基于財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制探討

劉彤

[摘要]醫(yī)院作為現(xiàn)代社會中不可缺少的一種基本組織架構(gòu)單位，對于群眾的身心健康發(fā)展起到了不可替代的作用。文章對基于財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制問題進行了探討，從闡述醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險入手，進一步提出了基于財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向強化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向;醫(yī)院內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821059

醫(yī)院在社會中是一個特殊的組織單位，它的存在使命是救死扶傷、保證群眾的身體健康，因此本身帶有明顯的公共服務(wù)色彩，不能單純以營利為目的。在醫(yī)院的經(jīng)營過程中，為了使其應(yīng)有的經(jīng)濟效益得到保證，就需要采取一系列的方法加以維護。做好內(nèi)部控制工作，能夠預(yù)防在經(jīng)營中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，通過控制成本、改善經(jīng)營效率等方法，使其經(jīng)濟效益得到穩(wěn)步提升。

1醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險

11預(yù)算控制風(fēng)險

現(xiàn)在的部分醫(yī)院經(jīng)濟管理基礎(chǔ)不夠扎實，沒有真正意識到做好預(yù)算管理的重要性，未能將該項工作提升到具體的議事日程高度，使得預(yù)算管理工作只是一個浮于表面的形式，導(dǎo)致醫(yī)院的收支難以被高效把控，導(dǎo)致資金風(fēng)險大大增加。目前許多單位依然沿用固定預(yù)算法進行編制，因此欠缺對其周邊環(huán)境變動的全盤考慮，導(dǎo)致預(yù)算編制的價值大打折扣。當(dāng)然，因為醫(yī)院對預(yù)算方案的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致設(shè)計方案形同虛設(shè)，削弱了其實用性和權(quán)威性。

12成本管理風(fēng)險

醫(yī)院在成本管理方面面對的風(fēng)險可以歸結(jié)為兩點：其一是成本信息生成風(fēng)險，指因成本歸集不科學(xué)、核算不準(zhǔn)確、管理費用區(qū)分含糊等信息處理失誤所造成的成本資料不準(zhǔn)的現(xiàn)象，而這會給決策人員的工作帶來一定的誤導(dǎo)。其二是成本效益管理風(fēng)險，其中涵蓋了藥品銷售所帶來的經(jīng)濟效益降低，因盲目借貸等原因?qū)е沦Y金的成本率過高、對投資的收益評估不當(dāng)，醫(yī)院醫(yī)療款項的收回速度緩慢，成本的支出得不到嚴(yán)格審核，這些都不利于單位的獲利。

13資產(chǎn)安全風(fēng)險

醫(yī)院在管理資產(chǎn)的過程中對采購工作的重視度較高，但后期管理卻未予以關(guān)注，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)流失的后果。現(xiàn)在部分醫(yī)院未能嚴(yán)格落實資產(chǎn)清查機制，未能如期做好資產(chǎn)盤點等事宜，使得醫(yī)院的賬實不符問題比較突出。特別是在固定資產(chǎn)管理問題上，因為缺乏標(biāo)準(zhǔn)制度的指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)出現(xiàn)隨意采購和處置的不良現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的長期使用、保管、報廢等操作也得不到科學(xué)指導(dǎo)，極易引起資源浪費問題。

14財務(wù)監(jiān)督風(fēng)險

做好財務(wù)監(jiān)督工作，是醫(yī)院加強內(nèi)部財務(wù)管控的基本措施，是有效降低風(fēng)險的必然途徑。但是從現(xiàn)實說，目前許多醫(yī)院因為缺少財務(wù)監(jiān)管制度，給了財務(wù)舞弊行為可乘之機。而且某些單位因為缺少專業(yè)的監(jiān)督部門，無法對內(nèi)控機制做高效的管理。加上部分醫(yī)院直接將內(nèi)審機構(gòu)歸入財務(wù)機構(gòu)之下，就制約了專業(yè)的內(nèi)審工作作用的發(fā)揮。

2基于財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向強化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

21強化全面預(yù)算控制

醫(yī)院需要不斷完善預(yù)算管理機制，達到全面預(yù)算的效果，進一步起到防止財務(wù)風(fēng)險的作用。在整個工作中，要首先設(shè)置一個明確的財務(wù)目標(biāo)。根據(jù)此前的年度預(yù)算完成狀況，在科學(xué)預(yù)測周邊環(huán)境信息及其變化的前提下，設(shè)置一個具體可行的目標(biāo)。對各個科室的員工結(jié)構(gòu)、經(jīng)營成果、設(shè)備投入現(xiàn)象和科室職能等，對收支目標(biāo)做具體的分解執(zhí)行。

同時落實預(yù)算經(jīng)費審批工作，對預(yù)算方案相關(guān)的經(jīng)費支付等做謹(jǐn)慎全面的審批，將其交給各個分管院長、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人和科室員工進行逐級審批，從而對各筆項目資金進行科學(xué)的利用。再者，為了保證預(yù)算執(zhí)行到位，應(yīng)該對各個科室和部門的具體落實狀況，進行全面及時的跟蹤了解，并且輔之以必要的預(yù)算考核處理，核查各個科室和部門在執(zhí)行預(yù)算時的實際成效，尤其需要關(guān)注成本的節(jié)約額、成本降低率等指標(biāo)，使指標(biāo)完成度和員工薪資相掛鉤，達到有效的懲戒效果。

22強化成本控制

在成本控制的過程中，工作人員需要對成本的核算問題進行嚴(yán)格把關(guān)，醫(yī)院需要嚴(yán)格規(guī)范原始憑證的獲取渠道，針對資料匯總、費用分配表的編制、財務(wù)報告的撰寫等工作設(shè)置規(guī)范流程，要求工作人員按照規(guī)則辦事，明確醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本和管理費用內(nèi)容，做好成本會計計量工作，保證成本信息的真實可信。而且，上層部門要對編制出的各種成本信息資料進行審查，以免出現(xiàn)疏漏和舞弊不良問題，除此之外工作人員要對成本的效益管理加以重視。在工作前設(shè)置成本控制方案，通過全面了解醫(yī)院運營時所面臨的經(jīng)濟、政治、社會條件，明確這些要素可能對醫(yī)院內(nèi)部成本管理造成怎樣的影響，根據(jù)醫(yī)院成本管理的實際狀況，確定對應(yīng)的風(fēng)險治理措施。

在事中的成本控制階段，單位需要設(shè)置對應(yīng)的投資決策集體審議責(zé)任機制，對重大決策的工作流程加以控制，特別是需要注意大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)投資事宜，對其進行可行性驗證，杜絕出現(xiàn)盲目投資行為。

而對于事后的成本控制工作來說，單位必須加強成本效益管理的成效的控制和研究，調(diào)動全員做好成本控制工作的主動性和激情。

23強化實物資產(chǎn)保全控制

實物資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)中非常重要的一個組成部分，工作人員需要主動承擔(dān)起做好實物資產(chǎn)管理工作的責(zé)任，避免與其無關(guān)的工作人員隨意接近現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫存物資。特別是在貨幣資金方面，領(lǐng)導(dǎo)層要加強管理控制的力度，謹(jǐn)慎保管各種印章和票據(jù)。

此外，醫(yī)院要建立實物清查機制體系，結(jié)合其自身經(jīng)營的業(yè)務(wù)特征，對固定資產(chǎn)、器械設(shè)施、藥品資源、輔助材料等物資資產(chǎn)做好隨時的盤點整理，結(jié)合盤點的結(jié)果做好對應(yīng)的賬務(wù)處理工作，保證實物實存數(shù)與賬面數(shù)二者一致。

再者，在資料保管的事務(wù)中，單位需要配備專業(yè)的工作人員對資產(chǎn)、財務(wù)、會計等工作中的資料數(shù)據(jù)等做整合保管，以免在后期發(fā)生資料遺失、受損、被盜等不良問題。

最后，在固定資產(chǎn)增減變動的監(jiān)管方面，醫(yī)院需要就固定資產(chǎn)的成新率和利用狀況等做好全面的布局和跟蹤了解，根據(jù)全新的醫(yī)院會計制度，處理好固定資產(chǎn)折舊問題，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部的賬目與實際情況一致。只有在優(yōu)化固定資產(chǎn)報廢審批流程的基礎(chǔ)上，才能使得固定資產(chǎn)得到妥善處理，杜絕資產(chǎn)浪費等問題出現(xiàn)。

24強化財務(wù)監(jiān)督

首先，內(nèi)部審計部門要重點對財務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行不定期審查，并指出財務(wù)內(nèi)部控制的缺陷。內(nèi)部審計部門要重視財務(wù)信息真實性、合法性審查，保證財務(wù)信息質(zhì)量。其次，醫(yī)院要對財務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進行分析，評價內(nèi)部控制目標(biāo)是否實現(xiàn)，并對執(zhí)行效果進行測試和評價。再次，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，政府職能部門要不定期對醫(yī)院經(jīng)營活動進行檢查。

3結(jié)論

綜上所述，加強對基于財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制問題的探討，意義重大。相關(guān)工作人員需要明確醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險，如預(yù)算控制風(fēng)險、成本管理風(fēng)險、資產(chǎn)安全風(fēng)險、財務(wù)監(jiān)督風(fēng)險等;在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的基于財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向強化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施，強化全面預(yù)算控制，強化成本控制，強化實物資產(chǎn)保全控制，強化財務(wù)監(jiān)督。

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