淺議“營改增”對(duì)物流行業(yè)發(fā)展的影響

茹夢(mèng)圓

【摘 要】雖然，“營改增”政策的實(shí)施使得部分企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)有所減少，但是部分其他企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中卻出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，而在物流行業(yè)中這一現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。本文主要是通過對(duì)“營改增”內(nèi)容進(jìn)行概述，具體分析其對(duì)物流行業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，以期為今后開展的各項(xiàng)工作提供有力參考。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；物流行業(yè)發(fā)展；應(yīng)對(duì)措施

“營改增”主要是國家結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與發(fā)展規(guī)律，以減少企業(yè)重復(fù)營業(yè)稅征收為核心目標(biāo)，而做出的重要決策，這就在一定程度上對(duì)當(dāng)前國內(nèi)物流行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。然而，物流行業(yè)作為依靠交通運(yùn)輸來實(shí)現(xiàn)發(fā)展的行業(yè)類型，在“營改增”實(shí)施后，卻出現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)增加的情況，為物流企業(yè)的長期發(fā)展帶來諸多影響。因此，在今后發(fā)展的過程中，物流企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，通過優(yōu)化發(fā)票管理、調(diào)整稅項(xiàng)范圍等諸多方式，以應(yīng)對(duì)“營改增”為物流行業(yè)發(fā)展帶來的消極影響，為企業(yè)長足發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)。

一、“營改增”概述

“營改增”主要是國家為了有效減少企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中需要繳納的各項(xiàng)稅款，以此來保證企業(yè)發(fā)展可以具備較為充足的資金。由于營業(yè)稅從本質(zhì)上是屬于流轉(zhuǎn)稅范圍，因此其納稅對(duì)象通常是不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷售以及加工修理修配業(yè)務(wù)以外的勞務(wù)，納稅環(huán)節(jié)眾多，屬于價(jià)內(nèi)稅，且存在重復(fù)征稅的情況。然而隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)的征稅方式已經(jīng)無法適用于現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。增值稅的納稅范圍主要是商品或勞務(wù)、服務(wù)增值額，最終稅額是需要消費(fèi)者來承擔(dān)或支付，有效減少了中間環(huán)節(jié)需要較大的各項(xiàng)稅負(fù)，屬于價(jià)外稅，是在新時(shí)期下產(chǎn)生的一種新型稅種。因此，“營改增”的有效實(shí)施，與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，同時(shí)可以有效減少企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中需要承擔(dān)的各種稅務(wù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有力環(huán)境。

二、“營改增”對(duì)物流行業(yè)產(chǎn)生的主要影響

“營改增”的出現(xiàn)主要是改變了國家對(duì)企業(yè)的征稅方式，以減輕企業(yè)稅負(fù)。然而，有關(guān)交通運(yùn)輸行業(yè)與物流行業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定，不僅沒有起到降低稅負(fù)的作用，相反還會(huì)在一定程度上增加物流企業(yè)需要交納的稅負(fù)。根據(jù)規(guī)定，交通運(yùn)輸行業(yè)的稅率從差額3%征稅調(diào)整為11%，而物流輔助行業(yè)則是從營業(yè)稅時(shí)期的5%增加到6%，其范圍涉及到了水路、航空、陸路、管道等交通運(yùn)輸行業(yè)，這就在一定程度上對(duì)當(dāng)前物流行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了直接的影響。其影響主要是可以分為積極與消極兩個(gè)層面：

（一）積極影響

“營改增”的實(shí)施不僅幫助物流企業(yè)有效避免了重復(fù)征稅，使得企業(yè)稅負(fù)有所降低，同時(shí)還在一定程度上加強(qiáng)了專業(yè)分工，使得整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈可以逐漸走向融合，并且加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)之間的有機(jī)結(jié)合，從而有效提高了生產(chǎn)效率，使得中間繁瑣環(huán)節(jié)可以有效減少。除此之外，還推動(dòng)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理逐漸朝著規(guī)范化、高效化方向發(fā)展[2]。一方面，稅負(fù)的減少可以為企業(yè)提供充足的資金保障，而設(shè)備與系統(tǒng)也可以得到及時(shí)更新，另一方面企業(yè)會(huì)更加重視進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，加強(qiáng)相關(guān)票務(wù)工作的管理情況，從而有效提高工作質(zhì)量。

（二）消極影響

一方面，在“營改增”實(shí)施以后，物流行業(yè)的稅率分別從之前的5%增加至6%、之前的3%增加到11%，其變化幅度并不是特別巨大[3]。然而，由于企業(yè)在改革之間所購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額并不能被納入到抵扣份額，且大部分物流企業(yè)的經(jīng)營成本主要是來自于人工成本、固定資產(chǎn)折舊等，均無法進(jìn)行抵扣，而由于物流運(yùn)輸所產(chǎn)生的維修、路橋等相關(guān)費(fèi)用，也存在無法獲得專用發(fā)票的可能性，這些均會(huì)在一定程度上增加物流企業(yè)在“營改增”后需要承擔(dān)的各項(xiàng)稅務(wù)。另一方面，加大了不同環(huán)節(jié)稅務(wù)管理的難度。由于物流行業(yè)屬于混合型行業(yè)，在實(shí)際發(fā)展過程中涵蓋了多個(gè)方面，而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也相對(duì)較大，甚至還存在著混合銷售、兼營等情況，這就使得企業(yè)活動(dòng)的稅種無法得到具體確認(rèn)，因此在稅務(wù)征收的過程中通常是從高稅率角度出發(fā)，對(duì)物流企業(yè)增值稅進(jìn)行征收，除此之外，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這其中的各個(gè)環(huán)節(jié)也缺乏具體、明確的界限與規(guī)定，而這些納稅環(huán)節(jié)的確定均需要通過人工方式來完成，極大程度上增加了企業(yè)的核算管理難度。

三、應(yīng)對(duì)“營改增”消極影響的有效措施

為了有效應(yīng)對(duì)“營改增”實(shí)施對(duì)物流企業(yè)發(fā)展的影響，各個(gè)物流企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的過程中均需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理、進(jìn)項(xiàng)稅范圍等方面做出進(jìn)一步優(yōu)化，只有這樣才可以有效減少企業(yè)稅負(fù)，為物流企業(yè)的長足發(fā)展累積充足的資金。首先，物流企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理[4]。由于物流企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大部分是由燃料費(fèi)、維修費(fèi)、增值服務(wù)稅等構(gòu)成的，而這些支出通常是集中在運(yùn)輸過程中，因此物流企業(yè)在今后發(fā)展的過程中應(yīng)加強(qiáng)員工的自覺性與積極性，要求員工及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)索要增值稅專用發(fā)票。這就需要企業(yè)在日常工作的過程中，加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)的宣傳，通過系統(tǒng)的培訓(xùn)、教學(xué)的方式來加強(qiáng)員工所需發(fā)票的意識(shí)。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票管理工作，企業(yè)也需要作出進(jìn)一步強(qiáng)化，同時(shí)還需要對(duì)增值稅管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與完善，及時(shí)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，加強(qiáng)發(fā)票控制與管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的有效控制。

其次，在進(jìn)項(xiàng)稅方面，物流企業(yè)需要進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅的范圍，由于“營改增”實(shí)施前物流企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額并不會(huì)被抵扣，因此企業(yè)可以通過部分資產(chǎn)出售、再以融資租賃的形式租回固有資產(chǎn)，以有效增加進(jìn)項(xiàng)稅內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要定期對(duì)企業(yè)所使用的設(shè)備進(jìn)行更新，或是以外購的形式物流企業(yè)所采用的各項(xiàng)技術(shù)、軟件應(yīng)用系統(tǒng)等進(jìn)行升級(jí)，增加無形資產(chǎn)的所占比重，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅，有效減少企業(yè)稅負(fù)。除此之外，企業(yè)還需要對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)劃分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若是企業(yè)無法將各個(gè)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行明確的劃分，便會(huì)按照6%～17%的稅率征收稅務(wù)，因此，物流企業(yè)必須對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行明確劃分，以避免出現(xiàn)從高稅率的出現(xiàn)[5]。

最后，為了進(jìn)一步減輕“營改增”對(duì)于物流企業(yè)的影響，物流企業(yè)需要加強(qiáng)供應(yīng)鏈之間的合作，增加企業(yè)與上下游產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，通過資源共享、資源共用的方式，互惠互利，以減少企業(yè)稅負(fù)。此外，企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力，只有這樣才可以在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供充足保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”的實(shí)施為大部分企業(yè)減少了賦稅，但是由于物流行業(yè)自身具有一定的特殊性，在“營改增”實(shí)施后，出現(xiàn)稅務(wù)增加的情況。為了應(yīng)對(duì)這種消極影響，物流企業(yè)在今后發(fā)展的過程中就需要結(jié)合實(shí)際情況，詳細(xì)分析“營改增”對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生的主要影響，并提出具體的應(yīng)對(duì)措施，通過加強(qiáng)發(fā)票管理、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅范圍、明確業(yè)務(wù)范圍、加強(qiáng)供應(yīng)鏈合作、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新等諸多方式，最大程度上減少當(dāng)前“營改增”對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響，為物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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