“新零售”視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型問題研究

趙其剛

摘要：傳統(tǒng)企業(yè)業(yè)務(wù)鏈如何轉(zhuǎn)型升級(jí)到新零售，這是目前企業(yè)普遍關(guān)心的重要問題之一。企業(yè)需要對(duì)所在行業(yè)前景和自身資源整合能力進(jìn)行客觀和準(zhǔn)確的評(píng)估和專業(yè)的判斷，真正篩選出企業(yè)核心的競爭力，以選擇和謀劃適合企業(yè)發(fā)展的升級(jí)轉(zhuǎn)型道路。文章從財(cái)務(wù)角度視角，介紹了企業(yè)“新零售”轉(zhuǎn)型的背景，分析了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)促進(jìn)企業(yè)“新零售”實(shí)現(xiàn)的適應(yīng)性，并全面論述了財(cái)務(wù)工作如何為企業(yè)新零售業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持的基本思路和方法。

關(guān)鍵詞：新零售；企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

一、企業(yè)“新零售”轉(zhuǎn)型的背景

（一）傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型的必要性

十九大報(bào)告指出，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，“我國社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”。傳統(tǒng)的大批量按季節(jié)訂貨和千款一面的大眾款，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足消費(fèi)者快速、時(shí)尚、個(gè)性的需求。傳統(tǒng)零售模式，線上線下由于渠道的不同，商品價(jià)格無法一致（傳統(tǒng)商場和電商平臺(tái)的定價(jià)要求和定價(jià)策略不同），商場對(duì)品牌商商品區(qū)域的限制，限制了商品在線上、線下不同銷售渠道之間的流轉(zhuǎn)。加盟模式實(shí)行商品賣斷制，商品的收益和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)嫁，公司對(duì)加盟商的庫存狀況不會(huì)很關(guān)心；而加盟商之間因?yàn)橘Y金、渠道和對(duì)采購商品的不同，商品在各區(qū)域的流轉(zhuǎn)也很受限。

因此，傳統(tǒng)零售業(yè)已處于瓶頸階段，供給與需求的矛盾，橫亙?cè)诮?jīng)銷商和消費(fèi)者中間。隨著居民收入的增長，消費(fèi)結(jié)構(gòu)的提升，消費(fèi)市場的空間也會(huì)不斷增長和擴(kuò)大。國民經(jīng)濟(jì)如何通過消費(fèi)拉動(dòng)增長，這給國內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營消費(fèi)品的企業(yè)提出要求，傳統(tǒng)零售企業(yè)必須轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）“新零售”概念的本質(zhì)

新的零售概念被提出來，它是以互聯(lián)網(wǎng)為依托，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段，對(duì)商品的研發(fā)、生產(chǎn)、流通與銷售過程進(jìn)行升級(jí)改造，對(duì)線上服務(wù)、線下體驗(yàn)以及線上線下和物流進(jìn)行深度融合，提供給消費(fèi)者更好商品、服務(wù)的體驗(yàn)，滿足其不斷提高的需求。新零售從字面上看，是一種新的零售方式或是新的銷售渠道，其實(shí)不然，它并不是簡單的打通線上線下的銷售渠道，也不只是增加了一種新的銷售模式。歸根結(jié)底，“新零售”轉(zhuǎn)型是零售業(yè)發(fā)展的必然。它是一種經(jīng)營思想和模式的創(chuàng)新，是一種總體和經(jīng)營戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。如何利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和黑科技，創(chuàng)新一種更能滿足和引領(lǐng)消費(fèi)者時(shí)尚、個(gè)性、舒適、便捷體驗(yàn)的需求，迅速占領(lǐng)居民可支配收入增長帶來的消費(fèi)增長空間的消費(fèi)業(yè)態(tài)——升級(jí)為“新零售”企業(yè)，這也是傳統(tǒng)零售企業(yè)轉(zhuǎn)型的方向。

二、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型服務(wù)于企業(yè)“新零售”轉(zhuǎn)型的適應(yīng)性分析

企業(yè)進(jìn)行新零售升級(jí)，需要做好以下的基本考慮：首先，需要分析企業(yè)的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境，確定企業(yè)是否具備進(jìn)行升級(jí)變變革的外部條件。其次，需要規(guī)劃和設(shè)計(jì)企業(yè)的新零售模式，確立應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，選擇適合企業(yè)并能發(fā)揮競爭優(yōu)勢的經(jīng)營模式。然后，根據(jù)規(guī)劃的新零售方案和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人風(fēng)格、企業(yè)文化和已有的管理制度和考核、評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)出能確保方案能轉(zhuǎn)化的實(shí)施模式以及控制程序和模式。最后，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、考核評(píng)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，站在公司戰(zhàn)略全局做出匹配的融資、投資方面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略安排。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)幫助公司在新零售升級(jí)的決策方面作好財(cái)務(wù)資源、環(huán)境方面的分析，整合和調(diào)動(dòng)內(nèi)外部財(cái)務(wù)資源為企業(yè)新零售業(yè)務(wù)升級(jí)做好保障。

1. 在新零售升級(jí)方案決策中，如果沒有在財(cái)務(wù)資源方面作充分的分析和論證，可能使企業(yè)決策選擇失誤：對(duì)財(cái)務(wù)資源以其整合能力盲目樂觀在財(cái)務(wù)資源不匹配時(shí)而倉促上馬，因資金問題形成“半搭子”工程；或者對(duì)公司財(cái)務(wù)資源以其整合能力估計(jì)保守而放棄機(jī)會(huì)或喪失時(shí)機(jī)，失得企業(yè)在業(yè)務(wù)升級(jí)的大潮中掉隊(duì)。

2. 在新零售升級(jí)方案實(shí)施中，如果沒有在融資渠道、方式、期限方面進(jìn)行相應(yīng)的匹配，可能增加企業(yè)的融資成本或者造成“短借長用”形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果投資時(shí)機(jī)把握不準(zhǔn)，可能會(huì)造成貽誤時(shí)機(jī)影響項(xiàng)目進(jìn)度，反之可能會(huì)形成資金閑置和浪費(fèi)。

3. 在新零售方案實(shí)施時(shí)，在資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算以及考核評(píng)價(jià)等方面隨著業(yè)務(wù)模式的變化也要進(jìn)行相應(yīng)的變化，在財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中做相應(yīng)調(diào)整，建立相適合的財(cái)務(wù)流程和評(píng)價(jià)模式。

因此，在企業(yè)新零售升級(jí)中，財(cái)務(wù)扮演著不可替代的角色，它為保障新零售升級(jí)業(yè)方案的正確選擇和落地實(shí)施起著舉足輕重的作用。

三、現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理在企業(yè)“新零售”轉(zhuǎn)型的不適應(yīng)性面對(duì)的挑戰(zhàn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)思維的挑戰(zhàn)

轉(zhuǎn)型的企業(yè)普遍是傳統(tǒng)企業(yè)，不論是業(yè)務(wù)還是財(cái)務(wù)都缺乏互聯(lián)網(wǎng)的思想。財(cái)務(wù)在數(shù)據(jù)信息收集和整理、分析方面更多是沿用傳統(tǒng)行業(yè)的財(cái)務(wù)理論。在業(yè)務(wù)正常軌跡上采用傳統(tǒng)預(yù)測銷售能增長30%以上已是很了不起的，用傳統(tǒng)思維預(yù)計(jì)同一時(shí)點(diǎn)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)變化不會(huì)差異很大；而在互聯(lián)網(wǎng)上則可以顛覆你的想象。

（二）大數(shù)據(jù)思維的挑戰(zhàn)

在傳統(tǒng)行業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)注的是財(cái)務(wù)指標(biāo)或者是本企業(yè)或行業(yè)重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?！靶铝闶邸睂⒁蕴峁┙o消費(fèi)者更好購物體驗(yàn)為升級(jí)目標(biāo)，這就需要把消費(fèi)者作為指標(biāo)載體，而不只業(yè)務(wù)作為載體。財(cái)務(wù)人員需要更多的從客戶標(biāo)簽、流量等數(shù)據(jù)判斷業(yè)務(wù)未來發(fā)展，而不僅是對(duì)過去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可能以前的財(cái)務(wù)信息已無法為未來趨勢作判斷。需要財(cái)務(wù)從海量的數(shù)據(jù)中收集、整理、分析多維度的數(shù)據(jù)信息，將這些有效數(shù)據(jù)進(jìn)行很好的融合，才能為經(jīng)營提供有效的信息。

（三）動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)都是靜態(tài)的，反映的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)或時(shí)期的信息，或者反映的是某個(gè)核算主體靜態(tài)數(shù)據(jù)。這些在經(jīng)營管理方面將會(huì)被改變，“新零售”業(yè)務(wù)更關(guān)注的是打破空間和營運(yùn)主體的動(dòng)態(tài)和實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是對(duì)未來判斷和方面把控措施。這些也給目前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，提出更高的要求。

四、服務(wù)于企業(yè)“新零售”的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)策建議

（一）在新零售方案決策方面做好參謀

企業(yè)如果進(jìn)行了宏觀和行業(yè)分析，在推行新零售業(yè)務(wù)升級(jí)勢在必行。首先，財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部資金以及融資渠道、融資空間和所在行業(yè)金融的支持政策和供應(yīng)商和客戶信用空間作分析；同時(shí)要考慮未來一段時(shí)間加息通道對(duì)資金成本的影響，企業(yè)所在行業(yè)融資方式和渠道的拓寬可能性。其次財(cái)務(wù)需要分析所在行業(yè)稅收的影響。客觀的分析和評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源和未來對(duì)財(cái)務(wù)資源整合利用能力，預(yù)計(jì)企業(yè)在資源和能力能支持的情況下，具體細(xì)化升級(jí)條件，便可對(duì)升級(jí)方案進(jìn)行選擇和確定。最后，財(cái)務(wù)應(yīng)該對(duì)是否應(yīng)引入戰(zhàn)略（財(cái)務(wù)）投資人，或與其他企業(yè)合作等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)升級(jí)提供建議。

（二）做好新零售匹配的融資方案

如果企業(yè)選擇了業(yè)務(wù)升級(jí)方案，財(cái)務(wù)就應(yīng)盡快的做出與升級(jí)方案匹配的融資和投資方案。因?yàn)樾铝闶圯^之傳統(tǒng)零售其依托的是大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)，所以強(qiáng)大的信息支撐系統(tǒng)是業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。為了提供快捷的服務(wù)，在產(chǎn)品倉儲(chǔ)、物流與生產(chǎn)和銷售進(jìn)行無縫對(duì)接，需要提供高效、準(zhǔn)確的產(chǎn)品信息采集和物流跟蹤等都需要企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)和硬件設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，進(jìn)行投入。這些都需要企業(yè)有大量的資金作保障。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)以及企業(yè)情況，在融資規(guī)劃方面，考慮內(nèi)部融資、股權(quán)融資、債權(quán)融資、供應(yīng)鏈融資以及出售資產(chǎn)融資。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行融資規(guī)劃和增長率預(yù)測，測算出可用于升級(jí)項(xiàng)目投資的內(nèi)部留存和外部融資增長空間，在此基礎(chǔ)上，做好需要增加的外部融資方面的融資規(guī)模、渠道、期限、進(jìn)度、成本等的規(guī)劃。同時(shí)，在傳統(tǒng)的銀行融資渠道之外，考慮到完成項(xiàng)目的時(shí)間，根據(jù)行業(yè)以及企業(yè)情況，可考慮引入戰(zhàn)略投資者和私募股權(quán)基金或發(fā)行債劵，拓寬直接融資渠道，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好新零售匹配的投資方案

首先，企業(yè)投資要根據(jù)行業(yè)環(huán)境和企業(yè)情況，設(shè)計(jì)出合理、高效、便于實(shí)施的投資方案。在投資方案設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮行業(yè)的競爭緊迫性以及企業(yè)的資金、團(tuán)隊(duì)等方面的適配度，盡量設(shè)計(jì)出合理的投資切入點(diǎn)和投資進(jìn)度；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的輕重緩急，對(duì)資金的保障應(yīng)有保有放，將有限的資金用于最需要的方面。

其次，在整個(gè)新零售項(xiàng)目投資和新渠道建設(shè)投資決策時(shí)，可采用凈現(xiàn)值法，測算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值情況，為股東投入此項(xiàng)目和新渠道建設(shè)提供參考。采用情景分析法對(duì)新零售升級(jí)項(xiàng)目和新渠道建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，為企業(yè)經(jīng)營者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控提供參考。為投資者和經(jīng)營者決定是否開展新零售項(xiàng)目在投資收益和風(fēng)險(xiǎn)分析方面提供財(cái)務(wù)專業(yè)幫助。

（四）做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型和再造

新零售項(xiàng)目實(shí)施中，由于銷售環(huán)節(jié)線上線下渠道打通，不同地域和經(jīng)營主體的融合，以及供應(yīng)鏈可能參與經(jīng)營并分享銷售終端成果，在資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、考核評(píng)價(jià)（銷售渠道的增加，銷售分配）等方面與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)會(huì)有很大的變化，需要在財(cái)務(wù)制度、控制流程、考評(píng)方法作出相應(yīng)的調(diào)整，建立適應(yīng)新零售模式的財(cái)務(wù)服務(wù)體系。

1. 在資金結(jié)算方面，豐富了資金收付方式，從以前的主要靠銀行或銀聯(lián)渠道進(jìn)行資金結(jié)算，增加如“支付寶”、“微信”和網(wǎng)上銀行等線上的資金結(jié)算方式。由于不同銷售渠道的融合，由原來單一經(jīng)營主體的資金循環(huán)劃轉(zhuǎn)，擴(kuò)展到不同經(jīng)營主體的資金可能在同一平臺(tái)下劃轉(zhuǎn)，增加了資金來源渠道和主體的復(fù)雜性。同時(shí)，有了共享銷售終端收入的機(jī)制，需要將資金在不同的收益方進(jìn)行劃撥。

2. 在會(huì)計(jì)核算方面，無論是自建銷售渠道和聯(lián)營銷售渠道以及渠道商銷售和微商成員銷售，線上線下銷售等，都應(yīng)該在一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)下實(shí)現(xiàn)銷售核算。由于業(yè)務(wù)模式和會(huì)計(jì)核算原則的差異，這需要財(cái)務(wù)人員對(duì)銷售收入進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分和客觀真實(shí)的確認(rèn)，以及費(fèi)用合理的分配和劃轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)人員不但要熟悉相關(guān)的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，同時(shí)更要熟悉企業(yè)運(yùn)營的業(yè)務(wù)形態(tài)。

3. 在考核評(píng)價(jià)方面，以前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)和單純的電商業(yè)務(wù)考核指標(biāo)都不能適應(yīng)新零售業(yè)務(wù)的考核評(píng)價(jià)。這需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門和人事部門一起，研究、討論、創(chuàng)新適合本企業(yè)考核新的指標(biāo)和考核辦法。

4. 在財(cái)務(wù)信息化方面，由于信息技術(shù)的支持，將進(jìn)一步淡化財(cái)務(wù)人員的核算作用。財(cái)務(wù)人員的記賬功能很快會(huì)被機(jī)器所替代，這會(huì)使得以前財(cái)務(wù)記賬時(shí)代所形成的財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息相對(duì)封閉被打破。數(shù)據(jù)信息的資源共享，要求財(cái)務(wù)人員不僅要有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)本企業(yè)運(yùn)營熟悉，并需要了解行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，而且要通過學(xué)習(xí)利用大數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行解讀和分析，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，提出改進(jìn)措施。

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（作者單位：成都卡美多鞋業(yè)投資有限公司）