關(guān)于如何建立完善教育事業(yè)單位收入內(nèi)控制度的思考

靳靜

【摘要】隨著我國綜合國力的提升及教育事業(yè)的快速發(fā)展，教育事業(yè)單位自身的潛能和優(yōu)勢得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。教育事業(yè)單位的收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化及數(shù)額增量化。收入作為教育事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的源動力，對教育事業(yè)單位的建設(shè)和發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。如何保障收入資金的安全性與效益性，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。因此，收入的內(nèi)部控制制度的建設(shè)對教育事業(yè)單位的重要程度不言而喻。收入內(nèi)部控制制度就是指與收入有關(guān)的經(jīng)濟活動中的風(fēng)險點被合理控制的過程，運用收入內(nèi)控制度合理的保障了收入活動的合法合規(guī)、收入資金的安全和充分利用、財務(wù)信息的完整和準(zhǔn)確以及有效預(yù)防貪腐行為的發(fā)生等。建立完善收入內(nèi)控制度，有利于教育事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展，為教育事業(yè)單位的運行發(fā)展提供基本保障。

【關(guān)鍵詞】教育事業(yè)單位 收入 內(nèi)控制度

收入是教育事業(yè)單位展開教育教學(xué)相關(guān)活動的經(jīng)濟支撐，其類型主要包括財政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、上級補助收入和其他收入等。這些形成收入的資金首先要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，保障收入取得的合法性，還要最大限度地滿足單位發(fā)展需求，保障收入資金充分運用。收入內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部控制體系重要的組成部分，其建立完善及有效實施在教育事業(yè)單位的內(nèi)控工作中發(fā)揮著重要作用。

一、收入內(nèi)控制度建立實施的前提條件

內(nèi)部控制制度是為了實現(xiàn)預(yù)設(shè)的目標(biāo)而設(shè)立的一個保障體系，單位在發(fā)展過程中創(chuàng)建的關(guān)于風(fēng)險承擔(dān)的自我限制的規(guī)定，來達到既定目標(biāo)的過程就是我們口中所說的內(nèi)部控制制度。想要建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，首先要建立和維護一個良好的內(nèi)部環(huán)境，得到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，與各部門間保持良好的信息傳遞與溝通，由較高專業(yè)水平的人員實施，同時建立相應(yīng)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。

二、收入內(nèi)控制度建設(shè)的組織和實施

根據(jù)規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制制度的建立與實施負責(zé)。因此，單位負責(zé)人首先要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，對內(nèi)控制度的概念及內(nèi)容有所認知，并加入到內(nèi)控制度的建設(shè)中，提供必要的人力物力支持。教育事業(yè)單位還應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控職能部門，由其組織和協(xié)調(diào)內(nèi)控制度的建立和實施。

加強收入控制制度的建設(shè)還要注意以下幾個方面：

一是要實現(xiàn)不相容崗位相互分離。例如票據(jù)開具與款項執(zhí)收、款項執(zhí)收與業(yè)務(wù)核算，票據(jù)申領(lǐng)保管與使用等，這些崗位必須相互分離、互相監(jiān)督、互相制約。

二是要建立嚴(yán)密的授權(quán)審批制度。對收入來源的途徑是否合法、合規(guī)，需要提前進行分析判斷，重大資金的收入更需要進行嚴(yán)格的審批。因此，需要建立健全授權(quán)審批制度，制定科學(xué)合理的審批流程，嚴(yán)格控制收入的來源途徑，保障收入的合法性，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

三是要重視應(yīng)收款項的控制。教育事業(yè)單位在獲取科研收入或其他收入等資金時，有時需要先行向?qū)Ψ絾挝婚_具收款票據(jù)，教育事業(yè)單位一般會按照開票金額計入收入，同時形成應(yīng)收款項。如果這部分款項當(dāng)年未能收回的話，實際上是虛增了本單位當(dāng)年的收入。所以，應(yīng)盡量減少應(yīng)收款項的發(fā)生，與相關(guān)部門及個人及時溝通，設(shè)定期限進行催收，并落實到責(zé)任人，應(yīng)收款項無法收回的，由責(zé)任人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。避免長期掛賬的情況，有助于防范應(yīng)收未收款項帶來的財務(wù)風(fēng)險。

四是財務(wù)部門需要明確進行歸口管理的所有收入項目，準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息，防止漏收錯收，防止“小金庫”的產(chǎn)生。

三、收入內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施

（一）收入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險

一是收入未按照法律規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)征收，收費項目未經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，造成違規(guī)收費或亂收費情況的產(chǎn)生。

二是其他部門擅自辦理收款業(yè)務(wù)，未由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，私設(shè)“小金庫”。

三是違反“收支兩條線”的管理規(guī)定，應(yīng)繳不繳或少繳，截留、挪用本應(yīng)繳入財政的資金，收入不入賬或設(shè)立賬外賬，形成收入資金的體外循環(huán)。

四是財務(wù)部門和執(zhí)收部門缺乏及時溝通，造成收入項目不全或收費標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，形成應(yīng)收未收或少收的情況，造成單位利益受損。

五是票據(jù)管控不規(guī)范，發(fā)生票據(jù)丟失、違規(guī)開票等情況。

（二）主要控制措施

一是對收入業(yè)務(wù)實施歸口管理，明確由財務(wù)部門統(tǒng)一管理各項收入并進行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

二是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，按照規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)征收非稅收入，據(jù)實開具財政票據(jù)，做到票款分離，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得私自截留或挪用。

三是應(yīng)定期與銀行及上級財政部門進行對賬，確認國庫收到的款項與單位上繳款的項目及金額是否相符，并對征收情況進行分析對比，判斷有無異常。

四是建立健全票據(jù)管理制度，票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷均應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)。定期對各類票據(jù)進行盤點清查，檢查票據(jù)使用是否合規(guī)，開票金額與記賬金額是否相符。

四、收入內(nèi)控制度的評價與監(jiān)督

（一）收入內(nèi)控制度的評價

收入內(nèi)部控制評價就是對收入控制的設(shè)計及執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

第一，對設(shè)計環(huán)節(jié)有效性的評價，是為了更好的確保收入控制目標(biāo)的實現(xiàn)。收入內(nèi)部控制制度的設(shè)計首先要合法合規(guī)，其次要做到全面性與重要性相結(jié)合，既要覆蓋所有收入活動，又要重點關(guān)注重大的收入活動及其存在的風(fēng)險，最后還要考慮到單位的實際情況，使設(shè)計的內(nèi)控制度切實可行，確保其可操作性。

第二，對執(zhí)行環(huán)節(jié)有效性的評價是看單位能否按照所設(shè)計的收入內(nèi)控制度正確執(zhí)行，收入內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性是保證其內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。

（二）收入內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督

教育事業(yè)單位應(yīng)完善其內(nèi)控監(jiān)督機制，根據(jù)執(zhí)行與監(jiān)督分離的原則，應(yīng)當(dāng)保持監(jiān)督部門的相對獨立性，不能由內(nèi)控實施部門開展監(jiān)督工作，一般由專門的內(nèi)審部門實施。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期監(jiān)督檢查收入內(nèi)控制度的建立與實施情況，監(jiān)督檢查關(guān)鍵崗位人員的設(shè)置情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出合理建議。監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)每年至少一次。

五、結(jié)束語

近年來國家對教育事業(yè)單位財政資金投入力度不斷加大，與此同時，教育事業(yè)單位取得的事業(yè)收入、科研收入、經(jīng)營收入及其他收入等資金來源日益多元化，既對教育事業(yè)單位發(fā)展提供了多方面的有力支持，又對收入資金的管理提出了嚴(yán)峻的考驗。收入的管理問題已引起國家及社會各界的高度關(guān)注，要充分意識到收入管理和控制的必要性，只有建立并不斷完善收入內(nèi)控制度并有效實施，才能確保收入的合法性及安全性，防止腐敗的滋生，推動教育事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻

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基金項目：廊坊市科技局課題，廊坊市教育事業(yè)單位“管、控、審、監(jiān)”四位一體經(jīng)費支出監(jiān)控體系研究（2017029001）。