhí)的追求，房子作為固定資產(chǎn)對于衡量個人和家庭的經(jīng)濟(jì)水平確實(shí)有決定作用。受傳統(tǒng)置業(yè)思想的影響，在現(xiàn)代中國社會，涌現(xiàn)了大批的“房奴”，這些貸款買房的青年也都或多或少地受到了婚嫁因素的影響，所以也有不少人戲稱“中國房價(jià)是被丈母娘抬高的”。無論具體哪個影響因素所占比重較大，目前的現(xiàn)實(shí)是我國的房價(jià)一直居高不下，所以為了改善國民的住房水平，讓百姓安居樂業(yè)，政府有必要出臺一系列政策來穩(wěn)定甚至是抑制房價(jià)。短期來看，房產(chǎn)稅的征收能加大政府的稅收收入，保障居民住房水平；長遠(yuǎn)來看，這一稅收政策也有益于房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诜慨a(chǎn)稅在我國社會經(jīng)濟(jì)生活中的重要意義，筆者特對現(xiàn)行房產(chǎn)稅進(jìn)行研究分析。

1房產(chǎn)稅的含義和作用

11房產(chǎn)稅的含義

房產(chǎn)稅就是和房產(chǎn)掛鉤的稅，它以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，是向產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅種。房產(chǎn)稅在中國的發(fā)展歷史十分悠久，稱得上是一個古老的稅種，此外，中華人民共和國成立后也開始征收房產(chǎn)稅，所以無論是在古代中國還是近代中國，房產(chǎn)稅的征收在我國都有一定的歷史沿革。

12房產(chǎn)稅的作用

在古代中國，房產(chǎn)稅只是充當(dāng)封建君主的一種斂財(cái)手段，但是在當(dāng)代中國，房產(chǎn)稅的作用遠(yuǎn)不止如此。征收房產(chǎn)稅來提高政府公共收入，維系政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行只是房產(chǎn)稅的一小部分作用，它還能夠優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，避免社會貧富兩極分化嚴(yán)重，保障國民住房，同時(shí)還能推動房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為社會提供更多的就業(yè)崗位。

2我國房產(chǎn)稅現(xiàn)狀分析

21計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)

我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅余值或租金收入，這一計(jì)稅依據(jù)并不科學(xué)。這一計(jì)稅依據(jù)是在我國的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代暫定的，當(dāng)前我國已經(jīng)處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這一計(jì)稅依據(jù)已經(jīng)無法完全適用了。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)化步伐加快，很多農(nóng)村居民陸續(xù)進(jìn)城務(wù)工，并且逐步在城市安家落戶，在這種社會背景下，如果繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)行的計(jì)稅依據(jù)，則會加大農(nóng)村租戶的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并且也會加大進(jìn)城務(wù)工人員購買新建商品房的負(fù)擔(dān)，從而影響房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)。從另一方面來看，現(xiàn)行的計(jì)稅依據(jù)還會加劇“炒房熱”，增加偷稅、漏稅以及非法出租的隱患。

22稅率制定不完善

我國現(xiàn)行的房產(chǎn)征收有兩種不同的計(jì)稅依據(jù)：一種是依據(jù)房產(chǎn)余值的12%，另一種是依據(jù)租金的12%，這兩種不同的計(jì)稅依據(jù)稅率差距很大，但無論是這兩種依據(jù)中的哪一種，對于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會來說，都不夠完善。因?yàn)槲覈赜蜻|闊，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都不一致，所以房屋價(jià)格和租金都各不相同，在全國范圍采取相同的稅率不利于地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際調(diào)控，中央應(yīng)該放權(quán)地方，讓地方政府根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)水平和房地產(chǎn)市場的發(fā)展以制定符合本地實(shí)際情況的房產(chǎn)稅率。[1]

23免稅政策不妥當(dāng)

為了發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，同時(shí)為了減輕人民的稅收負(fù)擔(dān)，我國早在20世紀(jì)80年代起對于個人的非經(jīng)營用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。免稅政策的初衷是為了減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)，但是被一些炒房人士利用，大量購置并非是為了滿足住房需求的房產(chǎn)，而是進(jìn)行投機(jī)倒賣，導(dǎo)致房地產(chǎn)市場虛高。

24房產(chǎn)登記不全面

做好房產(chǎn)信息登記才能保障房產(chǎn)稅的征收，我國居民房產(chǎn)信息登記不全面，主要有兩方面原因：一是居民的房產(chǎn)登記意識薄弱；二是房產(chǎn)投機(jī)者故意虛報(bào)或者不登記實(shí)際的房產(chǎn)情況。房產(chǎn)登記是房產(chǎn)稅征收的基本前提，房產(chǎn)登記不做好，會加大房產(chǎn)稅征收的難度。[2]對于房產(chǎn)登記意識薄弱者，我們應(yīng)該加大房產(chǎn)登記重要性的宣傳，對于房產(chǎn)投機(jī)者，我們要嚴(yán)厲打擊。

3國外房產(chǎn)稅改革對我國的啟示

我國社會的進(jìn)步離不開對國外先進(jìn)技術(shù)和理念的借鑒，所以對于我國房產(chǎn)稅的改革，也可以把國外的房產(chǎn)稅制度進(jìn)行中國特色的加工。美國的房產(chǎn)稅率是州和地方政府根據(jù)本地財(cái)政實(shí)際情況制定，并且隨著實(shí)際情況的發(fā)展而不斷小幅調(diào)整，所以各地的稅率情況不一致。在日本，并沒有針對房產(chǎn)設(shè)計(jì)的房產(chǎn)稅，而是把房產(chǎn)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，和諸如汽車、機(jī)械等固定資產(chǎn)作為統(tǒng)一征稅對象。我們的鄰國俄羅斯則是在全國范圍內(nèi)對每個自然人按照差別稅率征收房產(chǎn)稅。在墨西哥，為了刺激國內(nèi)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定較低的房產(chǎn)稅率。由此可見，世界各國都十分重視房產(chǎn)稅對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用和對政府稅收的補(bǔ)充作用，并且各國都是根據(jù)本國國情改革房產(chǎn)稅，在特定的時(shí)代背景采取符合社會客觀發(fā)展規(guī)律的房產(chǎn)稅制度。

4改革房產(chǎn)稅的建議

41制定科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)

我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)被實(shí)踐證明缺乏公平性，為了體現(xiàn)我國稅收政策的公平合理，發(fā)揮稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的調(diào)節(jié)作用，必須結(jié)合我國國情，同時(shí)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，制定具有中國特色的計(jì)稅依據(jù)。政府在制定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，既要保證政府的財(cái)政收入，又必須讓利于民，真正做到效率與公平。另外，住房也是民生的重點(diǎn)內(nèi)容，政府要利用稅收杠桿保障居民的住房安全，同時(shí)刺激我國的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為社會持續(xù)提供較多的就業(yè)崗位，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。[3]

42設(shè)定合理的房產(chǎn)稅率

房產(chǎn)稅率過低會導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少，并且容易助長房產(chǎn)投機(jī)者的炒房行為；房產(chǎn)稅率過高又會導(dǎo)致居民住房困難。為了發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，保證稅收的合理公平性，中央政府必須加大宏觀調(diào)控的力度，制定房產(chǎn)稅基準(zhǔn)利率，然后授予地方政府一定的稅率自主權(quán)，使地方政府根據(jù)地方實(shí)際情況設(shè)定本地房產(chǎn)稅率，對于居民的多套房產(chǎn)的購置，可以實(shí)行累進(jìn)稅率，綜合運(yùn)用各種稅收手段維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

43限定免稅福利政策

政府制定免稅政策的初衷都是為了人民的福祉，但是經(jīng)常被投機(jī)分子利用，導(dǎo)致免稅政策不能落到實(shí)處，投機(jī)分子從中牟利，也影響了政府的財(cái)政收入，破壞了房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定。為了打擊這種不良行為，中央和地方政府必須通力合作，通過限定免稅政策的受眾和加大監(jiān)督力度來保證免稅政策惠及普通居民，切實(shí)解決“住房難”問題。

44實(shí)現(xiàn)全面房產(chǎn)登記

全面落實(shí)國內(nèi)房產(chǎn)實(shí)名登記政策，加大房產(chǎn)登記意識的宣傳。這一舉措可以使稅務(wù)部門對居民的房產(chǎn)信息進(jìn)行核查和監(jiān)督，降低了房產(chǎn)稅征收的難度，也能抑制“炒房熱”，并且以我國目前的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段，這一方法的實(shí)施難度也較低，有較大的可行性。[4]

5結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)行房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率都有較大弊端，為了發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用和保障居民住房安全，同時(shí)整治國內(nèi)的房地產(chǎn)市場，我們需要從多方面完善現(xiàn)行的房產(chǎn)稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]方姝圓，張玲我國房產(chǎn)稅的弊端及完善思路[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（14）.

[2]李美玉淺議我國房產(chǎn)稅改革存在的問題及建議[J].魅力中國，2014（20）：79.

[3]朱福興，趙愛華關(guān)于我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在問題的探討[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017（35）.

[4]廖佳，鄧如星我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的問題及改革思路[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2016（12）：85-86.