試論管理心理學(xué)于現(xiàn)代審計中的應(yīng)用

吳翟

摘 要 現(xiàn)代審計以民間審計為主，即對相關(guān)審計項目組財務(wù)報告的真實性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。研究審計項目組經(jīng)營及財務(wù)狀況，無疑需對其組織管理活動進(jìn)行廣泛研究。在審計實踐中客觀存在著的各種心理現(xiàn)象及其相關(guān)規(guī)律對審計結(jié)果造成重大影響，由此產(chǎn)生的審計心理學(xué)這一專門學(xué)科。審計心理學(xué)是審計的附屬產(chǎn)物，是管理心理學(xué)于現(xiàn)代審計中的應(yīng)用，是審計發(fā)展的客觀結(jié)果。本文擬從審計工作者視角開展研究，通過對管理心理學(xué)的系統(tǒng)認(rèn)識，探究其在現(xiàn)代審計中的應(yīng)用的意義、特點及發(fā)展趨勢，以期促進(jìn)學(xué)科交叉融合，助力現(xiàn)代審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 管理心理學(xué)；現(xiàn)代審計；意義；特點；發(fā)展趨勢

一、管理心理學(xué)應(yīng)用于現(xiàn)代審計中的現(xiàn)實背景

現(xiàn)代審計的主要工作是對相關(guān)審計項目組財務(wù)報告的真實性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。無疑需對其組織管理活動進(jìn)行廣泛研究，才能夠?qū)徲嬳椖拷M經(jīng)營及財務(wù)狀況有深入的了解。這常常需要一個由數(shù)十人組成的項目組織對所研究公司的財務(wù)情況進(jìn)行廣泛而深入的研究，往往將涉及到項目組的組織管理。

另外由于審計要求的精細(xì)化的大規(guī)模團(tuán)隊配合工作，使得審計人員在審計實踐中客觀存在著的各種心理現(xiàn)象及其相關(guān)規(guī)律將對審計結(jié)果造成重大影響。而且項目審計組作為一個組織也將受到人性假設(shè)的影響而將出現(xiàn)諸如代理人利益不一致以及團(tuán)隊中所存在的“搭便車”等種種問題對于審計項目組而言，其管理與完成審計項目，屬于內(nèi)部控制，如內(nèi)部控制的政策、程序、方法和措施等都是一種基于人性假設(shè)的合約，這些人性的特點，都要求審計項目組必須進(jìn)行內(nèi)部控制，而進(jìn)行有效的內(nèi)部控制的前提是在聯(lián)系審計項目實際的情況下運用管理心理學(xué)譬如人性假設(shè)的諸多理論。

二、現(xiàn)代審計中由于組織管理而導(dǎo)致的問題

1.項目分工與人員任用不合理

審計的大目標(biāo)是研究審計項目組一個會計期間的經(jīng)營及財務(wù)狀況進(jìn)行全面而深入的調(diào)查，對相關(guān)審計項目組財務(wù)報告的真實性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。通常需要將審計項目組一個會計期間的經(jīng)營及財務(wù)狀況進(jìn)行工作分解至大項目組中的各小項目并由更高一級的項目合伙人逐漸向下進(jìn)行授權(quán)與后續(xù)控制，然而在實際工作中，正確的授權(quán)與合理控制難以得到保證，不能識別有能力的審計項目組成員，并給予充分的授權(quán)，使審計項目組成員失去信心。

2.人際交往與心理保健未重視

我國上市公司的會計信息披露制度要求上市公司按期及時公布審計項目組年報，這就導(dǎo)致審計項目組財報審計工作強(qiáng)度呈現(xiàn)明顯周期性的特點，在每年的1至4月是審計工作強(qiáng)度最大的一段時期，審計人員往往在此時需要承受長時間的大量工作，然而在實際工作中，審計的項目負(fù)責(zé)人或者是高級合伙人卻往往缺乏對審計項目組成員情緒因素的認(rèn)識或理會，不注重溝通，審計項目組成員產(chǎn)生不合理的預(yù)期，引致心理落差。

3.審計人員對社會公眾與企業(yè)負(fù)責(zé)的雙重屬性而在理性條件下做出非理性行為

審計人員對社會公眾與企業(yè)負(fù)責(zé)具有雙重雙重屬性。在實際的審計過程中其常常進(jìn)行的是對具體會計準(zhǔn)則進(jìn)行合規(guī)性審查，對于違規(guī)行為常常會在其對整個財務(wù)報告影響尚未達(dá)到重大時選擇性的進(jìn)行忽略，往往不會注重基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則中實質(zhì)重于形式的要求。

三、管理心理學(xué)于內(nèi)部控制的影響作用探究

1.堅持以人為本，樹立以人為本的審計項目組內(nèi)部管理思想

堅持以人為本是構(gòu)建和諧審計環(huán)境的根本，應(yīng)該真正把審計項目組成員放在審計項目組的主體地位。領(lǐng)導(dǎo)層要關(guān)心、理解審計項目組成員，為審計項目組成員提供實現(xiàn)自我價值的平臺。用管理層對審計項目組成員的誠心和尊重，換取審計項目組成員對審計項目組的關(guān)心和支持，增強(qiáng)審計項目組向心力和競爭力。在審計項目組內(nèi)部營造起一種充滿人性關(guān)懷的審計項目組文化，使審計項目組成員能夠在事業(yè)、感情以及待遇上得到滿足，達(dá)到自我實現(xiàn)。

2.綜合利用，發(fā)揮各學(xué)科長處

管理心理學(xué)于現(xiàn)代審計的作用在于其能夠建立一個良好的信息溝通機(jī)制，發(fā)揮審計項目組較一般公司企業(yè)更為扁平化的特點，使較高層負(fù)責(zé)人與項目高級合伙人能夠更為深入的了解最基層的審計人員的工作情況與心理動態(tài)，管理透明化，使基層審計人員能夠更為深入的了解整個審計項目的運行情況。

3.項目與審計項目組實際，制定切實可行的審計工作計劃

應(yīng)用性要求審計項目組的審計工作進(jìn)程安排要切實可行，依據(jù)被審計企業(yè)在上一個會計期間的經(jīng)營及財務(wù)狀況與本審計項目組成員人員配置的實際情況做出科學(xué)合理的安排。環(huán)境管理上，充分了解和認(rèn)識審計項目組內(nèi)部環(huán)境的實際情況。在時間管理上，運用80%—20%原則，在一定的容錯率下盡可能講求成本效益原則。

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