“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

王紅春

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)生變化，企業(yè)所要面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在逐漸增大。為了解決我國(guó)企業(yè)面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題，我國(guó)逐步提出“營(yíng)改增”政策，該政策在各地進(jìn)行試點(diǎn)之后，取得了顯著的成果，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了強(qiáng)有力地推動(dòng)作用?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)稅制體系的變革，為企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)了諸多機(jī)遇。文章試從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念及作用進(jìn)行闡述，分析目前“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所造成的影響，并提出在“營(yíng)改增”政策下，改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段和措施。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)管理；納稅籌劃；方法

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了許多的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅被取代，增值稅的征收范圍逐漸增大，企業(yè)想要適應(yīng)“營(yíng)改增”政策下的環(huán)境，制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就要對(duì)自身的納稅籌劃方法進(jìn)行分析，在挑戰(zhàn)中找到突破點(diǎn)，合理規(guī)避企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅制改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定的影響，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策后的相關(guān)問(wèn)題，也成為企業(yè)制勝的關(guān)鍵?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施能夠幫助企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)政策要求，制定企業(yè)年度戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部稅制結(jié)構(gòu)，提高自身的綜合實(shí)力。

一、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念以及“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的基本概念

企業(yè)稅收籌劃主要是指納稅人在不違背法律道德的前提之下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行合理安排和統(tǒng)籌，整理出最佳的納稅方式。在項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的基本作用

隨著我國(guó)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)逐漸呈現(xiàn)多元化形式。在如今新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響下，傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的必然需求。因此，通過(guò)實(shí)施“營(yíng)改增”政策能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)所面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題，降低企業(yè)的納稅成本幫助企業(yè)以最大的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最高的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此外，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)相關(guān)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)做到稅收籌劃，將具體的稅收政策結(jié)合到相關(guān)的任務(wù)，諸如投資、融資等活動(dòng)過(guò)程中?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。目前多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)都應(yīng)該抓住“營(yíng)改增”政策的機(jī)遇，為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響

（一）“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面的影響

任何一項(xiàng)制度的實(shí)施都是為了滿(mǎn)足當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需求，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施能夠幫助企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，在保證相關(guān)財(cái)務(wù)核算信息真實(shí)的前提之下，對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)收支狀況做出客觀評(píng)價(jià)。除此之外，企業(yè)之前所面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題，通過(guò)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施也能夠起到一定的緩解作用，企業(yè)可以根據(jù)如今的稅收制度，完善自身內(nèi)部的納稅體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（二）“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型。如今多數(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所需要面臨的問(wèn)題越來(lái)越多，其中包括團(tuán)隊(duì)實(shí)力建設(shè)以及所面臨的稅負(fù)壓力等，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)不高，技能不強(qiáng)，從而在實(shí)際工作過(guò)程中效率不高，影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的定位。而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，能夠?qū)⑵髽I(yè)稅收抵扣鏈條打通，使得企業(yè)可以抵扣的稅額增加，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)。

（三）對(duì)企業(yè)稅負(fù)壓力方面的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施的其中一個(gè)目的就是要減輕企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。目前隨著我國(guó)增值稅稅率檔數(shù)的不斷變化，增值稅稅種已經(jīng)幾乎占據(jù)了市場(chǎng)中的全部稅種。但是，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的前提之下也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦增值稅稅率發(fā)生波動(dòng)，就會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)影響企業(yè)的稅負(fù)，不但不會(huì)使得企業(yè)所面臨的稅負(fù)下降，同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況，如果企業(yè)不能夠及時(shí)解決，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，所以正確看待企業(yè)納稅模式是企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)地位的關(guān)鍵。

三、“營(yíng)改增”政策下改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段或措施

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，取代了以往兩稅并存的局面，逐步推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型。但是由于新政策的實(shí)施需要一定的過(guò)渡階段，所以企業(yè)在此階段內(nèi)應(yīng)該積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的影響，學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)分析。以下從幾個(gè)方面提出企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策影響的相關(guān)措施和手段。

（一）提前做好稅收籌劃工作

企業(yè)想要在“營(yíng)改增”政策的背景下抓住機(jī)遇，就應(yīng)該積極學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)基本內(nèi)容，在項(xiàng)目實(shí)施之前開(kāi)展稅收政策的前期調(diào)研，掌握國(guó)家相關(guān)稅收新政策，做好對(duì)稅收工作的提前籌劃。企業(yè)想要降低稅負(fù)壓力所給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)走向，對(duì)企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流的方面的影響進(jìn)行評(píng)估，從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)視角出發(fā)制定籌劃戰(zhàn)略。由于目前增值稅獨(dú)攬一面，如果暫時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該積極探求稅負(fù)增加的原因，并從根本角度進(jìn)行出發(fā)，從內(nèi)部管理制度的提高加以解決，做好稅收籌劃工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

增強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理是企業(yè)提高稅收籌劃管理效率的關(guān)鍵，因此，企業(yè)的管理人員要在遵守相關(guān)行為準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，提高自身的責(zé)任意識(shí)，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)管理流程做到嚴(yán)格管控。企業(yè)管理人員應(yīng)該不斷提高自身綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，能夠?qū)Πl(fā)票的真假做出辨析，對(duì)發(fā)票的傳遞、使用、作廢等相關(guān)環(huán)節(jié)做到全程監(jiān)督，一旦增值稅的專(zhuān)用發(fā)票出現(xiàn)遺失的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，防止發(fā)生相關(guān)事宜，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)秩序。

（三）在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，拓寬企業(yè)發(fā)展途徑

在如今“營(yíng)改增”政策的影響下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展走向，積極借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理模式，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)流程。提高企業(yè)的在市場(chǎng)當(dāng)中的影響力和知名度。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身內(nèi)部實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)控把關(guān)。企業(yè)應(yīng)該在管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足之處，對(duì)一些不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，做到合理清除，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊以及貪污腐敗等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)政方面的監(jiān)管力度，降低企業(yè)因?yàn)樨?cái)產(chǎn)流失而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。此外，為了合理應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策實(shí)施對(duì)企業(yè)稅收所帶來(lái)的影響，企業(yè)應(yīng)該在規(guī)范內(nèi)部管理的同時(shí)，拓展一些在同一產(chǎn)業(yè)鏈上的相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)展，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)能夠從多方面降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力。

總而言之，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)政府的相關(guān)政策，做到對(duì)“營(yíng)改增”政策的正確認(rèn)識(shí)，從而合理規(guī)避企業(yè)所得稅面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提前做好稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，拓寬企業(yè)生產(chǎn)范圍，為企業(yè)贏得更大的收益，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的綜合影響力，使得企業(yè)能夠長(zhǎng)久占據(jù)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位，推動(dòng)企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程。

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（作者單位：中新力合控股有限公司）