高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷分析及優(yōu)化對策探討

李雅寧

摘要：對于高等學(xué)校管理來講，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對其有著至關(guān)重要的作用，雖然現(xiàn)在我們國家的高等學(xué)校對于這項(xiàng)工作已經(jīng)提起了重視，目前為止，這項(xiàng)工作還有著一定的缺陷和不足之處存在。本文首先對當(dāng)前國內(nèi)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及重要性進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)分析出了現(xiàn)如今我們國家的高等學(xué)校在財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部監(jiān)督、預(yù)算編制以及相關(guān)人員工作素質(zhì)上都還有著問題存在，之后針對這些問題提出了完善內(nèi)部制度、加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管、合理進(jìn)行預(yù)算編制工作以及提升相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)等幾項(xiàng)改善措施，希望可以幫助我們過啊及高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作發(fā)揮出更大的作用。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；缺陷分析；優(yōu)化對策

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際上就是高校內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)控制兩種管理行為的總稱，這項(xiàng)工作對于學(xué)校正常運(yùn)行來講有著至關(guān)重要的作用，對于學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)有著直接影響。但是從目前我們國家高等學(xué)校的實(shí)際工作情況來看，它們在進(jìn)行內(nèi)部管控的時(shí)候還有各種各樣的缺陷和不足存在，需要去進(jìn)一步的研究解決。

一、高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及中重要性

（一）現(xiàn)今我國高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，高校自身都已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)階層負(fù)有決策管理權(quán)，他們一起共同制定相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，之后下發(fā)給學(xué)校各個(gè)部門，各下級部門按照這些規(guī)章制度進(jìn)行相關(guān)的工作。當(dāng)有重大意外事情出現(xiàn)的時(shí)候，解決方法由學(xué)校所有高層管理人員共同開會協(xié)商，找到最優(yōu)秀的解決方式，這個(gè)時(shí)候事物的決定權(quán)屬于學(xué)校黨委書記，而工作的分配職責(zé)則有學(xué)校的校長享有。其次，隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度實(shí)施時(shí)間的在增加，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度也越來越完善，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力也在不斷地增強(qiáng)，對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也在不斷地加強(qiáng)，明白了各種意外情況是不可避免會出現(xiàn)的。再次，隨著學(xué)校管理人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識不斷地提升，他們在日常工作中投入這方面的精力也在不斷地增強(qiáng)。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

第一，通過確立一個(gè)切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度，讓所有的相關(guān)人員都以此為依據(jù)進(jìn)行工作可以有效地保證高等學(xué)校的運(yùn)營不出現(xiàn)問題，保證學(xué)校可以平穩(wěn)有序的運(yùn)轉(zhuǎn)工作。

第二，有一個(gè)科學(xué)合理并且切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，可以讓相關(guān)人員對于意外風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)相應(yīng)的準(zhǔn)備，一旦發(fā)生意外風(fēng)險(xiǎn)不會出現(xiàn)手忙腳亂的情況。

二、我國高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部制度有缺陷和不足存在

隨著時(shí)代的發(fā)展和社會進(jìn)步，高等學(xué)校的管理模式也在不斷地發(fā)生著變化，這種情況也就導(dǎo)致了高校必須對自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行不斷地調(diào)整改變，對自身的教學(xué)發(fā)展模式進(jìn)行更改，為了響應(yīng)教育部的號召，很多高等學(xué)校更是建立了內(nèi)部會計(jì)管理制度來對學(xué)校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行更好的管理。但是實(shí)際情況卻是很多學(xué)校雖然建立了相關(guān)制度，但是并不重視，也沒有按照制度進(jìn)行相關(guān)工作，導(dǎo)致這些制度只是流于表面的存在，根本沒有正式進(jìn)行應(yīng)用過，學(xué)校也根本不知道這些制度中的缺陷是什么。另外現(xiàn)在還有一些高校其制度還有一些漏洞存在，甚至這些制度只是某些領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋就做的決定，這種情況也導(dǎo)致很多不合理的資金利用現(xiàn)象出現(xiàn)，很多的投資都沒有獲得收益?？偟膩碇v，現(xiàn)在很多高校都存在因財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度存在缺陷和漏洞的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致了學(xué)校的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了問題。

（二）沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督

現(xiàn)在我們國家雖然有的高等學(xué)校已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度，但是他們根本沒有向相關(guān)的監(jiān)督政策，還有一些雖然存在監(jiān)督方式，但是相關(guān)的監(jiān)督工作人員在進(jìn)行監(jiān)督重視的工作僅僅是內(nèi)部的資本控制，不重視相關(guān)的資金預(yù)算工作，這也就導(dǎo)致了一些違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的事情出現(xiàn)。除此之外還有一種經(jīng)常出現(xiàn)的情況就是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)隨意地進(jìn)行專項(xiàng)資金的利用，這種情況都是因?yàn)槿狈?qiáng)有力的監(jiān)督造成的。

（三）預(yù)算編制工作不夠科學(xué)合理并且沒有得到切實(shí)的執(zhí)行

高校財(cái)務(wù)管理工作的核心情況就是預(yù)算管理。高等學(xué)校的各種資金的使用情況都必須提前做好預(yù)算工作。但是像是管理系統(tǒng)不夠使用科學(xué)的情況，并且相關(guān)的管理也存在的缺陷和不足的情況，根本不具備有效的實(shí)用的效果。其主要表現(xiàn)在下面幾種情況：第一，很多高校采用的還是傳統(tǒng)的預(yù)算方法，這種方法已經(jīng)和時(shí)代的發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重不符的情況，根據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)指定的相關(guān)管理模式，根本不符合科學(xué)合理切實(shí)有效的要求。第二，學(xué)校給予相關(guān)工作人員的工作時(shí)間不足，人員數(shù)量也存在缺口，甚至只有相關(guān)的內(nèi)部工作人員參與到了相關(guān)的工作中去，這種情況導(dǎo)致相關(guān)的工作結(jié)果難以達(dá)到完整準(zhǔn)確的要求。而出現(xiàn)這些情況更是導(dǎo)致了沒有辦法進(jìn)行全面有效的學(xué)校財(cái)務(wù)情況展示工作，不能為學(xué)校的發(fā)展提供有效的支持。

（四）相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)存在缺陷，沒有切實(shí)有效的激勵機(jī)制

現(xiàn)如今因?yàn)槲覀儑疫^去教育理念的不足，導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員雖然有著優(yōu)秀的學(xué)歷，但是其相關(guān)的實(shí)踐工作能力卻比較差，而處于財(cái)務(wù)制度存在缺陷的時(shí)候，就會更加沒有辦法有效地完成相關(guān)工作，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的作用更是難以得到切實(shí)有效的實(shí)現(xiàn)。第二就是高校根本沒有制定一個(gè)切實(shí)有效的激勵懲罰制度來激勵員工工作，而沒有這些制度，就沒有辦法激發(fā)出員工的競爭想法，難以讓工作人員積極主動地投入到相關(guān)工作中去。這樣就導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)了問題。

三、改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）健全完善相關(guān)的管理制度

對于高等學(xué)校來講其要想切實(shí)有效的完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作必須進(jìn)行相關(guān)管理制度的健全完善工作。特別是隨著時(shí)代的發(fā)展，政府下發(fā)的以及學(xué)校自己籌集的教學(xué)經(jīng)費(fèi)也越來越多，學(xué)校要想有效地完成這些資金的利用，必須完成自身管理制度的健全完善工作。必須將預(yù)算工作加入到財(cái)務(wù)管理的核心工作之中，了解現(xiàn)代的先進(jìn)技術(shù)發(fā)展，利用各種先進(jìn)的技術(shù)手段完成這些工作，這樣高校才可以讓自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出更大的作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的工作力度

高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作時(shí)應(yīng)該注意從專項(xiàng)監(jiān)督以及日常監(jiān)督兩個(gè)方向入手，并且應(yīng)該注意不管是哪一種監(jiān)督監(jiān)管模式，都必須有一套系統(tǒng)的監(jiān)督體系。就像是在對相關(guān)票據(jù)的處理時(shí)，應(yīng)該將不符合規(guī)矩的票據(jù)進(jìn)行退回處理。還有一些不真實(shí)完整的票據(jù)都是不符合相關(guān)規(guī)定的，這些都是不可以予以使用的。當(dāng)出現(xiàn)這些情況的時(shí)候，相關(guān)的監(jiān)督工作人員都必須全面向上級進(jìn)行報(bào)告，采取相關(guān)的措施進(jìn)行工作，避免財(cái)務(wù)損失的情況出現(xiàn)。

（三）利用會計(jì)電算化健全完善相關(guān)的預(yù)算編制工作

首先，建立一個(gè)電算化會計(jì)核算崗位來提升預(yù)算編制工作的效果。其次，注意提升輸出控制的工作力度，保證所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行都必須由專門負(fù)責(zé)的工作人員進(jìn)行簽字確認(rèn)，只有這樣才可以切實(shí)有效的完成這項(xiàng)工作。再次，提升輸出資料的監(jiān)督力度。有專門的工作人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)登記工作，嚴(yán)密控制相關(guān)資料的控制工作。最后，進(jìn)行相關(guān)資料的備份工作，健全檔案的管理工作，并存放在不同的地點(diǎn)，避免意外損失的情況出現(xiàn)。

（四）改革自身的人事制度，對相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會計(jì)人員必有有兩項(xiàng)優(yōu)秀的素質(zhì)就是職業(yè)道德必須優(yōu)秀以及基礎(chǔ)技能必須扎實(shí)過硬。學(xué)校在進(jìn)行人事制度改革的時(shí)候應(yīng)該讓相關(guān)人員自行進(jìn)行崗位選擇，并給予其相應(yīng)的待遇，除此之外，應(yīng)該要求財(cái)務(wù)工作人員政治理念必須達(dá)標(biāo)。另外，學(xué)校應(yīng)該展開相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，讓他們積極地參加到學(xué)習(xí)活動中去，仔細(xì)進(jìn)行各種書籍刊物的閱讀工作，使自身的工作能力得到切實(shí)有效的提升，滿足相應(yīng)的工作需要。

結(jié)束語

綜上所述，高等學(xué)校要想讓自身的教學(xué)以及科研等相關(guān)工作可以順利有效地進(jìn)行下去，必須有效的完成自身的財(cái)務(wù)控制管理工作，使學(xué)校資產(chǎn)的完整性得到切實(shí)有效的保證。而且切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理工作也可以讓學(xué)校資產(chǎn)安全得到最有效的保障，避免出現(xiàn)不符合會計(jì)規(guī)則的情況。而且優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理可以讓高等學(xué)校會計(jì)工作的準(zhǔn)確性大大地提高，使欺詐舞弊的現(xiàn)象得到有效的緩解，使相關(guān)的工作效率也大量增強(qiáng)。因此高等學(xué)校要想讓自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到更好的改善，必須注意健全完善自身的內(nèi)部控制制度。

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