發(fā)展企業(yè)年金需要國(guó)家“輸血”

楊燕綏　張定川

企業(yè)年金，也稱雇主養(yǎng)老金，是工業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，以適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)成本換取員工的安全感和忠誠(chéng)度。中國(guó)企業(yè)年金逢時(shí)而建，目前進(jìn)入發(fā)展的低谷期。筆者認(rèn)為，促進(jìn)企業(yè)年金健康發(fā)展，增加職工養(yǎng)老金充足性，化解政府支付養(yǎng)老金的壓力，需要國(guó)家對(duì)職工福利制度進(jìn)行存量式改革，降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率、轉(zhuǎn)移住房公積金，為發(fā)展企業(yè)年金“輸血”。

企業(yè)年金的現(xiàn)狀和趨勢(shì)

2004年5月1日起，《企業(yè)年金試行辦法》施行。當(dāng)時(shí)有學(xué)者預(yù)測(cè)，如果能適度降低職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)率，給企業(yè)年金一定的發(fā)展空間，在未來(lái)15年里中國(guó)企業(yè)年金資產(chǎn)總額將達(dá)到10萬(wàn)億元人民幣，為此后參保退休職工增加養(yǎng)老金30%以上，大大緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力，提高退休職工的支付能力，部分職工具備延期納稅能力，并帶動(dòng)中國(guó)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展，可謂中國(guó)的老齡人口紅利。

然而，在1997年以來(lái)的20年里，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（政府養(yǎng)老金）一直未解決計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“國(guó)有企業(yè)繳費(fèi)責(zé)任”以及“視同繳費(fèi)工齡的轉(zhuǎn)制成本”等問(wèn)題。用人單位費(fèi)率高達(dá)工資總額的20%以上（少數(shù)沿海城市除外）；職工繳費(fèi)責(zé)任不明確，雖然向基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶繳納個(gè)人工資總額的8%，但概念十分混沌且空賬運(yùn)行。2010年出臺(tái)《社會(huì)保險(xiǎn)法》，仍然維持原退休和領(lǐng)取全額養(yǎng)老金的年齡、費(fèi)率和繳費(fèi)15年的規(guī)定。

而參加繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是建立企業(yè)年金計(jì)劃的前提條件，自然大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)無(wú)力舉辦企業(yè)年金計(jì)劃，實(shí)力國(guó)企成為參與企業(yè)年金的絕對(duì)主力。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)企業(yè)法人數(shù)目超過(guò)1259萬(wàn)，其中大部分為中小企業(yè)，已經(jīng)建立年金計(jì)劃的企業(yè)僅有76298家，以大中型企業(yè)為主。2016年底，年度新建企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)844家，增速約為1%，創(chuàng)2010年以來(lái)新低；參加企業(yè)年金計(jì)劃員工人數(shù)仍停留在2300萬(wàn)，增速下降至0.37%?！娥B(yǎng)老金融藍(lán)皮書(shū)》披露，截至2016年底，企業(yè)年金投資運(yùn)作規(guī)模已達(dá)1.1萬(wàn)億元，但基金規(guī)模增速?gòu)?009年的64%逐年下降至2016年的15%。《企業(yè)年金試行辦法》施行10多年，企業(yè)年金仍然是“曲高和寡”。

對(duì)于中國(guó)企業(yè)年金未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的主要判斷如下：一是進(jìn)入領(lǐng)取高峰。2013年，1963年出生的國(guó)有企業(yè)女職工達(dá)到50歲，進(jìn)入退休和領(lǐng)取養(yǎng)老金的峰值期，是未來(lái)新增企業(yè)年金的企業(yè)個(gè)數(shù)和員工數(shù)量增速進(jìn)一步放緩的主要原因之一。二是進(jìn)入發(fā)展停滯期。2016年，中國(guó)人均GDP達(dá)到8865.99美元，已進(jìn)入工業(yè)化的高級(jí)階段。在這個(gè)階段里，企業(yè)面臨更加激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力，并追求通過(guò)智能化降低企業(yè)成本，多數(shù)企業(yè)無(wú)力舉辦企業(yè)年金計(jì)劃。

現(xiàn)在企業(yè)職工養(yǎng)老金的充足性和儲(chǔ)備水平仍然偏低，退休職工的養(yǎng)老金完全依賴政府的當(dāng)期支付。而中國(guó)在2025年左右進(jìn)入深度老齡社會(huì)，領(lǐng)取養(yǎng)老金的人口可能超過(guò)3億。在我國(guó)老齡化加速，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收入增速放緩的大背景下，未來(lái)養(yǎng)老金支付壓力必然加大。面對(duì)這一形勢(shì)，我們要未雨綢繆，大力發(fā)展企業(yè)年金以激勵(lì)就業(yè)和增加養(yǎng)老金，就是應(yīng)對(duì)方法之一。

新規(guī)能否促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展

2017年12月18日，人社部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)年金辦法》（以下簡(jiǎn)稱36號(hào)令），新規(guī)是對(duì)《企業(yè)年金試行辦法》的扶正和修補(bǔ)。

一是將“自愿建立”改為“自主建立”，顯示逐漸走向強(qiáng)制的立法意向，但與職業(yè)年金的強(qiáng)制性相距甚遠(yuǎn)，主要原因在于多數(shù)企業(yè)無(wú)力舉辦年金計(jì)劃。

二是企業(yè)年金委托受托人管理，將理事會(huì)后置，與企業(yè)弱化年金理事會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)相吻合。

三是明確規(guī)定企業(yè)年金繳費(fèi)上限為本企業(yè)職工工資總額的12%，其中企業(yè)繳費(fèi)上限為8%（原來(lái)為5%），職工供款為個(gè)人工資總額的4%?？此铺岣吡撕细裼?jì)劃的供款額度，企業(yè)年金與職業(yè)年金的籌資規(guī)模取得一致。但在稅前列支的延期征稅政策未出臺(tái)之前，尚難以調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工的積極性，可能還是部分國(guó)有企業(yè)會(huì)不惜成本的增加供款。

四是設(shè)立企業(yè)賬戶，用于向職工分配年金權(quán)益，規(guī)范其操作規(guī)程，限期不得超過(guò)8年，以保護(hù)職工的合法權(quán)益；規(guī)范零星權(quán)益歸屬企業(yè)年金計(jì)劃。

五是規(guī)定企業(yè)供款的最高額與平均額不得超過(guò)5倍，強(qiáng)化了合格計(jì)劃的公平原則。

六是規(guī)定按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，強(qiáng)化了年金的養(yǎng)老金特征。此外，還有關(guān)于平等協(xié)商、計(jì)劃中止、爭(zhēng)議處理等方面的規(guī)定。

綜上所述，36號(hào)文件力爭(zhēng)通過(guò)鼓勵(lì)、強(qiáng)制、增資、規(guī)范等措施推動(dòng)企業(yè)年金的健康發(fā)展，但促進(jìn)作用有待觀察，可能十分有限，因?yàn)樵诼毠€(gè)人參與投資決策、加大稅前列支額度等方面沒(méi)有重大突破。

筆者認(rèn)為，要持續(xù)發(fā)展企業(yè)年金，更加重要的條件是國(guó)家制定通過(guò)企業(yè)年金培育老齡人口紅利的戰(zhàn)略，給企業(yè)和職工“輸血”。一是降低企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)年金發(fā)展空間。二是加大延期征稅的力度和增加職工稅前列支的額度，甚至鼓勵(lì)在企業(yè)遇到困難時(shí)期，職工可以自愿繳費(fèi)；在做空職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶之后，實(shí)實(shí)在在地通過(guò)企業(yè)年金增加職工養(yǎng)老資產(chǎn)的儲(chǔ)備。

打通“二金”可擴(kuò)大企業(yè)年金發(fā)展空間

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)年金覆蓋面過(guò)窄問(wèn)題，一是要對(duì)企業(yè)年金本身進(jìn)行必要改革。二是要對(duì)現(xiàn)有的“統(tǒng)賬結(jié)合”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革，體現(xiàn)多繳多得、長(zhǎng)繳多得的激勵(lì)機(jī)制，為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的“降費(fèi)”留出空間。當(dāng)前有企業(yè)連基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)都欠交、漏交，或者鉆制度“漏洞”，和職工一起“合謀”短繳、少繳，而守法企業(yè)的繳費(fèi)成本一直居高不下。三是甚至還要對(duì)整個(gè)社會(huì)保障（比如住房公積金等）進(jìn)行重構(gòu)。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入降速增質(zhì)的發(fā)展期。在“五險(xiǎn)一金”名義費(fèi)率高達(dá)企業(yè)工資總額60%左右的情況下，改善福利制度要走存量改革之路。如果打通住房公積金和企業(yè)年金，推動(dòng)“二金”互動(dòng)發(fā)展，將擴(kuò)大企業(yè)年金的發(fā)展空間。一旦“二金”打通，職工先用“二金”購(gòu)買(mǎi)首住房，再用于積累企業(yè)年金，可以降低單位費(fèi)率，支持企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)更多企業(yè)建立企業(yè)年金制度。對(duì)于擁有首住房的人，在就業(yè)創(chuàng)業(yè)時(shí)可以直接加入企業(yè)年金計(jì)劃，多存養(yǎng)老金。為此，需要在托管銀行設(shè)立國(guó)民福利賬戶，支持企業(yè)和職工適時(shí)轉(zhuǎn)移“二金”福利資金。

而要進(jìn)行這項(xiàng)改革，不是人社部、住建部等部委根據(jù)分管業(yè)務(wù)進(jìn)行相互協(xié)調(diào)就能解決的，需要中央作出頂層設(shè)計(jì)，推出協(xié)調(diào)一致的一攬子改革方案，對(duì)住房公積金和企業(yè)年金進(jìn)行存量式的“帕累托改進(jìn)”，以最低的社會(huì)成本實(shí)現(xiàn)“一舉解千難”的改革效果。調(diào)整養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)是國(guó)家社會(huì)生活中的一件大事，我國(guó)養(yǎng)老金制度框架日趨完善，目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體平穩(wěn)，為養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)調(diào)整爭(zhēng)取了時(shí)間。

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