高校貨幣資金內(nèi)部控制管理研究

張龍 王波

[摘 要] 全國高水平大學(xué)在科技創(chuàng)新的研究下，國家對高校的資金投入大幅度提升，但各單位在對財務(wù)資金使用時出現(xiàn)了一些漏洞。貨幣資金是高校流動性最強、控制風(fēng)險最高的資金，為了加強高校貨幣資金的使用效率，必須建立一套科學(xué)的財務(wù)管理方法加強對高校貨幣資金的管理和控制，確保日常管理活動合法且有效地進行，使高校充分發(fā)揮資金的使用效率。

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)控制度；貨幣資金

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 007

[中圖分類號] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）11- 0016- 02

0 引 言

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。它是資產(chǎn)負(fù)債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶。在2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施以來，存在著許多問題主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制定義不規(guī)范、內(nèi)部控制要素不明顯、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不全面等問題[1]。為有效推動其實施，在進行理論分析的基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部控制制度的分析和學(xué)習(xí)，建立了一系列內(nèi)控管理機制，使高校在貨幣資金內(nèi)部控制活動有了大幅度提升，進而保證了貨幣資金的使用效率。

1 高校貨幣資金內(nèi)控制度的必要性

1.1 是高校隨著社會的發(fā)展、提升資金管理效率的客觀需要

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，高校的資金管理問題也日益凸顯，高校必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善一套現(xiàn)代化的高校內(nèi)部管理控制制度，重點要保證單位各部門之間的權(quán)責(zé)明確。為了加強單位內(nèi)部管理，提升日常各項資金管理及使用，應(yīng)該健全高校內(nèi)部監(jiān)督治理機制，確保高校監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是為了保障高校的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進高校制度的健全與完善，優(yōu)化高校財務(wù)管理體制，保障高校日常財務(wù)活動的順利進行。

高校想要實現(xiàn)資金正常的運行和有效的配置，僅靠財務(wù)人員的努力是不夠的，它需要高校從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，樹立全體合作的大局意識。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是以高校上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，各部門相互支持相互配合制定出一套合理健全適合本部門發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時，該制度應(yīng)包含有一系列的會計、審計、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，并且貫穿于高校資金運動的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。高校通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，加強單位內(nèi)部控制有助于建立健全預(yù)算單位內(nèi)部權(quán)力制衡機制，有助于強化財政資金分配和使用的合法性[2]。從而保障高校資金運轉(zhuǎn)順利實現(xiàn)。

1.2 是確保高校的各項規(guī)章制度與決策可以順利執(zhí)行的需要

制定一套健全、合理的高校內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督高校內(nèi)部各部門與每個環(huán)節(jié)的日常財務(wù)活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進高校的各項決策方針的順利實施。高校內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是高校貫徹國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。高校通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)費在管理中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與決策能夠更好地為高校進行服務(wù)，進而提高高校財政資金的使用效率，為高校的蓬勃發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2 高校貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

2.1 單位管理層和實際操作業(yè)務(wù)的人員缺乏風(fēng)險意識

高校的財務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)控意識，在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時存在凌駕于制度之上的現(xiàn)象，沒有按照相關(guān)制度的要求來執(zhí)行，對會計人員管理及具體實施監(jiān)管力度不夠。由于每個人業(yè)務(wù)水平及理解能力不同，對一些相關(guān)制度的理解也會不同，造成了掌握財務(wù)制度有偏差。主要體現(xiàn)在窗口報賬業(yè)務(wù)口徑不一致，對于同一筆業(yè)務(wù)會計人員做出了不同的處理方法，或者對同一筆會計業(yè)務(wù)在審核時在一名會計人員那沒有通過，而在另一名會計人員那卻通過了，這樣不僅給財務(wù)工作帶來了很大的困擾，也是相關(guān)人員普遍反映報賬難和會計人員掌握制度不一致的一個重要因素。

2.2 在財務(wù)印章管理及對賬方面出現(xiàn)漏洞

一些高校財務(wù)專用章、法人名章包括結(jié)算中心、基建等重要的財務(wù)印鑒由一名會計保管，這就出現(xiàn)了很大的不安全因素；還有就是在領(lǐng)導(dǎo)沒有授權(quán)的情況下管理支票的出納人員臨時管理相關(guān)財務(wù)印鑒這些都是單位內(nèi)部財務(wù)控制制度不健全控制意識不強所體現(xiàn)出來的。出納人員在核對零余額用款額度賬戶以及老賬戶賬目時由于不及時或長期不核對這就給一些人提供了套取資金提供了機會。高校財務(wù)人員利用手中掌管的財務(wù)資金隨意套取資金，偽造對賬單、不與銀行對賬等原因。如果各賬目核對及時且領(lǐng)導(dǎo)定期抽查也不會輕易發(fā)生這樣的事情。

2.3 支票作廢支票的保管以及支票在簽領(lǐng)過程中不規(guī)范

支票在銀行購置過程中缺乏一些必要的手續(xù)，例如申請人申請?zhí)顚戀徺I票據(jù)申請單時申請人直接簽字購買支票，沒有經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的簽批和財務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字；還有在申請單上填寫的信息不全，例如購買支票的數(shù)量、支票編號等信息寫的模糊潦草。這些在今后支票的使用過程中埋下了隱患。會計人員簽發(fā)支票不登記不留支票根在銀行支取大量金額造成學(xué)校資金的流失。作廢的支票不及時登記作廢造成在每月的對賬工作中增加工作量。在對報賬人員簽領(lǐng)支票時沒有正確的引導(dǎo)怎么樣在登記簿上填寫相關(guān)信息，例如領(lǐng)用日期、金額、支票編號、及領(lǐng)用人簽名。報賬人員有時在領(lǐng)取支票時沒有登記或登記有誤。

3 完善高校貨幣資金內(nèi)部控制的措施

3.1 加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控意識

單位財務(wù)負(fù)責(zé)人要樹立嚴(yán)格的內(nèi)部控制意識，單位財務(wù)管理者是單位貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定因素，管理者的領(lǐng)導(dǎo)意識、管理水平、道德觀念都是直接影響單位貨幣資金內(nèi)部控制實施的重要因素。單位財務(wù)負(fù)責(zé)人積極參與單位各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立與完善，找出日常業(yè)務(wù)處理過程中可能存在的風(fēng)險點從而進一步找出解決方案。同時多參觀和學(xué)習(xí)一些其他高校先進的財務(wù)管理方式和先進的財務(wù)制度，這對本單位財務(wù)制度的建立與實施起到一定的實例作用。單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人要加強對本單位財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，比如可以在每周五結(jié)賬以后組織大家學(xué)習(xí)一些相關(guān)的內(nèi)部控制制度，聘請一些內(nèi)控專家來對大家進行相應(yīng)的培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)工作人員大膽提出工作中遇到的問題和在學(xué)習(xí)過程中難理解的財務(wù)問題。

3.2 梳理流程，加強票據(jù)的監(jiān)管

出納人員每月要定期對賬，以及對票據(jù)進行監(jiān)管。財務(wù)人員要加強支票及重要票據(jù)的監(jiān)管，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序。在支票領(lǐng)取時要做到認(rèn)真填寫支票申請單，標(biāo)明購買支票數(shù)量、日期、支票編號、領(lǐng)用人簽名、單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。財務(wù)負(fù)責(zé)人要在銀行領(lǐng)取的每張支票上加蓋自己的名章。這樣做有利于支票的正常支取，避免不法人員利用支票套取資金，加大高校資金的監(jiān)管力度。同時保持與銀行、財政部門的實時的聯(lián)系，在支取大額款項時銀行主要負(fù)責(zé)人要保持與單位主管的聯(lián)系確定該筆業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。這樣做也避免了資金的流失，保障了高校資金的安全。3.3 建立健全的崗位責(zé)任制，實施不相容崗位互相分離

這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計相關(guān)工作的崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的有效機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)審批，實際辦理，會計記錄、稽核檢查及與該貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入支出、費用、債券債務(wù)的賬目登記工作。不能一人多崗，身兼數(shù)職。單位不能由一個人辦理資金的全過程。

3.4 打造過硬的財務(wù)團隊

在高校貨幣資金制度建立和使用過程中要建立適當(dāng)?shù)莫剟顧C制，對日常財務(wù)工作做得好、認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)制度的財務(wù)工作者給予適當(dāng)?shù)莫剟睢挝豢梢悦吭逻M行一次評比，根據(jù)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、對財務(wù)制度的理解及掌握能力選出月度文明標(biāo)兵。這樣不僅激發(fā)財務(wù)工作人員的工作積極性，而且也為努力打造一個先進、有合力的團隊打下一個良好的基礎(chǔ)，為高校事業(yè)的規(guī)范理財、開源節(jié)流積極奉獻(xiàn)。

4 結(jié) 論

貨幣資金是高校財務(wù)資金內(nèi)部控制的重點，高校要想充分利用財政資金達(dá)到資源的有效配置，必須建立合理的內(nèi)部控制制度，通過加強會計人員的內(nèi)控意識，建立健全的崗位責(zé)任制，進一步加強對票據(jù)和貨幣資金的核對。通過建立比較全面的內(nèi)部控制制度來促進高校貨幣資金的合理利用。希望更多的學(xué)者來共同研究探討更有利于高校在貨幣資金的使用過程中發(fā)揮最大效能的方法。

主要參考文獻(xiàn)

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