試論電力企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對策

柳麗

摘要：近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷變化，我國對電力企業(yè)的發(fā)展也提出了新的管理要求。新經(jīng)濟政策背景下，電力企業(yè)如何抓住市場機遇，對自身管理模式進行革新，已經(jīng)成為電力企業(yè)占據(jù)市場競爭優(yōu)勢地位的重中之重。作為電力企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，電力企業(yè)的內(nèi)控管理制度是決定企業(yè)未來發(fā)展方向以及各項活動能否順利執(zhí)行的關(guān)鍵，同時也是提升電力企業(yè)綜合實力的重要組成部分。本文試從電力企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的不足之處進行闡述，提出提高電力企業(yè)內(nèi)控管理效率的具體手段和措施。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；問題；對策

近幾年來，我國電力企業(yè)獲得了較大的發(fā)展空間，但是由于市場環(huán)境的不斷變化，以及電力企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，電力企業(yè)所面臨的財務(wù)風險也隨之增加，自身的內(nèi)控管理問題也逐漸暴露出來。此種情況下，必須要積極探索內(nèi)控管理的完善，從而推動自身的現(xiàn)代化發(fā)展進程。

一、當前電力企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的不足之處

（一）電力企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控管理意識

導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)受到阻礙的主要原因在于企業(yè)管理者的內(nèi)控意識淡薄，沒有對內(nèi)部會計控制進行過多的重視，在企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)上的投資力度不足。甚至部分電力企業(yè)為了應(yīng)付各機關(guān)的檢查，雖然在表面上設(shè)立相應(yīng)的制度模式，但是在實際過程中相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行力度不足。多數(shù)管理者為了圖求安穩(wěn)，在內(nèi)控制度創(chuàng)新上的重視程度不夠。長此以往，在這種內(nèi)控觀念的影響下就會使電力企業(yè)的內(nèi)控管理體系產(chǎn)生混亂，最終無法發(fā)揮內(nèi)部控制的根本作用。

（二）電力企業(yè)的會計信息的準確性有待提高

當前導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)控管理效率無法發(fā)揮的主要因素在于企業(yè)會計信息的失真狀況較為嚴重，其中多數(shù)企業(yè)的會計部門對會計核算不夠規(guī)范，財務(wù)制度不夠完善，相關(guān)員工的責任意識不強，同時導(dǎo)致財務(wù)信息缺乏準確性和可實用性。除此之外，電力企業(yè)的財務(wù)部門沒有定期對賬上的記錄和實際情況進行核對，從而導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)和存貨得不到及時的清查，長此以往，會降低企業(yè)的資金使用效率。與此同時，電力企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察力度不足，企業(yè)的部分人員甚至會出于自身的利益進行做假賬、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金等現(xiàn)象，這樣會導(dǎo)致電力企業(yè)受到一定的經(jīng)濟損失。一些財務(wù)部門為了應(yīng)付上級檢查，對財務(wù)報表進行美化，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）電力企業(yè)缺乏針對內(nèi)控管理的激勵機制和考核機制

未嚴格落實內(nèi)控缺陷考核機制，導(dǎo)致缺陷整改的主動性不強，存在應(yīng)付、執(zhí)行不到位的情況。目前，多數(shù)電力企業(yè)只知道一味地執(zhí)行內(nèi)控制度，但卻缺乏針對內(nèi)控管理執(zhí)行的考核機制和激勵機制。由于內(nèi)控管理是一個系統(tǒng)性的工程，因此，如果缺乏相應(yīng)的考核制度，就無法及時檢驗在內(nèi)控管理過程中存在的不足之處，同時沒有了考核機制就缺乏了約束力度，使得相應(yīng)員工的責任意識下降，工作熱情不高。雖然有的部門在內(nèi)部建立了相應(yīng)的考核機制，但在考核內(nèi)容和考核范圍的設(shè)立上沒有結(jié)合自身的實際狀況以及市場的行情，從而導(dǎo)致相應(yīng)的考核信息也不能夠真實的反映企業(yè)的運營狀況。與此同時，電力企業(yè)的激勵機制也存在許多弊端，諸如電力企業(yè)對員工的激勵不大和激勵不準，這會嚴重打消員工的學習熱情和工作熱情。目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)員工綜合素質(zhì)水平良莠不齊的現(xiàn)象，而薪金同等的話，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工之間的競爭缺乏一定的公平性。

（四）電力企業(yè)的內(nèi)控管理體系有待優(yōu)化

目前，多數(shù)電力企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算行為滲透到每一項業(yè)務(wù)當中，但是電力企業(yè)并沒有將電力的收款和銷售的內(nèi)部控制工作進程統(tǒng)一的連線。發(fā)電公司的各個主要業(yè)務(wù)部門都需要嚴格按照財務(wù)與部門制定的預(yù)算進行工作，但是每個月的計劃指標都不是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門一起按照每一個年度預(yù)算進行嚴格的分界，財務(wù)部門只是簡單的根據(jù)平均值自行上下調(diào)整而得出來的。與此同時，電力企業(yè)也沒有定期對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進行考察，沒有對預(yù)算的執(zhí)行情況進行相應(yīng)的考核，多數(shù)部門都是按照自身的經(jīng)驗對預(yù)算指標進行控制，增加了電力企業(yè)經(jīng)營的風險性。

二、提高電力企業(yè)內(nèi)控管理效率的具體手段或措施

（一）提高電力企業(yè)的內(nèi)控管理意識，加強內(nèi)部會計控制

想要建立完善的內(nèi)控管理組織體系，電力企業(yè)應(yīng)該從提高自身的思想意識做起。因此相關(guān)管理者應(yīng)該積極借鑒其他先進企業(yè)的管理支持和管理模式，并結(jié)合自身實際狀況引進到自身管理體系當中。同時要積極學習內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論和操作方法，在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的內(nèi)控管理意識，使得全體員工都能夠參與到體系建設(shè)當中。與此同時，企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部會計控制，建立以會計作為核心，包括經(jīng)營管理和生產(chǎn)等管理多個方面的內(nèi)控管理體系，保障電力企業(yè)各項資金的安全性，提高資金的利用效率。同時，企業(yè)要加強各部門之間的溝通與協(xié)作，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（二）建立良好的風險防范系統(tǒng)

隨著電力企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的財務(wù)風險也隨之增加。電力企業(yè)實施內(nèi)控管理的最終目的就是要降低企業(yè)的財務(wù)風險，提高各項活動的經(jīng)營穩(wěn)定性，因此，企業(yè)想要保障內(nèi)控管理的執(zhí)行，就應(yīng)該建立完善的風險防范體系。電力企業(yè)的風險管理要以電價的估算為基礎(chǔ)，通過對電力的成本進行分析，制定出燃料供應(yīng)的合理計劃。除此之外，企業(yè)在風險防范體制建設(shè)當中，應(yīng)該將風險防范意識深入落實到各項活動執(zhí)行當中，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模的大小以及項目存在的風險程度，科學制定相應(yīng)的防范措施。同時在企業(yè)進行一些投資活動等理財活動之前要進行市場預(yù)期調(diào)研，防止盲目的投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，對一些無法正確規(guī)避風險的項目要提前制定解決預(yù)案，從而提高自身經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（三）設(shè)置相應(yīng)的考核機制和激勵機制

企業(yè)想要及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控管理制度存在的不足，就應(yīng)該針對內(nèi)控的執(zhí)行設(shè)置相應(yīng)的考核機制，結(jié)合自身實際情況，以及各部門的實際需求制定相應(yīng)的考核內(nèi)容和考核范圍。進一步落實內(nèi)控整改機制，加強內(nèi)控考核。內(nèi)控主管部門要落實內(nèi)控考核，定期通報測評情況，若次月測評時問題再次出現(xiàn)或在整改期限未完成整改，要對相關(guān)部門進行考核。同時要將企業(yè)管理者的績效與內(nèi)控管理的執(zhí)行效果進行掛鉤，從而激發(fā)管理者的責任意識。與此同時，企業(yè)應(yīng)該定期對員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效果工作成果進行考核，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以物質(zhì)獎勵，同時鼓勵員工自主學習，對自主學習的員工予以經(jīng)濟補助，提高員工的自我學習效果，激發(fā)員工的學習熱情，保障各項業(yè)務(wù)的順利實施。

（四）完善日常測評機制、繼續(xù)推進和落實一崗一單制

內(nèi)控測評采取內(nèi)控辦全面測評和部門內(nèi)控測評相結(jié)合的方式，部門內(nèi)控人員應(yīng)在每月定期上報上月部門內(nèi)控測評底稿，并根據(jù)自測情況實時改進。做到每測評一次學習一次、完善一次。

為強化業(yè)務(wù)人員的內(nèi)控意識和提高內(nèi)控質(zhì)量，在各部門繼續(xù)落實執(zhí)行內(nèi)控點一崗一單制。通過內(nèi)控點一崗一單的繼續(xù)推進，一面加強控制責任人的內(nèi)控意識，一面讓業(yè)務(wù)人員熟識內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，達到知之而為之的目的，從源頭來做好內(nèi)控工作，讓業(yè)務(wù)人員主動地按內(nèi)控要求去執(zhí)行，而不主要依靠被動的內(nèi)控檢查來對照第五版內(nèi)控手冊，將內(nèi)控測評底稿按一人一崗制落實到具體控制責任人，通過控制責任人的自測逐條加深對關(guān)鍵控制點的正確理解和掌握程度。注重細節(jié)監(jiān)督，對于需要有書面審核及上報記錄的實行有痕控制。

三、結(jié)束語

總而言之，想要提高電力企業(yè)的內(nèi)控管理效率，需要企業(yè)全體員工的共同參與。企業(yè)各部門之間要相互協(xié)調(diào)，相互配合，同時也要做到相互監(jiān)督，保障各項內(nèi)控管理制度的順利落實。通過公司內(nèi)控內(nèi)、外部審計，來促進、加快企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的步伐，要做到內(nèi)控檢查一次，內(nèi)控工作水平提升一次，最終達到內(nèi)控規(guī)范化。

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