試析基于全面預算管理的財務資金內部控制

孫海燕

【摘要】本文將基于當前我國企業(yè)內部財務資金管理中存在的體系不完善、缺乏風險評估機制、管理措施執(zhí)行不到位等問題，淺析全面預算管理在企業(yè)財務資金內部控制中的運用，以期建立起完善的財務資金內部控制體系。

【關鍵詞】試析 全面預算管理 財務資金 內部控制

財務資金作為企業(yè)存續(xù)的根本，主要指的是企業(yè)在生產經營過程以貨幣形態(tài)存在的資產，包括企業(yè)運行過程中的現金、銀行存款等。財務資金作為企業(yè)流動性最強的資產可以用來購買原材料、支付日常生產費用以及清算債務等等。一旦企業(yè)的財務資金出現了斷裂，非常容易導致企業(yè)遭遇管理風險。并且，在企業(yè)管過程中，如果缺乏對財務資金進行嚴格管控，就容易促使財務資金成為不法分子侵占的對象。隨著全球市場日趨緊密，經濟市場的環(huán)境日趨復雜，企業(yè)只有對財務資金進行合理的規(guī)劃，通過全面預算管理的方式來提高企業(yè)財務資金的使用效益，保障企業(yè)財務資金的安全性與完整性。事實上，全面預算作為現代企業(yè)管理企業(yè)內部環(huán)境，實施資金組織規(guī)劃的重要工具，其能夠有效、合理的分配企業(yè)財務資金，對企業(yè)生產經營活動進行有效的組織與協調?？梢?，在全面預算管理之下對企業(yè)內部財務資金予以管控是非常有必要的。

一、企業(yè)內部控制中存在的財務資金問題

（一）資金運行體系仍不夠完善

隨著我國改革開放的不斷深化，國內經濟得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)資金的流動速度也越來越快。同時，隨著市場經濟環(huán)境的日趨復雜，我國企業(yè)的資金運行體系完善程度跟不上，促使企業(yè)財務資金管理中出現空白區(qū)，導致企業(yè)的財務資金內控制度形同虛設，無法發(fā)揮出真正的作用。正是由于企業(yè)內部資金運行體系的不完善，且企業(yè)員工也為形成正確的資金管控與成本管理意識，導致資金運行制度的效率低下。最主要的是，我國很多企業(yè)至今為建立起獨立的財務資金管理與內控機構，致使企業(yè)非財務部門的資金管控效果低下，與財務部門之間的資金管理配合力度也比較弱。

（二）缺乏健全的資金風險評估機制

我國市場經濟改革的不斷深化，促使企業(yè)要比原來遭受更多的風險，需要承受更多來自市場的挑戰(zhàn)。這樣，就要求企業(yè)必須要具有良好的風險防范意識。但是，事實上，我國不少企業(yè)的風險防范意識較低，企業(yè)對自身內部的財務資金缺乏科學性的規(guī)劃，很多企業(yè)甚至會通過盲目發(fā)行股票、債券以及銀行貸款的方式來吸納資金，以期實現企業(yè)生產規(guī)模的擴大?？梢姡髽I(yè)內部缺乏健全的資金風險評估機制，無法對企業(yè)的發(fā)展進行有效的評估，對企業(yè)內部存在的資金風險予以提前預知，一旦企業(yè)發(fā)生資金問題，就可能給企業(yè)帶來巨大的損失，甚至致使企業(yè)破產。

（三）財務資金管理措施的執(zhí)行不到位

企業(yè)財務資金的管理包括資金籌集、投放、信貸和部門調劑等內容。很多企業(yè)在對資金管理上，過于注重對資金的籌集管理，缺乏對資金投放和信貸內容的管理，也未在企業(yè)內部建立完善的資金管理內部控制體系，促使籌集的資金支出較為隨意、審批程序不夠嚴格，最終導致資金的使用效益低下，無法為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出最大效用。同時，由于企業(yè)對資金的信貸內容不夠重視，缺乏財務資金管理警惕意識，導致企業(yè)極易悲傷過多的負債，而信貸產生的利息及拆借費用又給企業(yè)帶來非常大的財務資金壓力。

二、基于全面預算管理的財務資金內部控制

（一）全面預算與財務資金內部控制

全面預算作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理方法，其對企業(yè)財務、資產以及人力資源的合理分配具有非常積極的作用，可有效實現企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標。因此，通過全面預算來管理企業(yè)財務資金，可以有效實現對資金的內部控制，有助于企業(yè)合理控制開支，并預測企業(yè)的先進流量與利潤。通過建立起全面預算的財務資金管理體系，編制出科學的財務預算，作為未來經營活動以及財務工作的大綱，可有效提升財務資金的使用效益。同時，通過制定合理的全面預算財務目標能有效提高企業(yè)內部財務資金管理的精細化水平，提高財務資金的管理質量。最后，通過全面預算管理工作來建立完善的資金風險評估機制，能對企業(yè)未來可能遭受的市場經濟風險進行準確的預測，可初步揭示下一年度企業(yè)的經營情況，促使財務管理中潛在的問題能夠提前暴露，及時予以解決，以此保障企業(yè)資金的安全，避免財務管理上的資金風險。

（二）構建基于全面預算管理的財務資金內部控制體系

1.建立健全的財務資金預算管理制度體系。市場的不斷完善要求企業(yè)必須具備越來越高的管理水平，促使企業(yè)必須對內部資金進行合理的管控，只有這樣，才能充分發(fā)揮出企業(yè)財務資金的使用效益，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。而全面預算作為一種重要的組織規(guī)劃工具，也是現代企業(yè)進行財務資金管理的有效手段。通過建立完善的財務資金預算管理體系，促使整個財務資金的管理過程清晰化、透明化，讓財務資金行為變得有理有據，讓財務資金管理有了約束，這樣就可以有效提高財務資金的使用效益和效果。因此，企業(yè)可以通過制定基本的財務預算管理制度、管理配套方法和專業(yè)人員管理制度來構建企業(yè)財務預算管理制度的主要框架。

2.提高對企業(yè)的財務資金管理精細化水平。針對當前我國企業(yè)財務管理中財務資金管理措施的執(zhí)行不到位的問題，企業(yè)首先應該樹立起精細化的財務資金管理理念，通過全面預算管理制度來提高企業(yè)財務資金管理水平。首先，應該通過財務預算管理制度明確各崗位在財務資金管理上的責任與權力，避免相互推諉的現象出現。并將公司全面預算的目標層層分解落實到位、明確到人，從而實現財務資金管理主體、內容的公開透明，便于監(jiān)管部門的監(jiān)督與追責。同時，還應不斷提高全面預算編制的全面性與精確度，通過建立經營預算、資本預算驅動財務預算的完整模型來明確預算編制的維度，進而確定每個部門的財務資金管理范圍。最后，不斷提高企業(yè)財務管理的預算考評激勵約束作用，通過將財務資金目標考評結果與個人獎金、福利掛鉤，以此激發(fā)員工在財務資金管理工作方面的積極性，提高員工實現預算管理目標主動性。

3.建立完善的資金風險評估機制。借貸作為企業(yè)融資的主要手段，也是我國企業(yè)慣用的資金收集渠道。但是，隨著企業(yè)不斷的擴大，對資金的需求量越來越大。部分企業(yè)為了滿足自身的快速發(fā)展，忽視了對資金借貸的風險把控，盲目拆借資金，導致企業(yè)內部的財務資金壓力過大，反而限制了企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)應該建立起完善的資金風險評估機制，通過風險識別、財務分析以及有效的防范措施來避免借貸產生的財務風險，對企業(yè)資金中潛在的風險做到提前防范。同時，企業(yè)最好成立專業(yè)的風險防控部門，派遣專業(yè)人員對企業(yè)內部的借貸情況、金融機構利率以及到期債務進行詳盡的統(tǒng)計與分析，以此實現對財務風險的合理把控，降低企業(yè)的資金風險。需要注意的是，隨著信息手段的不斷發(fā)展，企業(yè)在進行財務管理時也可以積極利用信息化手段來提高企業(yè)財務資金的可靠性與全面性，并通過企業(yè)財務管控系統(tǒng)來收集可靠的財務資金管理數據，進而提高企業(yè)財務資金內部控制質量。

三、結論

總而言之，全面預算作為現代企業(yè)管理中的重要工具，對企業(yè)的發(fā)展具有非常大的推動作用。其以其特有的全面性、目標性、系統(tǒng)性對企業(yè)內部財務資金進行有效的控制，為財務資金使用奠定一個良好的管理氛圍。隨著我國市場經濟的改革，資金對企業(yè)發(fā)展的作用性越來越大，只有進行良好控制，在財務資金管理中融入全面預算管理理念，才能不斷提升自身的財務管理水平，并獲得扎實的資金實力，實現企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

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