集團(tuán)化辦學(xué)管理下的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

郭慶君

摘要：目前，名校集團(tuán)化是區(qū)域內(nèi)優(yōu)質(zhì)教育資源共享的一種實(shí)現(xiàn)形式，利用名校的資源優(yōu)質(zhì)優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)的輻射，通過名校輸出品牌、管理、師資，促進(jìn)弱校、新校的辦學(xué)條件的改善和內(nèi)涵式發(fā)展，特別是義務(wù)教育均衡化發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，一般采取名校設(shè)分校和聯(lián)合辦學(xué)等方式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化辦學(xué)。但是，名校集團(tuán)化辦學(xué)在發(fā)展過程中也會(huì)面臨一些問題，如集團(tuán)內(nèi)學(xué)校缺乏共同文化、教師團(tuán)隊(duì)之間存在人為性隔閡、人事和財(cái)務(wù)管理制度貫徹不暢等現(xiàn)象，相應(yīng)也帶來的集團(tuán)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的思考。

關(guān)鍵詞：教育均衡發(fā)展；名校集團(tuán)化；會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》明確指出：“均衡發(fā)展史義務(wù)教育的戰(zhàn)略性任務(wù)?！绷x務(wù)教育均衡發(fā)展是實(shí)現(xiàn)教育公平的基石，均衡優(yōu)質(zhì)是人民對(duì)教育的現(xiàn)實(shí)需求與愿望。其中，義務(wù)教育的名校集團(tuán)化辦學(xué)模式在推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，2017年6月山東省平邑縣人民政府宣布成立平邑一中教育集團(tuán)和賽博中學(xué)教育集團(tuán)，本文以上述兩校為例，對(duì)名校集團(tuán)化發(fā)展進(jìn)程中面臨會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督問題進(jìn)行分析、探討。

一、會(huì)計(jì)核算制度的統(tǒng)一

總校設(shè)立財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一核算各校區(qū)財(cái)務(wù)收支。每學(xué)期或年度，財(cái)務(wù)部門將各校區(qū)損益情況填制報(bào)表呈報(bào)校長，作為考核各校區(qū)經(jīng)營情況的依據(jù)。

（一）收入核算

上述兩校分別以設(shè)立分校和聯(lián)合其他學(xué)校辦學(xué)的方式實(shí)現(xiàn)教學(xué)管理集團(tuán)化，統(tǒng)一以總校的名義對(duì)外招生，按照一個(gè)法人下設(shè)分校的模式收取學(xué)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算。在這種情況下，收取的學(xué)費(fèi)以及義務(wù)教育階段政府撥付的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)需要統(tǒng)一核算，各分校的會(huì)計(jì)核算集中在總校處理，總校設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算部門，收取的學(xué)費(fèi)（或教育經(jīng)費(fèi)）統(tǒng)一在一個(gè)銀行賬戶收取，對(duì)于各分校收取的學(xué)費(fèi)（或義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)）需要按校區(qū)設(shè)立二級(jí)科目核算。

高中階段收費(fèi)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款——某銀行

貸：事業(yè)收入——第一分校

第二分校

第三分校

初中義務(wù)教育階段國家撥付的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)

借：銀行存款——某銀行

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——第一分校

第二分校

第三分校

（二）支出核算

各分校發(fā)生財(cái)務(wù)支出時(shí)，也相應(yīng)按分校設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目

借：事業(yè)支出——第一分校

第二分校

第三分校

貸：銀行存款——某銀行

二、費(fèi)用支出的控制

為合理控制費(fèi)用支出，可以在總校校長和分校校長之間劃定費(fèi)用支出審批權(quán)限，或統(tǒng)一由校長審批。費(fèi)用支出之前應(yīng)實(shí)行校長審批制，費(fèi)用支出審批單經(jīng)分校校長和總校校長簽字審批后，使用部門方可進(jìn)行采購或繳納，以避免使用部門擅自采購，事后匯報(bào)。

（一）以收定支，預(yù)算控制

每年度或每學(xué)期各分校填報(bào)本期財(cái)務(wù)收支預(yù)算表，以收定支。各分校校長組織本校區(qū)相關(guān)人員擬定本期財(cái)務(wù)收支預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審核批復(fù)后可執(zhí)行。在預(yù)算內(nèi)的支出按照正常的報(bào)批手續(xù)支出，預(yù)算外的支出需重新提報(bào)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審批。

每年年底或期末財(cái)務(wù)部門將各校區(qū)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況做財(cái)務(wù)分析，并呈報(bào)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，以考核各校區(qū)預(yù)算支出的合理性。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行政府采購支出相關(guān)規(guī)定，對(duì)于大型物資實(shí)行公開招標(biāo)

每年年初結(jié)合本校財(cái)務(wù)預(yù)算將需要公開招標(biāo)采購的項(xiàng)目或辦理自行采購手續(xù)的項(xiàng)目上報(bào)到上級(jí)教育部門，上級(jí)教育部門匯總審核后轉(zhuǎn)報(bào)到政府采購辦。

當(dāng)期需要發(fā)生支出時(shí)，事先按程序向政府部門上報(bào)政府采購申請(qǐng)表，需要公開招標(biāo)的，政府采購辦審批后，及時(shí)聯(lián)系招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)并結(jié)合招標(biāo)項(xiàng)目的特性擬定評(píng)標(biāo)辦法，學(xué)校應(yīng)設(shè)專人辦理政府采購審批事宜。需要辦理自行采購手續(xù)的，學(xué)校也應(yīng)組織本校采購小組針對(duì)采購項(xiàng)目做市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查和廠家生產(chǎn)能力調(diào)查，并組織三家以上廠家或供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，經(jīng)對(duì)比價(jià)格、質(zhì)量等指標(biāo)后，針對(duì)物美價(jià)廉的商品決策購買，并報(bào)將簽訂的購買合同、商品發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)、詢價(jià)手續(xù)等報(bào)政府采購辦備案，取得政府采購審批備案單后方可支付貨款。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督與校產(chǎn)管理

設(shè)立分校后，因會(huì)計(jì)核算全部在總校財(cái)務(wù)室，而各校區(qū)和總校不在一個(gè)校區(qū)，各分校的校產(chǎn)管理應(yīng)引起高度重視，為及時(shí)核對(duì)各分校資產(chǎn)使用、消耗、報(bào)廢等情況，各分校設(shè)立專職或兼職校產(chǎn)管理員，及時(shí)登記新購置或調(diào)配的資產(chǎn)，定期盤點(diǎn)和核實(shí)資產(chǎn)使用情況。

1. 校產(chǎn)的范圍為：財(cái)產(chǎn)物資所有權(quán)歸屬學(xué)校的一切公物，包括固定資產(chǎn)，低值易耗品，教學(xué)用品，生活用品等。上級(jí)部門調(diào)來的物資、外單位捐贈(zèng)的物資也在校產(chǎn)管理范圍內(nèi)。

2. 各分校校產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)登記以上校產(chǎn)物資，所有物資應(yīng)先登記后使用，做到賬物相符。

3. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購應(yīng)辦理請(qǐng)購和驗(yàn)收手續(xù)。

（1）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)校長審批后，由學(xué)校組織采購部門進(jìn)行采購。其中對(duì)于固定資產(chǎn)的購建必須由申請(qǐng)部門做出可行性研究報(bào)告，并附具銷售廠家所售設(shè)備價(jià)格、質(zhì)量情況等說明。

（2）資產(chǎn)購進(jìn)后應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)。

①存貨（包括使用工具、周轉(zhuǎn)材料、辦公用品等）的驗(yàn)收由使用部門和采購人員、倉庫保管員共同進(jìn)行驗(yàn)收，并填制存貨驗(yàn)收單，作為附件隨同存貨采購發(fā)票報(bào)賬。

②各類印刷材料由使用部門、采購人共同驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單，作為附件隨同存貨采購發(fā)票報(bào)賬。

③固定資產(chǎn)的驗(yàn)收。

固定資產(chǎn)，是指學(xué)校為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或出租而持有的，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限超過1年的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年的大批同類物資，如館藏圖書，也可作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)分類：房屋和建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具、陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)的驗(yàn)收按由采購人員、資產(chǎn)使用部門、校產(chǎn)辦參加進(jìn)行驗(yàn)收，并填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，對(duì)于基建的驗(yàn)收由學(xué)校負(fù)責(zé)基建人員、校產(chǎn)辦和施工方進(jìn)行驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單、基建決算書入賬。

（3）上述所有財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收后，由使用部門或報(bào)賬人員持結(jié)算單據(jù)到校產(chǎn)辦辦理登記手續(xù)后方可使用。

4. 各類校產(chǎn)的使用和保管。

（1）各類校產(chǎn)的使用和保管應(yīng)落實(shí)到責(zé)任人，即使用人或保管人。要落實(shí)到教室、教學(xué)功能室、職能科室和學(xué)生公寓，做好所有校產(chǎn)都有責(zé)任人。

（2）教室、教學(xué)功能室、職能科室、學(xué)生公寓等責(zé)任單位應(yīng)詳細(xì)登記本部門各類校產(chǎn)，登記的內(nèi)容包括校產(chǎn)的名稱、類型、購買年度、使用注意事項(xiàng)等?？山⑴_(tái)賬，或?qū)⑿．a(chǎn)明細(xì)表張貼。

（3）分?？倓?wù)處校產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)發(fā)放日常辦公用品，發(fā)放時(shí)及時(shí)登記臺(tái)賬。

5. 日常檢查。

（1）各校區(qū)財(cái)產(chǎn)由本校區(qū)總務(wù)處統(tǒng)一安排使用，使用人到總務(wù)處辦理領(lǐng)用手續(xù)。

（2）教職工因調(diào)動(dòng)或退休離開學(xué)校，應(yīng)按規(guī)定歸還在學(xué)校所借全部財(cái)產(chǎn)后，方可辦理離校手續(xù)。

（3）自然損壞和損耗須報(bào)損的物品，由使用單位管理人員填寫報(bào)損申請(qǐng)表，由使用部門、學(xué)校財(cái)務(wù)室、校產(chǎn)管理員共同核實(shí)，報(bào)校長審批后，財(cái)務(wù)部門做報(bào)損處理。

（4）校產(chǎn)管理員、使用部門每學(xué)期期末對(duì)于各部門資產(chǎn)使用情況進(jìn)行檢查和落實(shí)，凡是未達(dá)到使用期限而無故損壞的，按損失的大小由財(cái)務(wù)室、使用部門、校產(chǎn)管理員擬訂賠償意見報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批后，由使用部門責(zé)任人賠償損失。

（5）校產(chǎn)管理員每半年與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，對(duì)于出現(xiàn)的差異及時(shí)查找原因和調(diào)整、更正。

四、財(cái)務(wù)人員的任命與聘用

1. 財(cái)務(wù)人員由總校校長任命，并實(shí)行定期輪崗制。

各校區(qū)財(cái)務(wù)核算集中在總校財(cái)務(wù)室，財(cái)務(wù)室會(huì)計(jì)人員細(xì)化分工，分別設(shè)置各校區(qū)會(huì)計(jì)人員和出納人員，出納員收取的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存開戶行，不得坐支，以下項(xiàng)目可用于現(xiàn)金支出。

（1）教師差旅費(fèi)支出、教師外出學(xué)習(xí)備用金借款、零星性支出（1000元以下）；

（2）電話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)的繳納。

2. 各校區(qū)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)本校區(qū)的會(huì)計(jì)核算及記賬憑證的錄入，財(cái)務(wù)室設(shè)置專職會(huì)計(jì)稽核人員，負(fù)責(zé)稽核各校區(qū)會(huì)計(jì)憑證。

3. 各校區(qū)會(huì)計(jì)每月或定期將本校區(qū)財(cái)務(wù)收支損益表呈報(bào)分校校長，財(cái)務(wù)總監(jiān)定期匯總各校區(qū)財(cái)務(wù)收支損益表并作財(cái)務(wù)分析報(bào)告呈報(bào)校長。

4. 各校區(qū)之間不得擅自相互拆借資金，如特殊情況需要內(nèi)部調(diào)劑資金，必須經(jīng)校長審批后方可辦理。

5. 總校財(cái)務(wù)室主任由校長任命，對(duì)校長負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)室主任負(fù)責(zé)各校區(qū)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)管理，所有報(bào)賬原始憑證須經(jīng)財(cái)務(wù)室主任審核后方可支出。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡晉湘.普通高中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算需重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（11）.

[2]高雯.中小學(xué)推進(jìn)資產(chǎn)與預(yù)算管理結(jié)合探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（20）.

[3]孫德芳.試析名校集團(tuán)化促進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展—基于杭州名校集團(tuán)化的分析[J].中國教育學(xué)刊，2011（09）.

（作者單位：山東省平邑賽博中學(xué)）