基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建

麻青苗

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入與強(qiáng)化，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出了更為明確的要求，極大地促進(jìn)了全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建，屬于新型的企業(yè)管理模式之一。在現(xiàn)有ERP應(yīng)用環(huán)境下，通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理模式，可以加快業(yè)務(wù)、資金以及信息的整合速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置，確保ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理的緊密融合。文章主要以基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建為論點(diǎn)，旨在為相關(guān)研究人員提供一些理論性依據(jù)。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；全面預(yù)算管理；企業(yè)

目前，基于ERP系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境，構(gòu)建全面預(yù)算管理是十分重要的，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題?，F(xiàn)代企業(yè)要想更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，必須要加強(qiáng)構(gòu)建全面預(yù)算管理信息體系，與ERP系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合在一起，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)建更為廣闊的發(fā)展空間。

一、基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性分析

（一）有利于增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)操性

通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)策廣泛應(yīng)用可以看出，該系統(tǒng)打破了企業(yè)之間的局限，實(shí)現(xiàn)了資源數(shù)據(jù)共享目標(biāo)，明確了企業(yè)統(tǒng)一管理的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，可以治理預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的信息失調(diào)現(xiàn)象，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的可操作性和可持續(xù)性，維護(hù)企業(yè)與部門之間的友好關(guān)系。

（二）有利于推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建統(tǒng)一的基礎(chǔ)性扶持平臺(tái)

預(yù)算模塊的執(zhí)行分析，主要是以會(huì)計(jì)核算模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為主要來(lái)源，在權(quán)限分配方面，引進(jìn)HR模塊的部門和人員檔案，利用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)對(duì)收入、成本以及費(fèi)用等方面進(jìn)行編制。企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)和相關(guān)部門要構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金管理等規(guī)章制度，提供強(qiáng)大的基礎(chǔ)性扶持平臺(tái)，緊密融合財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算、預(yù)算等。所以可以說(shuō)，通過(guò)ERP系統(tǒng)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、以往全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

（一）傳統(tǒng)預(yù)算工作量比較大，難以實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃

以往傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算往往都是手工完成的，在預(yù)算編制的工作量和預(yù)算編制中浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，導(dǎo)致企業(yè)很難及時(shí)完成全面預(yù)算管理。因?yàn)椴煌A(yù)算支出編制預(yù)算計(jì)劃的方法也是不唯一的，部分預(yù)算主體存在著嚴(yán)重的預(yù)算編制滯后現(xiàn)象，大大加重了財(cái)務(wù)部門整理數(shù)據(jù)的難度性。如果在預(yù)算編制中出現(xiàn)問(wèn)題，需要耗費(fèi)大量時(shí)間來(lái)整理數(shù)據(jù)，一定程度上影響著事前計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，難以通過(guò)預(yù)算管理有效控制企業(yè)日常業(yè)務(wù)。

（二）預(yù)算調(diào)整控制力度嚴(yán)重缺失

以往傳統(tǒng)的手工預(yù)算模式摻雜了大量的人為因素，預(yù)算調(diào)整的隨機(jī)性比較強(qiáng)，而預(yù)算主體的不同，很難有效控制預(yù)算調(diào)整。企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，預(yù)算計(jì)劃與日常預(yù)算需求出現(xiàn)了較大的差距，存在著認(rèn)為調(diào)整預(yù)算計(jì)劃可以發(fā)揮全面預(yù)算作用的心理誤區(qū)，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）傳統(tǒng)預(yù)算存有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要影響要素之一，在傳統(tǒng)預(yù)算模式的影響下，預(yù)算審批流程中存在著較大的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。首先，傳統(tǒng)審批流程控制的嚴(yán)謹(jǐn)性嚴(yán)重缺失，沒(méi)有對(duì)審批流程進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，進(jìn)而造成了在預(yù)算管理中極容易引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體措施

以杭州某工業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)成立時(shí)間已有十余年，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)：高精密機(jī)械部件、精密控制裝置以及電子配件等。在2016年，該企業(yè)已經(jīng)全面進(jìn)入到了管理體制改革模式中，重點(diǎn)加強(qiáng)了全面預(yù)算管理，并將ERP系統(tǒng)有機(jī)融入其中，構(gòu)建出了可行的全面預(yù)算管理體系。在全面預(yù)算管理體系的結(jié)構(gòu)中，全面預(yù)算管理體系主要分為預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算評(píng)價(jià)等模塊。其中，在預(yù)算控制方面，對(duì)于經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的年度預(yù)算要進(jìn)行分解，下發(fā)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和崗位中，將預(yù)算期分為了季度和月度，逐步實(shí)現(xiàn)了企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，已經(jīng)取得了良好的實(shí)施效果。

（一）降低預(yù)算工作量，發(fā)揮ERP系統(tǒng)功能

對(duì)于以往傳統(tǒng)的預(yù)算編制來(lái)說(shuō)，浪費(fèi)了較多時(shí)間，不利于企業(yè)預(yù)算管理效率的提升。因此，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，必須要善于發(fā)揮ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，環(huán)節(jié)預(yù)算管理繁重的工作量。在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)要結(jié)合自己的指標(biāo)和維度來(lái)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)、在構(gòu)建預(yù)算模型時(shí)，要適當(dāng)?shù)匾胂鄳?yīng)的指標(biāo)和維度，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成預(yù)算表單，這對(duì)于緩解預(yù)算工作量是極為有利的。對(duì)于創(chuàng)建的模型，可以將其保存在數(shù)據(jù)庫(kù)中，只要稍作修改便可以直接進(jìn)行使用，有效避免了數(shù)據(jù)重復(fù)錄入失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）提高預(yù)算調(diào)整審批的系統(tǒng)化程度

預(yù)算調(diào)整在全面預(yù)算管理中的地位不可估量，然而諸多企業(yè)不善于進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。企業(yè)要想加強(qiáng)預(yù)算管理，必須要構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算調(diào)整方式，按照特定流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算調(diào)整次數(shù)也要控制好。在ERP應(yīng)用環(huán)境下，企業(yè)要結(jié)合自身所需來(lái)設(shè)置調(diào)整過(guò)程，設(shè)置相應(yīng)的節(jié)點(diǎn)，并選擇與之相契合的具體調(diào)整過(guò)程的預(yù)算模型。企業(yè)編制人員在對(duì)預(yù)算表單進(jìn)行改動(dòng)時(shí)，要通過(guò)特定的審批程序才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（三）構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

在以往傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)謹(jǐn)性嚴(yán)重缺失，摻雜了諸多人為因素，極容易造成潛在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。基于ERP系統(tǒng)，企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)部控制，為用戶設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，做到權(quán)責(zé)明確、分工合理。此外，在審計(jì)模塊中，要增設(shè)審計(jì)點(diǎn)，并將其設(shè)置關(guān)鍵字段，在字段發(fā)生變動(dòng)時(shí)，則可以對(duì)變更后的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的記錄。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

企業(yè)要想確保自身經(jīng)營(yíng)管理水平的穩(wěn)步提升，必須要保持較強(qiáng)的全面預(yù)算管理力度，將相應(yīng)項(xiàng)目的預(yù)算和各個(gè)業(yè)務(wù)之間聯(lián)系起來(lái)，踐行全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要善于將ERP系統(tǒng)的控制功能發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)。將預(yù)算控制值下發(fā)到相關(guān)科室中，實(shí)施檢查預(yù)算實(shí)際進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事中控制目標(biāo)，為后續(xù)預(yù)算分析奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算分析功能

1. 現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算尚未緊密銜接，基于ERP系統(tǒng)，在技術(shù)方面可以有效將財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算銜接在一起。加強(qiáng)財(cái)務(wù)模塊和業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)集成與共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的無(wú)縫對(duì)接，確保預(yù)算效率的穩(wěn)步提升。

2. 現(xiàn)階段，基于ERP系統(tǒng)沒(méi)預(yù)算分析處于起步發(fā)展階段，所以企業(yè)要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，豐富預(yù)算分析手段，利用ERP系統(tǒng)中具備的數(shù)據(jù)功能來(lái)深入分析企業(yè)的獲利能力、償債能力等。并且基于ERP系統(tǒng)，要加快構(gòu)建預(yù)算分析機(jī)制，對(duì)差異進(jìn)行逐層細(xì)化，及時(shí)確定產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而充分發(fā)揮出預(yù)算輔助決策的職能。

（六）構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，拓展預(yù)算考核平臺(tái)

企業(yè)要加強(qiáng)激勵(lì)和約束機(jī)制，確保預(yù)算管理工作具備清晰明確的權(quán)責(zé)范圍，推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行。首先，要構(gòu)建完善的預(yù)算考評(píng)體系，包括預(yù)算考評(píng)指標(biāo)、考核結(jié)果以及考評(píng)時(shí)間等；其次，對(duì)于考評(píng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，要提高對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的重視程度，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最后，要實(shí)施完善的激勵(lì)與懲處機(jī)制，做到獎(jiǎng)罰分明，并與企業(yè)員工的薪資相掛鉤，最大程度地發(fā)揮出企業(yè)員工的積極性與主動(dòng)性。

同時(shí)，基于ERP系統(tǒng)，有效落實(shí)了預(yù)算評(píng)價(jià)考核環(huán)節(jié)，企業(yè)要將預(yù)算模塊與績(jī)效系統(tǒng)銜接在一起，分析預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，確保資金的高效使用，穩(wěn)步提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于ERP系統(tǒng)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系勢(shì)在必行，可以大大提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，充分發(fā)揮出ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理體系結(jié)合的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

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（作者單位：杭州凱和精工機(jī)械有限公司）