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    論“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響及應對策略探究

    2018-08-05 17:55:52周廷侖
    中國經(jīng)貿(mào) 2018年13期
    關鍵詞:應對策略探究影響

    周廷侖

    【摘 要】眾所周知,建筑業(yè)是指從事房屋建筑、土木工程、設備安裝等的生產(chǎn)部門,在國民經(jīng)濟中占較大比例。其中,建筑業(yè)“營改增”同樣是稅制改革的核心,對防范偷稅、漏稅而言有著非常重要的現(xiàn)實意義,更是保證建筑行業(yè)穩(wěn)定運行的前提。但因為建筑業(yè)和其他行業(yè)存在著差異,故在實施“營改增”以后,其會計核算發(fā)生巨大變化,上述變化同樣會影響建筑業(yè)日后的發(fā)展。所以,就應詳細分析“營改增”給會計核算帶來的影響,并積極制訂出解決方案。

    【關鍵詞】“營改增”;建筑會計核算;應對策略;影響;探究

    “營改增”主要是將服務業(yè)征收的營業(yè)稅更改為增值稅,以此來解決重復征稅問題,進而讓稅制趨向于規(guī)范化、制度化。最近兩年來,國內(nèi)大范圍進行“營改增”試點,包含多個方面。比如,建筑業(yè)、金融業(yè)等。單從客觀角度來看待“營改增”,建筑業(yè)顯得更為復雜,甚至還有可能會帶來較大影響。基于此,建筑業(yè)應盡快調(diào)整會計核算方式,只有這樣,才能順應社會發(fā)展潮流。由此可見,分析“營改增”給建筑業(yè)會計核算帶來影響是一個重點研究項目。

    一、建筑業(yè)實施“營改增”的背景

    隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,營業(yè)稅的征收與增值稅的征收開始出現(xiàn)多種問題,嚴重影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,甚至還不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展。關于建筑單位,“營改增”的實施解決了重復納稅問題。此外,由于增值稅與營業(yè)稅存在共存現(xiàn)象,長時間下去,勢必會破壞稅額抵扣鏈條,而且還不利于正常發(fā)揮增值稅的重要作用。實施“營改增”以后,大部分建筑單位在采購材料、機械等方面可以直接抵扣進項稅額,進而解決了單位重復納稅問題。又因為“營改增”有利于建筑行業(yè)及時更新設備,緩解納稅壓力,減少能源消耗,最終提高經(jīng)濟效益。當然,“營改增”還有助于提高建筑業(yè)的專業(yè)能力。當實施營業(yè)稅稅制時,抵扣項目幾乎不存在,就連建筑單位也會選取與之相對應的服務項目,等改革稅制以后,增值稅可抵扣外購成本,如此以來,單位就能自主選擇供應商,進而達到優(yōu)化資源配置的目的。

    二、分析“營改增”給建筑業(yè)會計核算帶來的影響

    1.會計核算項目

    在正式實施“營改增”以前,建筑單位繳納營業(yè)稅,只通過兩個方面展現(xiàn)出來,分別為計提、繳納。等實施增值稅稅制以后,建筑單位在采購材料、設備等方面都牽涉到增值稅,所以,就應計算出上述環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。在此期間,由于增值稅具有特殊性,故建筑單位在增加會計核算科目的同時,還應計算出每個科目的金額數(shù),比如,進項稅額、銷項稅額等。這樣以來,實施“營改增”稅制以后,盡管納稅項目規(guī)范化,但卻增加了會計核算的工作量。

    2.建筑成本的核算

    在建筑業(yè)中,成本大多來源于以下幾個部分:比如,材料、設備、人工等,其中,材料費是指鋼筋、砼、水泥等費用;人工費是指員工的工資、補貼等;機械費是指設備的租賃、設備的折舊等。然而,許多小規(guī)模建筑單位在材料、機械等費用方面卻無法獲取增值稅專用發(fā)票。

    3.票據(jù)管理

    當建筑單位繳納營業(yè)稅時,收取的價款必須由地稅部設計、印制或由地稅部代理開具。當然,所開具的發(fā)票沒有明確指明納稅要求。在此期間,容易出現(xiàn)重復繳納稅費的情況??扇羰菍嵤┰鲋刀惗愔?,稅款款項應由國稅局設計并統(tǒng)一出具,買方可用來抵扣部分稅額。只不過仍舊存在多種問題,甚至會直接影響票據(jù)管理工作的正常開展。比如,部分企業(yè)故意開具大額發(fā)票,導致購買單位出現(xiàn)少抵扣現(xiàn)象,不利于順利開展發(fā)票管理工作。另外,由于中小型企業(yè)的數(shù)量比較多,且分布范圍廣,這同樣會影響發(fā)票收集工作的開展。

    4.利潤核算

    由于建筑單位的現(xiàn)金流量呈負相關,就連單位利潤也受成本、收入等因素的影響,這表明,稅負金額與納稅時點有著密不可分的聯(lián)系,但卻不利于單位的長遠經(jīng)營。當建筑單位繳納營業(yè)稅時,由于現(xiàn)金流量會受到稅金預額制度的約束,因而在工程完工以后,還應再次進行清算,以免現(xiàn)金流量再次減少,出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象。實際上,當繳納稅金時,理應依照工程進展進行繳納,如此以來,建筑單位繳納的稅款遠高于實際稅款。除此之外,繳納個人所得稅的流程也都相類似,致使工程價款無法收回。等增值稅稅制實施以后,建筑單位不僅可以提前收到價款,而且還能順利繳納稅費,確保資金可以有效運行,最終提高企業(yè)效益。

    三、應對策略

    1.健全建筑業(yè)會計核算方法

    自“營改增”以后,建筑行業(yè)的會計核算發(fā)生翻天覆地的變化,單位應結(jié)合實際情況調(diào)整會計核算體系,以此來滿足要求。從宏觀角度來說,以往的會計核算工作過于單一,相反,增值稅的計稅工作卻較為繁瑣?;诖?,建筑單位必須將會計準則作為理論基礎,依照相關規(guī)章制度嚴格開展各項工作。當然,在設置會計明細科目之前,必須編制好報表與賬簿,同時還應依照不同項目創(chuàng)建納稅臺賬,并定期進行更新。此外,建筑單位必須借助先進技術來提高會計核算工作的精確性,方便日后記錄單位的納稅情況,以免出現(xiàn)不必要的問題,確保會計核算工作可以順利開展。

    2.調(diào)整建筑業(yè)會計核算方式

    基于稅制的改革,建筑業(yè)會計核算日益趨向于精細化、規(guī)范化,然而,傳統(tǒng)的會計核算方式已無法滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展要求,要求必須單獨進行核算,只有這樣,建筑業(yè)才能長遠發(fā)展。通常情況下,如若落實新工程項目,就應提前和甲方進行商榷,明確好計稅方式,必要時,還應擬定好合同,并確定好發(fā)票的時間。假如采取普通計稅方式,就應規(guī)范進項稅額、銷項稅額,尤其是在采購過程中,更應提前計算好成本,如果成本沒有發(fā)生變化,還應開具增值稅專用發(fā)票。勞務分包期間,一般都會選取普通納稅人,而且還必須提供專用發(fā)票。對于簡易計稅方法來說,主要是為甲方提供材料,并提前制定好稅款方案,以此來降低建筑單位的成本。

    3.對建筑業(yè)稅收籌劃引起重視

    改革“營改增”稅制是一項非常復雜、繁瑣的工作,尤其是對于建筑行業(yè)來說更是一次沖擊,所以,必須對稅收籌劃引起重視,做到未雨綢繆。但因為大多數(shù)建筑單位的稅負都受到進項稅發(fā)票的影響,故單位必須開具發(fā)票,并從多個細小環(huán)節(jié)著手。起初,建筑單位必須提前擬定好合同,并在合同中明確支付價款的流程,以免出現(xiàn)發(fā)票已開價款未付的情況。當單位分包時,必須一一列出稅費憑證,指明承擔稅款的人。除此之外,建筑單位還應選取符合要求的伙伴,目的是為抵扣增值稅;緊接著,企業(yè)應對會計人員進行培訓,以此來提高他們的綜合素質(zhì)以及專業(yè)水平;當開具增值稅發(fā)票時,會計人員必須依照相關制度進行審核,進而起到規(guī)范開具發(fā)票流程的作用。

    4.對會計監(jiān)督工作加強管理

    眾所周知,會計監(jiān)督工作在會計核算中占據(jù)舉足輕重的重要地位,而且還會給會計信息與會計行為帶來一定影響,尤其是會計信息的真實性與可靠性。所以,必須對會計監(jiān)督工作引起重視,并對其加大管理力度。當建筑單位改革稅制時,首先應創(chuàng)建會計監(jiān)督制度,確保開展的會計工作符合要求。其次建筑單位還應監(jiān)督核算制度的落實情況,努力形成內(nèi)外監(jiān)督的局面,確保會計核算工作有條不紊的開展。

    四、結(jié)語

    綜上所述,“營改增”對于建筑行業(yè)而言,不光是機遇,同樣是挑戰(zhàn),所以就應抓住機遇,迎接挑戰(zhàn)。增值稅稅制的落實可以讓建筑單位的資金得到有效利用,同時還能為單位營造一個良好的納稅環(huán)境,避免出現(xiàn)重復納稅的情況,但同樣需要承擔涉稅風險。針對上述現(xiàn)象,建筑單位就應積極進行改革,并制定出合理、科學的解決方案,必要時,還應從多方面著手,比如,制度、員工、文化等,目的是為讓企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化,最終推動建筑行業(yè)的全面發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]黃紅瑞.“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響分析[J].市場研,2017(11):60-61.

    [2]張翠芳.營改增對建筑業(yè)會計核算的影響與有效應對方式略述[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(18):251.

    [3]范亞偉,田雪巍,田婕.“營改增”對建筑行業(yè)會計核算的影響及建議[J].納稅,2017(16):3-4.

    [4]葛盼.營改增對建筑業(yè)會計核算的影響分析[J].金融經(jīng)濟,2017(10):195-196.

    [5]馬靜怡.關于當前“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響分析[J].中國建材科技,2016.25(06):151-152.

    [6]周衛(wèi)紅.“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響研究[J].財會學習,2016(15):164.

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