配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理的思考

何慶豐

摘要：近年來，隨著縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村配電網(wǎng)卡口、低電壓頻發(fā)，為滿足農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村消費(fèi)需求，電網(wǎng)企業(yè)配電網(wǎng)投資日益增長(zhǎng)。文章在分析配電網(wǎng)工程傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在的問題的基礎(chǔ)上，針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在的問題，結(jié)合配電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理所涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，提出了配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建思路和實(shí)施要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：配電網(wǎng)工程；全過程；財(cái)務(wù)管理

為建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)可靠的一流電網(wǎng)、提升供電能力、提供可靠的供電服務(wù)，“十三五”期間電網(wǎng)企業(yè)將加大配電網(wǎng)建設(shè)力度，但配電網(wǎng)工程項(xiàng)目普遍點(diǎn)多、面廣、投資小，管控風(fēng)險(xiǎn)較高，管理深度較淺，隨著配電網(wǎng)工程投資額度和數(shù)量的顯著增長(zhǎng)，配電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理任務(wù)越來越重，工程管理風(fēng)險(xiǎn)越來越大，通過配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，提升配電網(wǎng)工程投入產(chǎn)出效率以及規(guī)范化管理水平非常重要。

一、配電網(wǎng)工程傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在的問題

在工程傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，工程財(cái)務(wù)管理偏重于工程建設(shè)過程中的資金支付、工程成本核算以及工程竣工決算編制等基礎(chǔ)性工作方面，對(duì)工程其他環(huán)節(jié)工作參與較少，導(dǎo)致工程各環(huán)節(jié)存在較多管理漏洞，工程管理與財(cái)務(wù)管理未有效融合。具體表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)。

1. 投入產(chǎn)出效率不高，項(xiàng)目管理部門在配電網(wǎng)工程建設(shè)上只注重投資規(guī)模，對(duì)投資能否產(chǎn)生好的效益關(guān)注度不高，重投入輕產(chǎn)出現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致部分工程投資回報(bào)率很低，造成資金浪費(fèi)。

2. 配電網(wǎng)全過程各環(huán)節(jié)仍存在專業(yè)壁壘，導(dǎo)致流程銜接不暢，財(cái)務(wù)管控廣度及效果受到限制。配電網(wǎng)工程規(guī)劃可研及初設(shè)、后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)專業(yè)性比較強(qiáng)，財(cái)務(wù)參與決策的深度有限。

3. 部分管理流程在實(shí)際操作中存在困難，為配電網(wǎng)管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。如配電網(wǎng)工程中存在大量老舊線路設(shè)備報(bào)廢問題，以及新裝設(shè)備線路的資產(chǎn)管理問題，涉及多個(gè)部門和單位，也涉及多個(gè)管理系統(tǒng)，各部門對(duì)配電網(wǎng)資產(chǎn)管理要求及實(shí)際操作能力都存在差異。

4. 配電網(wǎng)全過程管理涉及多個(gè)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，如ERP系統(tǒng)、配網(wǎng)實(shí)時(shí)管控系統(tǒng)、PMIS系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)等，部門間數(shù)據(jù)管控口徑不一致，系統(tǒng)間信息數(shù)據(jù)未全面貫通，數(shù)據(jù)共享程度不高。

二、配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建思路

工程全過程財(cái)務(wù)管理，是將財(cái)務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目可研、投資計(jì)劃、初步設(shè)計(jì)、物資服務(wù)招投標(biāo)、工程施工、工程竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、竣工決算、竣工決算審計(jì)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)稽核、效能監(jiān)察考核等工程完整建設(shè)周期的管理，這比傳統(tǒng)工程財(cái)務(wù)管理更加主動(dòng)、更加及時(shí)、更加精細(xì)、更加有效，財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮更加明顯。

針對(duì)配電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理存在的問題，按照工程全過程管理要求，財(cái)務(wù)部門要本著主動(dòng)參與工程管理、準(zhǔn)確定位自身職能、立足會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)反映、強(qiáng)化工程價(jià)值管控、深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)作用的原則，圍繞工程業(yè)務(wù)鏈、價(jià)值鏈、資金流，梳理工程管理各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的切入點(diǎn)、參與方式、參與內(nèi)容，加大財(cái)務(wù)參與工程管理的深度、細(xì)度、廣度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目管理的緊密結(jié)合，確保工程各環(huán)節(jié)流程順暢，項(xiàng)目資金的使用安全高效，項(xiàng)目成本費(fèi)用歸集及時(shí)準(zhǔn)確，資產(chǎn)設(shè)備按期入賬，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范控制到位，工程投資經(jīng)濟(jì)合規(guī)，全面提升配電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)配電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理從核算型向價(jià)值管理型轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。

三、配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理的實(shí)施要點(diǎn)

以國家相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度為指引，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，全面梳理工程管理各環(huán)節(jié)現(xiàn)行管理規(guī)范，認(rèn)真查找薄弱環(huán)節(jié)和薄弱點(diǎn)，加強(qiáng)與項(xiàng)目管理部門的溝通，將財(cái)務(wù)管理融入到工程管理全過程各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）項(xiàng)目可研環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門參與審查項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性，采用相應(yīng)效益評(píng)估指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目可行性做出經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，論證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上是否具備可行性；審核項(xiàng)目性質(zhì)用途，審核收益性支出與資本性支出是否相互混淆。

（二）投資計(jì)劃環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門利用已開發(fā)的輔助決策系統(tǒng)對(duì)下一年度電網(wǎng)投資能力進(jìn)行測(cè)算。主要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)和投資發(fā)展能力，對(duì)電網(wǎng)投資計(jì)劃進(jìn)行測(cè)算，綜合考慮投資能力與電網(wǎng)發(fā)展的平衡，把企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理水平。

（三）初步設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門參與審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算，對(duì)工程建設(shè)投資控制額提出參考意見；根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)編制下達(dá)項(xiàng)目總預(yù)算及年度預(yù)算，利用管控系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)等成熟套裝軟件實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總財(cái)務(wù)支出、年度財(cái)務(wù)支出系統(tǒng)加強(qiáng)控制。

（四）物資服務(wù)招投標(biāo)及供應(yīng)環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門審核物資服務(wù)招投標(biāo)是否規(guī)范，物資服務(wù)合同相關(guān)要素是否與招標(biāo)文件嚴(yán)格一致；財(cái)務(wù)發(fā)票審核校驗(yàn)及費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照物資管理相關(guān)規(guī)定對(duì)滿足招投標(biāo)條件的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確保其招投標(biāo)流程已履行到位。

關(guān)注工程物資使用情況，工程物資到貨后督促及時(shí)辦理收貨，領(lǐng)用的工程物資及時(shí)辦理出庫，并在SAP系統(tǒng)中及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行入出庫操作，督促物資部門及時(shí)向供應(yīng)商取得發(fā)票完成報(bào)銷手續(xù)，確保設(shè)備材料費(fèi)用能夠按工程進(jìn)度及時(shí)準(zhǔn)確的歸集反映。

（五）工程實(shí)施環(huán)節(jié)

工程實(shí)施階段是工程財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，而資金管理、工程成本控制則是核心，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核工程月度資金需求，審核無誤后合理安排資金，嚴(yán)格按資金分級(jí)授權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)辦理資金支付，加強(qiáng)工程支出中其他費(fèi)用的預(yù)算控制，有效控制工程造價(jià)。

（六）竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門參加資產(chǎn)清單移交，通過實(shí)地盤點(diǎn)與復(fù)核，核對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)移交清單與財(cái)務(wù)賬面出庫設(shè)備移交數(shù)量及規(guī)格型號(hào)等是否一致，督促設(shè)備管理部門在PMIS系統(tǒng)中建立設(shè)備臺(tái)賬，根據(jù)賬面支出對(duì)核定后項(xiàng)目資產(chǎn)移交清單上的資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬。

督促設(shè)備管理部門清理工程報(bào)廢固定資產(chǎn)，按流程辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，及時(shí)將報(bào)廢固定資產(chǎn)下賬。

（七）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)完成工程成本費(fèi)用的歸集，包括已領(lǐng)用工程物資的入出庫、施工費(fèi)的確認(rèn)、項(xiàng)目管理費(fèi)和設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)等其他費(fèi)用的確認(rèn)報(bào)銷等，確保工程成本得到及時(shí)完整的反映。清理統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)票校驗(yàn)情況及資金支付情況，確保項(xiàng)目資金的使用安全到位。

（八）竣工決算環(huán)節(jié)

竣工決算階段重點(diǎn)工作就是編制竣工決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)溝通協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、物資、施工、項(xiàng)目管理等部門，及時(shí)核算工程各類成本，認(rèn)真核對(duì)工程往來款項(xiàng)，清理移交固定資產(chǎn)，全面、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地編制工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

（九）竣工決算審計(jì)環(huán)節(jié)

配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程審計(jì)，解決決算審計(jì)提出的相應(yīng)問題，落實(shí)決算審計(jì)提出的整改建議，根據(jù)審計(jì)結(jié)論調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，完成資產(chǎn)卡片價(jià)值核對(duì)，提高資產(chǎn)信息質(zhì)量。

（十）工程后評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門開展工程效益后評(píng)價(jià)，以工程完工后的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按可研所列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)口徑計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與可研預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，為后續(xù)投資決策提供支撐。

（十一）財(cái)務(wù)稽核環(huán)節(jié)

運(yùn)用財(cái)務(wù)管控在線稽核系統(tǒng)對(duì)配網(wǎng)工程全過程進(jìn)行線上實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過ERP檢查稽核工程物資采購、服務(wù)支出是否簽訂合同、在建工程在安裝設(shè)備是否轉(zhuǎn)自工程物資中的專用設(shè)備、經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)列支金額是否超過國家電網(wǎng)公司下達(dá)的總投資計(jì)劃、工程項(xiàng)目成本累計(jì)發(fā)生額是否突破項(xiàng)目概算、正式轉(zhuǎn)資后項(xiàng)目是否進(jìn)行技術(shù)性完成，并將稽核出的問題進(jìn)行及時(shí)反映，督促各問題環(huán)節(jié)整改到位。

（十二）效能監(jiān)察考核環(huán)節(jié)

對(duì)配電網(wǎng)工程管理全過程實(shí)施效能監(jiān)察，在工程各重要環(huán)節(jié)組織相關(guān)部門對(duì)工程實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)分析，查找問題、提示風(fēng)險(xiǎn)，并督促各部門對(duì)效能監(jiān)察過程中存在的管理方面的問題及時(shí)整改上報(bào)。對(duì)配電網(wǎng)工程全過程管理效能監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行考核。

四、結(jié)語

實(shí)施配電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理，可以有效打破各部門對(duì)項(xiàng)目管理的信息壁壘，財(cái)務(wù)部門全面參與配電網(wǎng)工程管理各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管控，及時(shí)高效解決工程實(shí)施過程中存在的問題，可以持續(xù)提升工程經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性，降低工程投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度保障企業(yè)效益最大化。

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（作者單位：國網(wǎng)宜昌供電公司）