行政事業(yè)單位內部控制相關問題及策略

倪靜

內部控制是現(xiàn)代化行政事業(yè)單位建設的關鍵內容，這一控制理念的產生影響了行政單位的未來發(fā)展方向，但從目前來說，行政事業(yè)單位對于內部控制并沒有給予足夠的看中，對單位的可持續(xù)發(fā)展產生了極大的影響。為了將內部控制的工作做好，文章分析了這項工作的問題與不足，提出了一些具體的建議，僅供參考。

我國改革開放政策的不斷加大以及逐漸形成的社會主義市場，行政事業(yè)單位也將進行深入的改革。在社會經濟民主化的進程中，我國人民群眾越來越關注事業(yè)單位信息的透明化以及公開程度，但是，在目前的行政單位的發(fā)展過程中，不完善的內部控制的制度以及很多的問題與不足，對于單位的發(fā)展產生了嚴重的制約，對于其執(zhí)行力和公信力的建立是非常不利的。要想對管理制度進行完善，行政事業(yè)單位就應該對內部的控制進行優(yōu)化及加強，創(chuàng)造健康以及可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢。

1.內部控制

建立內部控制管理理念，對于行政事業(yè)單位提高內部管理水平有著一定的優(yōu)勢，奠定了行政事業(yè)單位發(fā)展的堅實基礎。在進行行政事業(yè)單位內部控制制度的建立時，應對行政事業(yè)單位的內容特點進行充分的考慮，將單位的實際情況與內部控制的管理理念結合，管理體系要健全，將資金的使用效率提高。建立內部控制制度，需要對自身的狀況進行分析，對工作流程進行梳理，對經濟活動中里面的風險因素要進行分析，將有效地保障提供給內部控制管理。最后，相關制度的建立，對于單位內部的人員的腐敗以及貪污現(xiàn)象可以進行有效的防止，使收支得到平衡，資金管理規(guī)范。

2.行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀

2.1 內部控制的目的。行政事業(yè)單位的不同導致了制度在執(zhí)行時對于要承擔的責任也不相同，另外，他們的工作形式也不一樣。所以，在進行內部管理體系的制定時，各個行政單位要按照自身的實際情況，對于行政事業(yè)單位內部控制制度規(guī)范中的有關內容不必照搬。

2.2 主、客體。在進行行政事業(yè)單位的內部控制制度建立時，探究問題時很少圍繞單位的主體來進行。在進行實際工作時，內部控制管理制度可以推進行政事業(yè)單位的發(fā)展，所以，在進行控制時對于事業(yè)單位的主管部門也就不需要進行考慮。對行政單位來說，財政部門發(fā)布的內部控制管理制度就是控制的客體，這項制度規(guī)定了人事、財務和資產以及內部審計等內容要進行風險的防控?，F(xiàn)在的行政單位要進行內部的管理以及控制，就要建立業(yè)務活動內容，奠定單位發(fā)展的良好基礎。

2.3 薄弱的財務內部控制體系。一些行政單位沒有建立對印鑒的保管和資金的收支的管理控制制度，比如，建立原始憑證填寫時沒有按照規(guī)定，和沒有定期的將現(xiàn)金收入存入銀行還有取得的發(fā)票不合理等。還有一些單位一個人就管理了財務章以及空白的支票，不尊重會計出納分社的規(guī)定，對行政事業(yè)單位的財務管理起到了一定的制約作用。

3.行政事業(yè)單位內部控制策略

3.1 強化內部控制意識。行政單位在開展內部控制管理制度時，事業(yè)單位負責人的態(tài)度起到了一定程度的決定作用。該負責人的知識水平和行為能力以及道德素質都影響著事業(yè)單位的發(fā)展。故而，在進行負責任的選擇時，考慮的標準應該為專業(yè)能力以及職業(yè)道德水平，對于負責人的專業(yè)態(tài)度的提升要進行培訓，對行政事業(yè)單位人員對內部控制的態(tài)度要進行逐漸的強化，為建立內部控制制度提供充分的保障。

3.2 完善內部人資管理。內部控制體系對于行政事業(yè)單位來說控制的就是人，所以，人力資源的管理政策要逐漸地進行優(yōu)化，來對單位內部控制的管理效果以及管理效率進行提高。在進行行政事業(yè)單位的內部控制制度完善時，完善和建立風險評估體系也是非常重要的。在進行制度實施時，應該做到以下幾個部分；首先，為了選取職業(yè)技術與道德素養(yǎng)高的人才，要進行人才的選拔，建立專業(yè)的隊伍來對內部控制進行管理。其次，如果在進行內部管理時出現(xiàn)崗位不明確和權責不對等的情況，會使行政的工作效率降低，出現(xiàn)腐敗以及貪污等等，所以，在進行行政單位的管理工作時，應對崗位的職責進行明確的劃分，分離不相容的崗位，工作人員的基本職責要明確，崗位的責任制度要健全。最后，事業(yè)單位在發(fā)展時，崗位疲勞的現(xiàn)象比較容易產生，影響了事業(yè)單位的發(fā)展，所以，關鍵崗位要進行定期的輪換，還要建立制度，使工作人員的防范風險的意識提高。

3.3 強化風險評估管理系統(tǒng)。事業(yè)單位的內部管理制度建立后，對于風險評估工作應不斷地進行完善，通過設定目標，應對分析風險以及識別風險，評估管理體系要進行健全，在進行制度的完善時，具體應做到以下部分：

內部控制目標的出現(xiàn)導致了風險的出現(xiàn)，所以，在進行風險的識別時行政事業(yè)單位要采取防控風險的措施，對于內部的控制目標要進行科學的制定，單位的風險承受程度要進行分析，來保證行政事業(yè)單位的風險應對。

分析管理層級，可以在行政事業(yè)單位發(fā)展時發(fā)現(xiàn)要面臨兩個方面的風險，分別是業(yè)務層面以及單位層面的風險。所以，在進行風險評估制度的建立時，應分別制定風險的分析和識別以及應對的方案。進行風險識別，應對負責人的風險意識進行提高，組織結構健全以及員工素質的提高還有單位文化的豐富等。在進行業(yè)務管理時，對于執(zhí)行中出現(xiàn)的差異應比較注重，還有資金的運行以及管理，分析優(yōu)化項目建立中的風險因素。分析風險時，將風險的影響程度以及出現(xiàn)的可能性作為主要內容進行分析，對于比較重大的風險要有相應的策略。

風險評估體系建立以后，對于風險評估報告還要進行規(guī)范，進行管理時要安排專業(yè)的管理人員，按照其結果，有計劃地改進以及優(yōu)化風險應對策略，創(chuàng)建良好的空間使行政事業(yè)單位建立內部控制體系。

總之，內部控制可以對行政事業(yè)單位的行為進行規(guī)范，工作效率得到提高以及單位的良好可持續(xù)發(fā)展的促進具有重要意義。本文對行政事業(yè)單位日常工作時存在的單薄的內部控制意識和不健全的制度等，從各方面都提出了相應的策略，以有助于行政事業(yè)單位內部控制水平的提升。