代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制資金問(wèn)題研究

李丹

【摘要】2002年7月布什政府出臺(tái)《薩班斯——奧克斯利法案》，這一舉措使內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題得到肯定。2006年上海和深圳證券交易所先后頒布的《上市公司內(nèi)部控制指引》，被一些媒體稱為中國(guó)版“SOX 法”。2008年金融危機(jī)，部分外貿(mào)企業(yè)資金鏈斷裂，資金管理出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制方面的重視，尤其關(guān)注作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)——內(nèi)部資金控制使資金管理和業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，內(nèi)部資金控制在支撐業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，業(yè)務(wù)良性循環(huán)反過(guò)來(lái)提升資金的管理效率。本文將基于南北系統(tǒng)從傳統(tǒng)模式和影響因素等方面對(duì)代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制資金問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步分析研究，找出問(wèn)題并尋求有效的改進(jìn)方法。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部資金控制；外貿(mào)企業(yè)；南北系統(tǒng)

【中圖分類號(hào)】F235.8；F234.3

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部資金控制的影響因素

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部資金控制的貫徹落實(shí)不僅有益于企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)，而且有利于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的判斷與決策，但是這一制度在執(zhí)行方面仍存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性還有待加強(qiáng)。而這些問(wèn)題受到法律、監(jiān)管者、自身管理、社會(huì)等多方面因素影響。

（一）管理層內(nèi)部資金管理意識(shí)

許多外貿(mào)企業(yè)設(shè)置了資金管理中心，統(tǒng)一籌措管理資金，以此降低資金成本，提高資金的利用效率，節(jié)省企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。出口業(yè)務(wù)分成自營(yíng)出口和代理出口。自營(yíng)出口業(yè)務(wù)資金管控的節(jié)點(diǎn)主要在于采購(gòu)合同預(yù)付款、尾款的支付節(jié)點(diǎn)、外銷(xiāo)合同定金、尾款支付節(jié)點(diǎn)及退稅款的使用。代理出口業(yè)務(wù)的重要資金節(jié)點(diǎn)在于國(guó)外收款、國(guó)內(nèi)采購(gòu)款及相應(yīng)退稅款的支付節(jié)點(diǎn)。

公司管理層應(yīng)根據(jù)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)制定內(nèi)部控制資金管理制度，明確關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的界限劃分，配套相應(yīng)審批管控流程。將代理出口業(yè)務(wù)的資金管理的風(fēng)險(xiǎn)納入可控范圍內(nèi)。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

會(huì)計(jì)信息披露制度規(guī)范了信息披露的三方面內(nèi)容：如何披露、披露什么、怎樣披露。只有客觀、公允的會(huì)計(jì)信息，才能符合用戶需求，具有一定價(jià)值。根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度來(lái)看，相關(guān)方面的問(wèn)題還是比較突出，制度仍需進(jìn)一步完善。

首先，制度是要應(yīng)用于會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，而從我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度來(lái)看，制度并不能跟上實(shí)踐的創(chuàng)新與變化，很多時(shí)候無(wú)法根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度做出合理的會(huì)計(jì)處理。此外，會(huì)計(jì)信息的要求是要真實(shí)且公允的，由于會(huì)計(jì)制度規(guī)范了會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)，從而在靈活性方面有所欠缺。

（三）監(jiān)管法律體系

企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題日益被市場(chǎng)主體所重視，基本規(guī)范與兩部控制指引的相繼出臺(tái)，使得與之相關(guān)的法律法規(guī)不斷得到完善。證券市場(chǎng)的信息具有多樣性和復(fù)雜性，相關(guān)交易主體需要利用不同的信息做出決策。而內(nèi)部控制信息就是其中非常重要的組成部分，但是證券法律體系仍存在許多問(wèn)題。對(duì)于內(nèi)部控制的立法層次太低，立法主體不明確。相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于內(nèi)部控制有所提及，如《證券法》、《審計(jì)法》等，但是沒(méi)有明確詳細(xì)的規(guī)定。例如上交所和深交所的兩個(gè)《內(nèi)控指引》雖提出信息披露的要求，但就具體的披露內(nèi)容、披露形式?jīng)]有做出統(tǒng)一、具體的規(guī)定。這就使得在披露方面，公司存在很大的主觀隨意性。沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)管體系的制約，使其有空可鉆。披露出信息的真實(shí)性有用性大打折扣。

（四）成本效益因素

一方面企業(yè)完善內(nèi)部資金控制給信息需求者帶來(lái)利益，但這也增加了企業(yè)的成本。例如：內(nèi)部控制完善及評(píng)估成本、記錄、測(cè)試成本等。披露的內(nèi)部控制信息越具體，所需的成本和所受的社會(huì)監(jiān)督越多，財(cái)務(wù)舞弊越少。因此，企業(yè)所耗費(fèi)的成本與內(nèi)部資金控制的詳細(xì)程度成正比。

二、代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部資金控制存在的問(wèn)題

代理出口業(yè)務(wù)的基本原則是不墊資，對(duì)于墊資業(yè)務(wù)要進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在有擔(dān)保的情況下收取占用利息。但外貿(mào)企業(yè)就內(nèi)部控制資金管理的具體細(xì)節(jié)問(wèn)題及實(shí)際情況并沒(méi)有做出合理詳盡的規(guī)范指引，這也使得內(nèi)部控制仍存在許多問(wèn)題。

（一）經(jīng)營(yíng)模式的多樣化導(dǎo)致資金層級(jí)的混亂

傳統(tǒng)核算模式下，以業(yè)務(wù)員為資金管理的具體單位。內(nèi)部控制的資金控制從而轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制單個(gè)業(yè)務(wù)員項(xiàng)下的資金控制。具體標(biāo)準(zhǔn)即以單個(gè)業(yè)務(wù)員項(xiàng)下的收支判斷整體業(yè)務(wù)的資金使用情況，從而達(dá)到對(duì)該業(yè)務(wù)員項(xiàng)下的資金進(jìn)行歸集、核算、處理。

而在具體實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，從平行關(guān)系劃分，業(yè)務(wù)員的整體業(yè)務(wù)可能橫跨兩個(gè)記賬部門(mén)，即A公司，B公司該業(yè)務(wù)員都有業(yè)務(wù)發(fā)生。而以傳統(tǒng)模式的業(yè)務(wù)員核算就導(dǎo)致一系列弊端。如：A公司有國(guó)外客戶打進(jìn)款項(xiàng)10萬(wàn)美金，國(guó)內(nèi)供應(yīng)商暫時(shí)未到付款交貨時(shí)間，B公司國(guó)內(nèi)供應(yīng)商已到付款交貨期限，而國(guó)外客戶結(jié)匯未到。此時(shí)以業(yè)務(wù)員為單位核算，整體資金有盈余，可以支付B記賬部門(mén)項(xiàng)下的國(guó)內(nèi)客戶款。然而，整體來(lái)看B公司是占用部分資金開(kāi)展業(yè)務(wù)的，從而存在一定業(yè)務(wù)敞口風(fēng)險(xiǎn)。

此外，單個(gè)業(yè)務(wù)員項(xiàng)下經(jīng)營(yíng)模式往往是多樣的。存在代理出口、自營(yíng)出口、自營(yíng)內(nèi)貿(mào)等多種經(jīng)營(yíng)模式。而在此類情況下，單單以業(yè)務(wù)員為資金歸集核算的標(biāo)準(zhǔn)已不能滿足實(shí)務(wù)的需要，以此判斷的整體業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)員的資金情況存在偏差，無(wú)法為業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)核算提供精準(zhǔn)支撐，存在一定弊端。

（二）線上模式的模塊劃分導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)傳遞的滯后性

代理出口業(yè)務(wù)的整體業(yè)務(wù)核算原則是在保證不墊資的情況下開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。細(xì)分到具體運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下的內(nèi)部控制資金管理，即為：在國(guó)外客戶收匯已到的情況下，在此收匯的額度內(nèi)支付國(guó)內(nèi)供應(yīng)商及相關(guān)出口的費(fèi)用項(xiàng)目。而基于現(xiàn)行南北系統(tǒng)對(duì)于國(guó)外客戶收匯情況的整體流程，賬務(wù)處理如下：

1.資金管理中心收到水單，拍照上傳系統(tǒng)。

借：銀行存款

貸：預(yù)收外匯賬款

2.業(yè)務(wù)員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)領(lǐng)結(jié)匯。

3.資金管理中心根據(jù)業(yè)務(wù)科認(rèn)領(lǐng)數(shù)據(jù)制證。

借：預(yù)收外匯賬款

貸：其他貨幣資金——內(nèi)部銀行

4.核算組在自動(dòng)收匯憑證系統(tǒng)制證。

借：其他貨幣資金——內(nèi)部銀行

貸：應(yīng)收外匯賬款

以上流程造成國(guó)外客戶收款需要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)組認(rèn)領(lǐng)及資金組制作憑證兩個(gè)流程才能傳遞到最終核算組。業(yè)務(wù)科判斷資金使用情況以水單為依據(jù)，而等數(shù)據(jù)傳遞到核算組會(huì)存在一定滯后性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)端及財(cái)務(wù)核算端的數(shù)據(jù)銜接不及時(shí)。

此外，對(duì)于內(nèi)部控制資金管理問(wèn)題中的付款數(shù)據(jù)，如僅從財(cái)務(wù)核算端取數(shù)也會(huì)影響數(shù)據(jù)的及時(shí)有效性。現(xiàn)有模式下的付款從業(yè)務(wù)科申請(qǐng)、財(cái)務(wù)付款、銀行統(tǒng)一帶走水單、最后水單流轉(zhuǎn)到核算員手上，有一個(gè)循環(huán)周期。由此造成該筆業(yè)務(wù)項(xiàng)下的付款數(shù)據(jù)不精確，從而影響整體業(yè)務(wù)內(nèi)部資金管理控制。

（三）線下流程的傳遞影響內(nèi)部控制資金管理的有效歸集

對(duì)于代理出口業(yè)務(wù)，甲方往往對(duì)資金使用節(jié)點(diǎn)有著具體明確的要求，集中體現(xiàn)在對(duì)退稅款的使用節(jié)點(diǎn)上。委托代理協(xié)議上會(huì)明確乙方應(yīng)付甲方退稅款時(shí)間。通常會(huì)采用兩種模式：1.待稅款足額退到賬后，及時(shí)返還給甲方。2.如甲方提前索要稅款，必須在相關(guān)報(bào)關(guān)單收回后方可辦理，甲方須支付相應(yīng)利息。稅款墊付利息明確利率的選取及時(shí)間的界定（基本以三個(gè)月為標(biāo)準(zhǔn)）。而大部分的委托代理協(xié)議的退稅款往往會(huì)采取第二種模式，由此對(duì)乙方的內(nèi)部控制資金管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。

甲方對(duì)于退稅款可使用的界定標(biāo)準(zhǔn)為報(bào)關(guān)單及相關(guān)發(fā)票已全部交至乙方，才可完成退稅申報(bào)工作。乙方財(cái)務(wù)核算則是在收到相關(guān)單據(jù)后，首先進(jìn)行抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作，再與相應(yīng)報(bào)關(guān)單的品名、數(shù)量的配比及換匯成本的檢驗(yàn)，從而具備可申報(bào)退稅的條件。

而這一系列流程在傳統(tǒng)模式中往往基于線下人工管控，不僅增加財(cái)務(wù)人員的工作量，且雙方對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)選取的不一致及時(shí)間界定點(diǎn)的模糊都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制資金管理帶來(lái)一系列問(wèn)題。

（四）代理資金管理模式混亂，跨運(yùn)編號(hào)使用資金頻繁

常年委托代理出口協(xié)議約定書(shū)委托方（甲方），通常是以個(gè)人的名義與受托方（乙方）簽訂。部分代理缺乏層級(jí)明確的職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)，內(nèi)部管理較為混亂。對(duì)于資金及賬務(wù)的往來(lái)不能及時(shí)分配及整理對(duì)賬。

部分代理客戶的國(guó)外貨款由境外離岸公司匯入，資金組收到水單上傳，由于代理客戶暫時(shí)無(wú)法給出結(jié)匯的具體運(yùn)編號(hào)分配，業(yè)務(wù)只能將結(jié)匯認(rèn)領(lǐng)到預(yù)收外匯賬款。后期代理支付工廠貨款可能會(huì)占用部分預(yù)收外匯賬款的資金，從而造成該代理客戶整體資金盈余，而單個(gè)運(yùn)編號(hào)資金占用的情況，跨運(yùn)編號(hào)付款問(wèn)題由此產(chǎn)生。

此外代理客戶如與外商簽訂A、B兩單出口合同。合同A已將全額外匯匯入企業(yè)，并且按合同規(guī)定付給工廠相應(yīng)預(yù)付款，合同B只給付部分定金，國(guó)內(nèi)工廠要求帶款提貨。此時(shí)，代理會(huì)挪用合同A的外匯支付合同B項(xiàng)下的國(guó)內(nèi)采購(gòu)款。給資金管理帶來(lái)新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。

（五）授權(quán)體系不明確，財(cái)務(wù)人員全局意識(shí)待加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)放帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，國(guó)內(nèi)外的信用水平受近幾年金融危機(jī)的沖擊而日益下降，我國(guó)目前社會(huì)信用體系建設(shè)的不健全也為進(jìn)出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部資金控制體系，涉及到出口押匯的授權(quán)體系，在舊的審批流程是不包含核算員環(huán)節(jié)，核算員無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分該業(yè)務(wù)項(xiàng)下收款資金分類。即哪些是國(guó)外客戶真實(shí)外匯入賬，哪些是出口押匯銀行放押的款項(xiàng)。而關(guān)于出口押匯款項(xiàng)是否做信保，信保的比例對(duì)于核算員也是盲區(qū)，核算員作為內(nèi)部控制資金管理的重要環(huán)節(jié)無(wú)法獲取關(guān)鍵有效信息，無(wú)法真實(shí)準(zhǔn)確反映此筆業(yè)務(wù)的真實(shí)資金情況，帶來(lái)管理上的盲點(diǎn)。

此外，由于南北系統(tǒng)的及時(shí)性、系統(tǒng)集成性及遠(yuǎn)見(jiàn)性，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求從數(shù)據(jù)整理者轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)分析者。日常工作也不僅僅局限于以往的賬務(wù)處理。而是能從系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、為業(yè)務(wù)發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)支撐。這對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)也是一個(gè)巨大的轉(zhuǎn)變和挑戰(zhàn)。

三、完善代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制資金管理的建議措施

上述列舉的問(wèn)題受多方面因素的影響，包括內(nèi)部資金控制的管理意識(shí)、涉及到內(nèi)部控制各職能部門(mén)的分工協(xié)作、科學(xué)有效的內(nèi)部資金控制規(guī)范及相關(guān)授權(quán)體系等。針對(duì)以上的影響因素，提出了一些建議與措施。

（一）完善內(nèi)部資金管理體系，設(shè)立明確層級(jí)明細(xì)

傳統(tǒng)核算模式下以單個(gè)業(yè)務(wù)員為核算單位的內(nèi)部控制資金問(wèn)題歸集已不能滿足實(shí)務(wù)對(duì)于整體資金管理的要求。為更加明確有效的實(shí)行資金高效劃分及管理，基于現(xiàn)階段南北系統(tǒng)的整體核算規(guī)則及系統(tǒng)權(quán)限劃分，現(xiàn)將業(yè)務(wù)員整體資金情況作了更加科學(xué)精確的層級(jí)劃分。

首先，對(duì)于業(yè)務(wù)員跨記賬部門(mén)的賬務(wù)核算模式。資金管理要求為分賬套及記賬部門(mén)統(tǒng)計(jì)該業(yè)務(wù)項(xiàng)下的整體資金情況。即業(yè)務(wù)員的整體收支情況具體體現(xiàn)為：在A記賬部門(mén)下的整體收支情況與在B記賬部門(mén)下的收支情況。此外，對(duì)于多種經(jīng)營(yíng)模式下的資金管理，采取分業(yè)務(wù)組的具體核算方式。不同業(yè)務(wù)模式下分設(shè)具體的業(yè)務(wù)組進(jìn)行核算，資金分業(yè)務(wù)組具體劃分。對(duì)于業(yè)務(wù)員同時(shí)兼營(yíng)代理出口、自營(yíng)出口、自營(yíng)內(nèi)貿(mào)的經(jīng)營(yíng)模式下，可將該業(yè)務(wù)員在南北系統(tǒng)中分為三個(gè)業(yè)務(wù)組，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模式的層級(jí)劃分一一對(duì)應(yīng)。

內(nèi)部控制資金管理明確到根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位的不同有效劃分為分記賬部門(mén)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)員項(xiàng)下經(jīng)營(yíng)模式的不同劃分為分業(yè)務(wù)組核算的模式，不僅摒棄了傳統(tǒng)模式項(xiàng)下資金歸集不合理不明確，也使得對(duì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行分模塊劃分，資金管理更加細(xì)分化精確化，不僅能從宏觀角度了解整體業(yè)務(wù)的資金情況，更能細(xì)分到每個(gè)單元項(xiàng)下的資金收支情況。從而達(dá)到整體內(nèi)部控制資金控制的有效管理，為財(cái)務(wù)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)劃分并且為業(yè)務(wù)提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（二）精確系統(tǒng)取數(shù)規(guī)則，規(guī)避部分?jǐn)?shù)據(jù)滯后性問(wèn)題

針對(duì)出口合作業(yè)務(wù)整體資金情況，主要涉及到以下幾個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的取數(shù)規(guī)則：

對(duì)于收匯情況的取數(shù)，為減少流程所造成數(shù)據(jù)傳遞的不及時(shí)，國(guó)外客戶貨款的取數(shù)由原先的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)核算員入賬后取數(shù)，變更為業(yè)務(wù)科在收匯認(rèn)領(lǐng)界面認(rèn)領(lǐng)完成即可取到對(duì)應(yīng)數(shù)字。由此縮減了前期流程中業(yè)務(wù)科認(rèn)領(lǐng)完成后資金組做賬的程序，使得資金數(shù)據(jù)的獲取更加及時(shí)有效。

此外，對(duì)于累計(jì)申請(qǐng)付款，以傳統(tǒng)模式的賬務(wù)查詢系統(tǒng)，所有付款信息數(shù)據(jù)的獲取都要經(jīng)過(guò)水單的傳遞及實(shí)付過(guò)程，最后到核算組的制證。整體流程下來(lái)對(duì)于數(shù)據(jù)及時(shí)性的影響主要體現(xiàn)在：1.銀行電匯單開(kāi)具到銀行實(shí)際出賬的時(shí)間流轉(zhuǎn)；2.銀行電匯水單在實(shí)付階段的時(shí)間流轉(zhuǎn)；3.核算在收到實(shí)付水單后制作憑證的時(shí)間流轉(zhuǎn)。

綜合考慮這三方面的因素，現(xiàn)將累計(jì)申請(qǐng)付款的取數(shù)規(guī)則明確到業(yè)務(wù)科按流程提交付款申請(qǐng)至生效狀態(tài)，由此可以有效規(guī)避單據(jù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程的時(shí)間問(wèn)題，也可以使業(yè)務(wù)發(fā)起端在第一時(shí)間了解此筆申請(qǐng)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)資金狀態(tài)。

（三）明確退稅款界定時(shí)間點(diǎn)，完成線上線下的統(tǒng)一

基于現(xiàn)行南北系統(tǒng)的整體流程，業(yè)務(wù)部門(mén)每張發(fā)票都需要根據(jù)開(kāi)票通知在系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息登記，具體發(fā)票登記流程如下：

對(duì)于此筆業(yè)務(wù)是否已具備退稅條件，主要從以下幾個(gè)方面考慮：1.報(bào)關(guān)單、抵扣聯(lián)是否已齊全；2.抵扣聯(lián)的品名、數(shù)量、單位是否與報(bào)關(guān)單一致；3.各品名的換匯成本是否控制在稅務(wù)局規(guī)定的合理范圍內(nèi)。

針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)在南北發(fā)票登記的流程（見(jiàn)圖1），首先發(fā)票與擎天數(shù)據(jù)的匹配過(guò)程，即檢驗(yàn)是否滿足退稅標(biāo)準(zhǔn)的校驗(yàn)過(guò)程。南北系統(tǒng)在獲取該運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下的整體出運(yùn)信息后，按照業(yè)務(wù)科登記發(fā)票的順序，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別該筆運(yùn)編號(hào)下發(fā)票是否已全部匹配完全。并且在最后一張發(fā)票登記之后，根據(jù)擎天系統(tǒng)的對(duì)應(yīng)退稅率自動(dòng)獲取相關(guān)退稅款數(shù)據(jù)。

付款申請(qǐng)表格中的相關(guān)運(yùn)編號(hào)信息，退稅款的取數(shù)即以該筆報(bào)關(guān)單中最后一張發(fā)票的登記為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，按照對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的退稅率計(jì)算退稅款。南北系統(tǒng)對(duì)于退稅款的精確界定，減少了以往模式線下操作的不確定性，包括時(shí)間節(jié)點(diǎn)的不確定性和選取退稅率是否與擎天數(shù)據(jù)一致的不確定性。實(shí)現(xiàn)了線上線下的統(tǒng)一，增加了內(nèi)部資金歸集控制的高效性和準(zhǔn)確性。

（四）制訂跨運(yùn)編號(hào)付款規(guī)則，將風(fēng)險(xiǎn)控制于制度體系內(nèi)

外貿(mào)企業(yè)作為代理出口業(yè)務(wù)的乙方，無(wú)法完全杜絕跨運(yùn)編號(hào)付款的現(xiàn)象，只能依據(jù)相關(guān)制度和審批將風(fēng)險(xiǎn)掌控在可以控制的范圍內(nèi)。首先，根據(jù)代理客戶的業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況、資信調(diào)查及實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，制訂對(duì)應(yīng)代理客戶的跨運(yùn)編號(hào)付款的額度限制。上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，金額較大的提交公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)審批決定。

根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)管控需要，在南北設(shè)置取數(shù)規(guī)則及判斷：

1.支付限額：

代理出口業(yè)務(wù)，部門(mén)屬性配置中取“跨運(yùn)編號(hào)付款額度”

2.已支付金額：

（1）財(cái)務(wù)系統(tǒng)中按運(yùn)編號(hào)已實(shí)際入賬的收付款統(tǒng)計(jì)各個(gè)運(yùn)編號(hào)的資金結(jié)余數(shù)；

（2）各個(gè)運(yùn)編號(hào)的在途退稅：按照應(yīng)收出口退稅科目，統(tǒng)計(jì)余額在借方的運(yùn)編號(hào)應(yīng)退稅額合計(jì)；

（3）入賬金額：所有付款申請(qǐng)中已提交到財(cái)務(wù)核算員但未做賬的金額合計(jì)；

（4）按照1+2-3計(jì)算出各運(yùn)編號(hào)的資金結(jié)存金額，取金額為負(fù)數(shù)的運(yùn)編號(hào)，并計(jì)算出合計(jì)數(shù)

3.超限：

超限=已支付金額-支付限額

南北高效自動(dòng)化的大數(shù)據(jù)測(cè)算大大節(jié)省了日常的工作量，提高內(nèi)部審批的效率，將跨運(yùn)編號(hào)付款的風(fēng)險(xiǎn)量化為具體數(shù)字，使得代理出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制資金問(wèn)題有制度可依，有數(shù)據(jù)可查。大大提高業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性及嚴(yán)謹(jǐn)性。

（五）強(qiáng)化科學(xué)的授權(quán)管理體系，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于代理出口方面的業(yè)務(wù)，首先要具備明確權(quán)利和義務(wù)的相關(guān)合作協(xié)議。公司制定明確嚴(yán)格的授權(quán)管理規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)外付款實(shí)行“先申請(qǐng)，后審批”制度，針對(duì)不同的對(duì)外付款事項(xiàng)，業(yè)務(wù)公司應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供完整的業(yè)務(wù)單據(jù)，設(shè)置層級(jí)明確的審批權(quán)限及授權(quán)額度。以此進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)授權(quán)程序，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高管理效率。

涉及到占用公司信用額度的押匯，首先明確押匯上限及額度，對(duì)應(yīng)的押匯在財(cái)務(wù)及單證管理部門(mén)履行相關(guān)審批程序，及時(shí)備案和辦理信保手續(xù)。對(duì)于銀行已放押的款項(xiàng)，在具備已經(jīng)出運(yùn)的前提下，根據(jù)前期信保比例允許合作方使用相關(guān)資金開(kāi)展業(yè)務(wù)。具體代理出口業(yè)務(wù)的押匯程序如下：

1.業(yè)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)備相關(guān)押匯單據(jù)，辦理押匯申請(qǐng)；

2.單證部門(mén)確認(rèn)押匯是否已投信保及具體比例，進(jìn)行備案；

3.押匯申請(qǐng)及單證確認(rèn)書(shū)交至財(cái)務(wù)核算登記；

4.提交資金管理中心進(jìn)行押匯。

由于南北系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求及定位區(qū)別于以往模式，對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員要具備全局觀念及資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)付款尤其預(yù)付款，還需加強(qiáng)物流，票據(jù)流及資金流的控制，不能單單局限于眼前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要加強(qiáng)相關(guān)法律知識(shí)、單證知識(shí)的儲(chǔ)備。對(duì)于合同中的相關(guān)條款，要積極尋求法務(wù)專業(yè)意見(jiàn)，對(duì)于涉稅疑點(diǎn)，及時(shí)咨詢稅務(wù)中心，了解最新財(cái)稅知識(shí)，提高專業(yè)水平，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，從而優(yōu)化整體流程。

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