企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

孫旻

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)成為我國具有相當(dāng)規(guī)模和實(shí)力的經(jīng)濟(jì)組織形式。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理體制對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起著重要作用。因此企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)自身發(fā)展情況，不斷完善財(cái)務(wù)管理體制。本文首先闡述了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的概念、層次以及典型特征，然后分析了三種基本模式的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出相關(guān)建議以及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理體制；對(duì)策

企業(yè)集團(tuán)已發(fā)展成為我國重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，同時(shí)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭越來越激烈，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷完善自身結(jié)構(gòu)，建立競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。企業(yè)需要根據(jù)集團(tuán)公司和各成員企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，建立符合企業(yè)發(fā)展要求和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)集團(tuán)只有不斷優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理體制，合理配置財(cái)務(wù)資源，才能不斷取得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。本文首先進(jìn)行了概念界定、層次劃分以及典型特征分析，然后對(duì)三種基本形式進(jìn)行了探討，最后針對(duì)本公司情況提出相關(guān)建議及對(duì)策。

一、概念界定及典型特征分析

企業(yè)集團(tuán)層次較多，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)較復(fù)雜，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體制不利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制可以明確各財(cái)務(wù)層級(jí)的職責(zé)和權(quán)利，并為企業(yè)集團(tuán)制定具體財(cái)務(wù)制度提供依據(jù)。制定有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制不僅有利于集團(tuán)公司和各成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，還保障了企業(yè)集團(tuán)的整體利益，從而使企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制在管理范圍、目標(biāo)以及運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制等方面表現(xiàn)出典型特征。第一，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的研究范疇不僅局限于單一的財(cái)務(wù)管理，還包括經(jīng)營管理、營運(yùn)管理以及人事管理等。第二，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的管理目標(biāo)除了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的利潤增長等經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)外，更是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)相關(guān)價(jià)值最大化等非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三，集團(tuán)管理體制的分權(quán)和集權(quán)管理不僅是為了實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略，還是為了調(diào)動(dòng)成員企業(yè)的積極性，增強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的控制能力。第四，各成員企業(yè)作為單一財(cái)務(wù)主體，具有獨(dú)立的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)權(quán)限，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的財(cái)務(wù)主體具有多元化的特點(diǎn)。最后，集團(tuán)公司以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制，使整個(gè)集團(tuán)可以有效地協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、基本形式的優(yōu)缺點(diǎn)分析

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是對(duì)集團(tuán)公司以及成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的制度，而財(cái)務(wù)管理權(quán)限在不同層次的集中表現(xiàn)出了不同的特點(diǎn)。集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指集團(tuán)公司控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限，各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)通過集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配。這種財(cái)務(wù)管理權(quán)限在組織系統(tǒng)較高層次集中的優(yōu)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)管理的統(tǒng)一化，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制權(quán)較高，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的合理配置，降低管理成本和資金成本，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，使母子公司的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，便于整體協(xié)調(diào)。而此種形式不利于成員企業(yè)的積極性及主動(dòng)性的發(fā)揮，因此會(huì)降低組織的應(yīng)變能力和適應(yīng)市場(chǎng)的彈性。財(cái)務(wù)決策權(quán)在較高層次的集中會(huì)造成信息傳遞速度較慢，各分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)如果通過層層上報(bào)傳遞給集團(tuán)公司，時(shí)間較長，因此會(huì)使各分公司問題得不到及時(shí)解決。如果各分公司發(fā)現(xiàn)了市場(chǎng)機(jī)會(huì)，而沒有充分的決策權(quán)，此時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)，喪失競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。并且容易造成母公司的財(cái)務(wù)決策低效率和失誤。由于財(cái)務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司，而母公司遠(yuǎn)離基層，其進(jìn)行決策時(shí)獲取的信息不完善，因此極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策缺乏效率。

分權(quán)型的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制表現(xiàn)在各成員企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具有充分管理權(quán)限，各成員企業(yè)的決策權(quán)較高，而集團(tuán)公司的干預(yù)程度較低。此模式的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在有利于激發(fā)成員企業(yè)的工作熱情和主動(dòng)性，提高經(jīng)濟(jì)效益。并且這種形式使成員企業(yè)的主動(dòng)性提高以及對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)能力較強(qiáng)，有助于抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，從而使集團(tuán)高層將精力集中在重要戰(zhàn)略的制定，可以降低集團(tuán)公司的決策壓力。缺點(diǎn)則是容易造成資金的分散和財(cái)務(wù)管理的失控。一方面，由于成員企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)限較高，不僅不利于集團(tuán)公司的統(tǒng)一指揮，還不利于對(duì)成員企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。另一方面，容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不規(guī)范，財(cái)務(wù)監(jiān)督及資金分散等問題，增加了集團(tuán)的資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。過度分權(quán)會(huì)使各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)得不到及時(shí)控制，導(dǎo)致各成員企業(yè)只顧自身發(fā)展利益，忽視整體利益。

混合型財(cái)務(wù)管理體制不僅強(qiáng)調(diào)分權(quán)的必要性，還注重對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體的調(diào)控。這種模式不僅有利于發(fā)揮成員企業(yè)的主動(dòng)性和積極性，還可以對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行一定的控制，避免過度分權(quán)導(dǎo)致成員企業(yè)忽視集團(tuán)整體利益。此種模式是在分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，即通過一定程度的分權(quán)使各成員企業(yè)的積極性及主動(dòng)性得到提高。企業(yè)集團(tuán)通過這種模式一方面可以使各成員企業(yè)在面臨市場(chǎng)機(jī)會(huì)時(shí)擁有主動(dòng)性，從而把握機(jī)遇實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的繁榮發(fā)展。另一方面，集團(tuán)公司對(duì)各成員企業(yè)又有控制權(quán)，從而避免各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)失控，造成企業(yè)集團(tuán)整體利益的損失。而各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)擁有相對(duì)獨(dú)立的自主決策權(quán)，從而不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)各成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的控制，又使各成員企業(yè)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自我成長。

三、相關(guān)建議以及對(duì)策

首先，注重思想建設(shè)，建立財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)員工的培訓(xùn)，可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)理念的貫徹，從而有利于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)集團(tuán)上下只有對(duì)財(cái)務(wù)理念的充分認(rèn)識(shí)，才能在具體工作中遵守制度，規(guī)范自身行為。忽視對(duì)思想的建設(shè)以及理念的貫徹，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)上下財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏自覺性和規(guī)范性。因此，企業(yè)通過培養(yǎng)相關(guān)管理人員的理論知識(shí)和實(shí)踐能力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，根據(jù)集團(tuán)公司和成員企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及資源情況優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制，使制度契合現(xiàn)實(shí)情況。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分考慮本企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，只有制度符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r才能保證制度的有效實(shí)施，否則會(huì)造成企業(yè)管理活動(dòng)的混亂，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到分權(quán)的必要性，但又要通過集權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，通過集權(quán)和分權(quán)的合理選擇規(guī)范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此企業(yè)應(yīng)考慮集權(quán)和分權(quán)的成本和效益，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)界定集團(tuán)公司和成員企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限。一方面，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資、重大項(xiàng)目以及重大籌融資的財(cái)務(wù)控制。另一方面，對(duì)各成員企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)充分授權(quán)，并建立財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，讓各成員企業(yè)的目標(biāo)以集團(tuán)目標(biāo)為至上，圍繞集團(tuán)的整體效益發(fā)展企業(yè)。

再其次，通過建立監(jiān)控機(jī)制以及監(jiān)督制度控制集團(tuán)公司以及各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。集團(tuán)公司通過對(duì)成員企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，不僅保證了成員企業(yè)的獨(dú)立性，又規(guī)范了成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)集團(tuán)公司以及各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，密切關(guān)注各層次的財(cái)務(wù)管理行為，并進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。并且企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理要嚴(yán)肅并有示范意義，從而發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度的約束作用，保證企業(yè)集團(tuán)確定的財(cái)務(wù)管理體制的貫徹落實(shí)。另外，信息系統(tǒng)的發(fā)展為企業(yè)的監(jiān)控活動(dòng)提供了便利，企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，利用信息化精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)來支撐企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，從而保證企業(yè)集團(tuán)自上而下的健康發(fā)展。

最后，不斷創(chuàng)新，根據(jù)不同階段的發(fā)展?fàn)顩r改善財(cái)務(wù)管理體制，選擇合理的財(cái)務(wù)管理體制模式。動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理體制才能較好契合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r，通過不斷創(chuàng)新優(yōu)化才能使制度符合現(xiàn)實(shí)情況，保證制度的順利實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的有效開展。因此，面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭環(huán)境，企業(yè)在不同階段的發(fā)展目標(biāo)不同，需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制形式。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展，不斷完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制，使企業(yè)各層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利進(jìn)行，并為企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保障。因此，在實(shí)踐中，企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r和自身實(shí)力對(duì)財(cái)務(wù)體制進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并在發(fā)展中不斷改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)制的有效運(yùn)作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的配置作用。

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