經(jīng)濟新常態(tài)下?lián)９撅L控理論的創(chuàng)新與實踐

陳文達

當前，在經(jīng)濟新常態(tài)下，擔保行業(yè)無可避免地受到內(nèi)外部環(huán)境的沖擊。如何在有效控制擔保風險的前提下實現(xiàn)擔保公司的風險收益？如何順應時代潮流，在擔保公司業(yè)務(wù)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的同時，科學的把控風險？管理會計的思維模式，為我們提供了新的思路和方法。下面分四個方面進行詳細介紹。

一、在全面風險管理中引入管理會計的思維

擔保公司的傳統(tǒng)客戶群是中小企業(yè)，這注定了風險控制能力從一開始就成為投資擔保公司經(jīng)營存續(xù)的關(guān)鍵。當前中小企業(yè)面臨融資的巨大風險壓力，促使擔保公司向資本市場轉(zhuǎn)型，服務(wù)對象和業(yè)務(wù)反擔保方式都發(fā)生了較大變化。這就要求擔保公司除了常規(guī)的識別、評價、控制、化解風險之外，還需應用先進的管理理念和工具對項目全生命周期管理，進而建立健全系統(tǒng)的企業(yè)全面風險管理體系，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全部管理環(huán)節(jié)。

（一）管理會計可以提升項目盡職調(diào)查的精度

管理會計強調(diào)業(yè)績評價體系的合理性和有效性，資源配置和風險控制管理的恰當性，它可以解決擔保公司運營資本的分配、非營利性資產(chǎn)成本的分配、壞賬準備、資產(chǎn)價值變動帶來的風險等棘手問題。比如，開展一項新的業(yè)務(wù)離不開項目調(diào)查人員對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)信息的綜合分析與職業(yè)判斷，這就要求我們不能再僅僅局限于依靠對傳統(tǒng)的財務(wù)會計指標來評價企業(yè)，而應引入管理會計的思維，在盡職調(diào)查中更多的關(guān)注非財務(wù)會計信息，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制，有效控制擔保項目的整體風險。

（二）管理會計可以幫助企業(yè)高管進行戰(zhàn)略風險管控

企業(yè)的高管可以應用管理會計的思維來分析非財務(wù)數(shù)據(jù)，把管理會計當成實施公司新戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，用它來進行信息溝通、資源配置，保證企業(yè)各個業(yè)務(wù)單位的協(xié)同作戰(zhàn)，提升企業(yè)管理水平，抵御和化解組織內(nèi)部和外部經(jīng)營風險，對于風險管理工作具有不可替代的重要作用。

（三）管理會計可以幫助建立系統(tǒng)化的項目評估制度

在全面風險管理中將管理會計貫穿于日常經(jīng)營管理，實行系統(tǒng)化的項目評估管理制度，依托管理會計信息系統(tǒng)的先進性和豐富風險計量方法，建立系統(tǒng)化的的項目評估制度，對項目進行收益評價，嚴格控制項目可行性和決策風險，最終達到控制風險的目的。

二、在風險控制體系搭建中引入管理會計思維

筆者認為擔保公司應借鑒管理會計風險控制的一般方法，從五個方面構(gòu)建并完善風控體系：一是按照公司管理組織架構(gòu)縱向設(shè)計，搭建風險控制委員會頂層設(shè)計，形成公司領(lǐng)導到普通員工共同參與的風險管理組織架構(gòu)，貫徹從上至下，風險控制的全員參與；二是依照公司各職能部門橫向設(shè)計，建立覆蓋整個項目周期的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括項目準入、盡職調(diào)查、風控復核、法務(wù)合規(guī)、項目評審及資產(chǎn)保全等流程，由董事會及其下設(shè)風險管理委員會、領(lǐng)導管理層、業(yè)務(wù)部、風險控制部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部、審計稽核部等前中后臺部門多層級、多維度的風險管理架構(gòu)，做到權(quán)責分明，并實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)流的信息化管理，建立適應公司業(yè)務(wù)實際的業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，規(guī)范客戶資料信息、合同文本的保管及調(diào)用機制；三是引入“大數(shù)據(jù)量化監(jiān)管項目”，運用現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理與分析技術(shù)構(gòu)建全面風險管理系統(tǒng)，做到項目全維度立體分析，確定實施風險管理的范圍和措施；四是不斷加強高素質(zhì)的風控團隊建設(shè)，形成公司風控人才儲備，設(shè)立完整的項目審核流程及標準，按大行業(yè)類別設(shè)立風控小組，針對不同行業(yè)進行行業(yè)分組，并定期實行小組輪崗制，實現(xiàn)每個風控人員均衡全面的發(fā)展，從而提高風控團隊項目審核效率；五是加強學習培訓，積極引入第三方專業(yè)培訓機構(gòu)，針對風控部人員進行個體測試并制定針對性培訓計劃，摒棄常規(guī)籠統(tǒng)無效的團隊培訓。推行公司風險文化的建設(shè)，在員工思想上筑起風險防控的堤壩，建立誠信的職業(yè)道德體系。

三、在風險控制流程梳理與再造中引入管理會計思維

管理會計強調(diào)，根據(jù)公司風險戰(zhàn)略模型對業(yè)務(wù)流程進行梳理和再造。擔保公司風險控制流程管理是風險控制工作常態(tài)化、標準化的體現(xiàn)，必須同時滿足風險控制和業(yè)務(wù)發(fā)展兩個維度的需要，要實現(xiàn)公司風險控制的常態(tài)化就必須建立信息崗，將風控工作延伸到業(yè)務(wù)前端，收集、整理、分析國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)信息、公司數(shù)據(jù)，及時與業(yè)務(wù)部協(xié)同作戰(zhàn)。風控部作為公司風險控制的中樞部門，擔負著項目風險把控的第一道防火墻的作用，流程標準化管理顯得更為重要，因此我們可以將風控部的業(yè)務(wù)流程作如下優(yōu)化：

（一）項目審核計劃及項目復審前期準備

該階段是項目篩選決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對擬復核的項目是否符合準入門檻做最后的把控，并對擬復核項目是否完成公司立項程序進行檢查，同時還應要求業(yè)務(wù)部提供擬復核項目的相關(guān)資料及業(yè)務(wù)報告初稿，風控部負責人對于不符合復審要求的項目應及時反饋業(yè)務(wù)部并提出需補充調(diào)查的指導意見。

（二）項目審核

根據(jù)項目特性，區(qū)分為現(xiàn)場審核或書面審核。該階段除了要求風控經(jīng)理客觀、專業(yè)、全面的完成項目復審工作外，還應要求其保持項目審核的獨立性，不能與擬調(diào)查企業(yè)或項目存在任何利益關(guān)聯(lián)關(guān)系；公司將通過制度架構(gòu)完善、操作流程標準化等方式逐步規(guī)范業(yè)務(wù)開展過程中全流程管理要求，對于關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施雙人或多人操作并復核，盡可能降低由于內(nèi)部及外部信息不對稱引發(fā)操作性風險概率。

（三）項目復核報告撰寫及風控部門預審

該階段實行項目復核報告三級復核制，這也是項目審核工作質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所謂三級復核制，就是要求風控經(jīng)理AB角對復審項目工作底稿進行互審并完成復核報告初稿，風控部負責人在此工作的基礎(chǔ)上進行二級復核，有針對性地提出修改意見，風控部分管領(lǐng)導再對完成初審的復核報告進行三級復核，形成復核報告終稿。風控部在實現(xiàn)三級復核制的過程中，應根據(jù)項目審核工作的需要召開公司評審會的會前會，即風控部項目預審會，充分發(fā)揮風控部的專業(yè)人才優(yōu)勢，集思廣益共同探討項目可能存在風險問題。

（四）參與項目評審會匯報

該階段風控經(jīng)理除了要將項目調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風險問題充分向評審會揭示外，還應作出有依據(jù)的分析、判斷，并盡可能的提出項目優(yōu)化方案，將風控部的綜合意見向評審會作出明確的表述，會后風控經(jīng)理將復核工作底稿統(tǒng)一交由資料檔案管理部門封存保管，待由稽核部后期審核。

（五）項目后期管理

如項目過會，風控經(jīng)理需跟進項目保（貸）后管理工作，并根據(jù)項目后期管理情況，將存量項目區(qū)分為五類項目進行分類管理，即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類項目。在項目后期管理中，風控部負責人還應根據(jù)存量項目貸后管理的跟進情況，定期由風險管理部出具風險報告，并針對借款主體、擔保人、抵質(zhì)押物發(fā)生可能引起經(jīng)營及減值風險的項目，提出風險預警，并適時作出項目風險排查的工作安排。項目風險排查工作應根據(jù)風險級別設(shè)計每周、每月或每季由風控經(jīng)理及業(yè)務(wù)部項目經(jīng)理進行實地走訪檢查并形成風險排查報告，報告列式風險點及可能引發(fā)的后果，提出階段性降低及化解風險措施，一直到項目風險解除。風險排除后由業(yè)務(wù)部遞交風險解除報告，列式風險點及風險排除實施結(jié)果，經(jīng)風控經(jīng)理、風控部負責人、風控部分管領(lǐng)導審閱傳簽后，方可結(jié)束風險排查工作。

上述風控工作流程設(shè)計實際上正是源于PDCA質(zhì)量控制的閉環(huán)管理理論，并在Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（糾正）的基礎(chǔ)上結(jié)合擔保公司風險控制工作實際進行了衍生發(fā)展。

特別是在擔保公司存量項目的風險管理中，應將客戶財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行連續(xù)化管理，這就對公司業(yè)務(wù)信息化管理精細化水平提出了較高的要求。實踐證明，傳統(tǒng)的利用人工的方式對客戶前后期數(shù)據(jù)的比對存在較高的人為因素風險，這種風險既有可能是人為主觀因素、也有可能是非主觀的工作疏忽造成。而數(shù)據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的廣泛應用，將有效提升擔保業(yè)的風險控制水平。區(qū)塊鏈精細化的信息采集和高效存儲，可以幫助擔保公司建立客戶信息的大數(shù)據(jù)信息平臺，客戶的經(jīng)濟數(shù)據(jù)將得到分布式、透明化的驗證，有效避免因篡改數(shù)據(jù)和人工勞動帶來的風險，從而實現(xiàn)公司風險管理的科學化、標準化和系統(tǒng)化。

四、在項目審核與實踐中引入管理會計思維

管理會計不僅要求能夠“讀懂讀透”企業(yè)財務(wù)信息，還要求盡可能的獲取企業(yè)的“表外信息”，從而實現(xiàn)對目標企業(yè)全面、細致、透徹的研究和分析，為決策提供可靠的依據(jù)。

擔保企業(yè)在企業(yè)盡職調(diào)查中，要獲取申請人全面、真實的信息，并通過分析形成相應的調(diào)查結(jié)論的過程，其實質(zhì)就是解決信息不對稱的問題，而財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營活動信息的重要載體，其真實性的核實尤為重要，也是發(fā)揮風控人員專業(yè)財務(wù)優(yōu)勢的重要方面。

項目審核工作要求項目組人員以“懷疑的眼光，求證的精神”貫穿項目調(diào)查的整個過程，并將申請人財務(wù)信息與非財務(wù)信息，財務(wù)信息之間進行信息比對、驗證，例如我們通過六大往來科目的核實，不僅可以分析判斷企業(yè)上下游之間的關(guān)系，還可以判斷企業(yè)資金鏈的松緊。值得強調(diào)的是，在項目調(diào)查中外部證據(jù)的獲取往往是確定項目調(diào)查結(jié)論的重要依據(jù)，例如：企業(yè)工商信息、銀行征信信息、訴訟信息，在大數(shù)據(jù)時代背景下，給盡調(diào)人員獲取以上信息提供了便利，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)、中國裁判文書網(wǎng)及全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)進行查詢，更可以借助手機APP軟件如企查查、企信寶、天眼查、信用視界等軟件工具進行綜合查詢?，F(xiàn)場盡職調(diào)查中，我們還可以通過企業(yè)內(nèi)部控制的有效性判斷，分析性復核方法的運用提高我們調(diào)查工作的效率和質(zhì)量。在對企業(yè)調(diào)查中，特別是對生產(chǎn)制造型企業(yè)的盡調(diào)，水電費、動力費、人工工資、納稅申報數(shù)據(jù)的變化往往是核查企業(yè)信息真實性最簡便又最有效的方法。

隨著擔保公司客戶結(jié)構(gòu)的改變，我們的客戶群由傳統(tǒng)的銀擔市場向資本市場發(fā)展，客戶資信等級越來越高，信息披露也越來越公開，但是基礎(chǔ)信息的核實和財務(wù)信息的分析仍是基礎(chǔ)。例如，我們在ABS擔保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查中，基礎(chǔ)資產(chǎn)或者底層資產(chǎn)的核實的方法并沒有根本的變化。當然業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，必將給風控工作的思路帶來轉(zhuǎn)變，需要審核人員更加關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，提升我們對“一行三會”等金融監(jiān)管政策及資本市場交易規(guī)則的熟悉和把握，適時結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)及行業(yè)政策對公司客戶群進行分類管理，建立行業(yè)清單，將客戶群分為優(yōu)先增長類、選擇性增長類、維持份額類、限制壓縮類等四類，并在審慎經(jīng)營理念的基礎(chǔ)上建立健全公司信貸風險管理指引，對不同類別的客戶進行相應的風控服務(wù)和價值管理，超越以前傳統(tǒng)的合規(guī)性風控的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，從而實現(xiàn)擔保公司的跨越式發(fā)展。