企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

徐華彥

摘要：在激烈的市場競爭下，企業(yè)若想高效發(fā)展應(yīng)采取行之有效的管理手段，通過財務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建來避免各種風(fēng)險，使企業(yè)立足于不敗之地。文章對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立及完善進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；管理制度；對策研究

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)目前的財務(wù)管理質(zhì)量難以滿足自身發(fā)展需求，尤其在全球化沖擊下，企業(yè)為提高自身競爭力，應(yīng)對內(nèi)部管理力度加以強化，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。筆者分別從：財務(wù)內(nèi)控制度概述、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀、促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的有效策略，三個方面來闡述。

一、財務(wù)內(nèi)控制度概述

對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理的首要前提即做好內(nèi)部工作，其工作結(jié)果直接影響著企業(yè)的總體管理水平，并且做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控管理工作，不僅符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，更符合我國法律規(guī)定。財務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)有效的管理活動，是影響企業(yè)自身發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過財務(wù)內(nèi)控管理可幫助企業(yè)各項財務(wù)活動的有效實施，實現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制制度從設(shè)計到執(zhí)行。評價均需依靠人來完成，為促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作順利實施，還應(yīng)構(gòu)建一支高素質(zhì)團(tuán)隊，提高企業(yè)經(jīng)營效率。通過財務(wù)內(nèi)控的方式，企業(yè)能夠充分保障其內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行，有效避免企業(yè)資金被違規(guī)、非法使用。財務(wù)控制能夠有效保障企業(yè)在經(jīng)營過程中避免風(fēng)險，從而提升企業(yè)的效益，因此財務(wù)控制對于保障企業(yè)內(nèi)控制度的落實具有重要作用。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)管理工作提供有效決策。在實際管理中，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控制度加以完善，更好地適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

綜上筆者對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行了闡述，就目前來看企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：財務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視、內(nèi)控制度不夠完善、財務(wù)體系缺乏獎懲機(jī)制，詳情如下。

（一）對財務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視

企業(yè)管理層作為財務(wù)內(nèi)控主要實施者，同時也是財務(wù)績效的審查人員。目前來看，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠認(rèn)識，如若認(rèn)識不到位便會影響到企業(yè)管理效果，不僅對企業(yè)財、物、人造成浪費，還會帶來更多風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

財務(wù)內(nèi)控制度自身的合理性及科學(xué)性將直接影響其作用的發(fā)揮，財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)間的制約方法加以明確，形成互相制約，互相協(xié)調(diào)的制度體系。就目前來看，大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度僅僅樹立了一個框架，未制定詳細(xì)規(guī)劃，這一現(xiàn)狀將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，導(dǎo)致財務(wù)工作秩序過于混亂。

（三）財務(wù)體系缺乏獎懲機(jī)制

不論是哪種制度都需人來執(zhí)行，為激發(fā)員工工作積極性，應(yīng)將獎懲機(jī)制應(yīng)用其中，合理的獎懲機(jī)制能充分激發(fā)員工工作積極性，使財務(wù)內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。部分企業(yè)內(nèi)審形同虛設(shè)，未能對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險合理評價，導(dǎo)致制度力度大打折扣。

三、促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的有效策略

為促進(jìn)企業(yè)競爭力的提升，企業(yè)部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控管理制度加以構(gòu)建，采取行之有效的管理對策，對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)加以健全、對風(fēng)險評估機(jī)制不斷完善、提升內(nèi)部控制程度、強化人才隊伍建設(shè)力度，筆者將從以下方面來闡述。

（一）健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

為促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的有效開展，還應(yīng)對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)加以健全，設(shè)立風(fēng)險控制管理委員會，將權(quán)責(zé)分配制度有效落實，構(gòu)建一個完善的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)組建內(nèi)控小組，對企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)調(diào)。在風(fēng)控委員會設(shè)置中，企業(yè)管理者應(yīng)擔(dān)任其負(fù)責(zé)人，對企業(yè)內(nèi)控制度加以協(xié)調(diào)。

企業(yè)內(nèi)控辦公室通常負(fù)責(zé)日常組織工作，對內(nèi)控工作計劃加以編制，對企業(yè)各個項目質(zhì)量嚴(yán)格監(jiān)督，如若內(nèi)控制度存在缺陷則需立即改善，并將工作內(nèi)容匯報給風(fēng)控委員會，充分確保管理政策科學(xué)性。值得注意的是，企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控小組時應(yīng)根據(jù)自身實際情況，對相關(guān)工作加以部署，對企業(yè)內(nèi)控制度建立中存在的問題加以解決，將財務(wù)管理實際工作狀況進(jìn)行及時上報。

（二）不斷完善風(fēng)險評估機(jī)制

在財務(wù)內(nèi)控制度建立中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財務(wù)情況對風(fēng)險評估機(jī)制加以建設(shè)，確保內(nèi)控制度的高效性。在整個過程中，企業(yè)應(yīng)憑借自身經(jīng)驗來收集各類風(fēng)險信息，使財務(wù)信息甄別能力逐漸提升。企業(yè)部門應(yīng)定期召開會議，對內(nèi)控制度中的風(fēng)險進(jìn)行審議。與此同時企業(yè)部門還可聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)來評估企業(yè)風(fēng)險，將內(nèi)控制度缺陷進(jìn)行明確，通過風(fēng)險表的編制來提出解決對策，確保責(zé)任的有效落實。

企業(yè)部門在項目管理、財務(wù)安全管理、合同管理及資金管理方面均需結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果對內(nèi)控制度加以完善，對財務(wù)風(fēng)險合理控制，對企業(yè)財務(wù)管理流程加以梳理，使財務(wù)內(nèi)控制度作用得到充分發(fā)揮。此外企業(yè)部門應(yīng)對內(nèi)控體系評價標(biāo)準(zhǔn)加以優(yōu)化，一旦發(fā)現(xiàn)制度缺陷則應(yīng)提出改善意見，實現(xiàn)內(nèi)控制度的閉環(huán)管理。

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建中，應(yīng)對監(jiān)督管理體系加以完善，使財務(wù)內(nèi)控管理制度落到實處，為提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況對監(jiān)督保障機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，對企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險加以評估，并采取有效管理手段來控制風(fēng)險。

（三）提升內(nèi)部控制程度

內(nèi)部控制的相關(guān)制度是具有豐富性的，它會涉及全部的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此十分復(fù)雜，不能通過人治的方式實現(xiàn)，也無法單純地依靠財務(wù)管理的方式來實施。內(nèi)部控制應(yīng)具有科學(xué)性和合理性，并真正做到以制度約束人的行為，使管理者能夠通過內(nèi)部控制制度明確自己的定位和具體工作，并自覺接受管理監(jiān)督。內(nèi)部控制的重點在于，管理者必須以自身企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，制定具體標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而實現(xiàn)這一目標(biāo)，則需要管理者提出很高的要求。

（四）強化人才隊伍建設(shè)力度

科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系是有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的基礎(chǔ)，但這也在很大程度上超出了單純財務(wù)工作的范疇，因此對于企業(yè)財務(wù)人員的知識面提出了很高要求，包括法律、材料科學(xué)、信息技術(shù)等方面的要求，如果財務(wù)工作人員缺乏全面的知識體系，就很難真正做到對企業(yè)的內(nèi)部控制，因此培養(yǎng)具有全面知識水平的人才，是企業(yè)內(nèi)部控制的難點。再者，要對地礦事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強對內(nèi)部財務(wù)會計人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)操作時，嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實現(xiàn)財務(wù)核算、預(yù)算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中，企業(yè)部門應(yīng)對會計監(jiān)督制度加以建立，使從業(yè)人員職業(yè)道德全面提升，避免各種徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，企業(yè)還應(yīng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)財務(wù)人員法制意識的提升，財務(wù)管理人員在工作中應(yīng)對自身行為加以規(guī)范，杜絕任何影響企業(yè)形象事件的發(fā)生?；谛掳l(fā)展形勢下，我國市場環(huán)境日趨復(fù)雜，基于這種情況下，企業(yè)管理水平受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，基于此企業(yè)應(yīng)應(yīng)對財務(wù)管理制度不斷普及，通過信息技術(shù)的應(yīng)用提高企業(yè)財務(wù)管理效率，為企業(yè)經(jīng)營活動的開展奠定重要基礎(chǔ)，方便企業(yè)運營策略的制定。

四、結(jié)語

當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題主要包括企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度缺乏重視、內(nèi)控制度不夠完善、財務(wù)體系缺乏獎懲機(jī)制，為解決這些問題企業(yè)還應(yīng)采取有效的管理手段，對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)加以健全、對風(fēng)險評估機(jī)制不斷完善、提升內(nèi)部控制程度、強化人才隊伍建設(shè)力度充分提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)，使企業(yè)更好地應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險。

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（作者單位：三亞半山半島帆船港有限責(zé)任公司）