營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

◎ 唐一

營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

◎ 唐一

在稅務(wù)改革方面，營(yíng)改增是必不可少的重要階段，關(guān)乎我國(guó)不同行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在營(yíng)改增政策實(shí)施背景下，建筑行業(yè)迎來(lái)全新的發(fā)展機(jī)遇，但建筑行業(yè)特殊化，急需要客觀分析各方面不利影響，科學(xué)解決營(yíng)改增下各類問(wèn)題，優(yōu)化建筑行業(yè)環(huán)境，加快建筑行業(yè)發(fā)展步伐，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，本文從不同角度入手客觀闡述了營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略。

建筑業(yè)是我國(guó)第二大產(chǎn)業(yè)，和其他行業(yè)聯(lián)系緊密，可以有效緩解日益加重的就業(yè)壓力，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營(yíng)改增全面實(shí)行之后，建筑行業(yè)受到極大地影響。建筑業(yè)企業(yè)要客觀看待營(yíng)改增影響，全面、深入分析不利影響，采取多樣化應(yīng)對(duì)策略，有效降低自身稅收負(fù)擔(dān)，獲取更多的現(xiàn)金流，增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，促進(jìn)建筑行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響

財(cái)務(wù)狀況影響。在營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)受到影響，如：資產(chǎn)總額、獲得的利潤(rùn)、現(xiàn)金流等。增值稅屬于價(jià)外稅，建筑企業(yè)日常采購(gòu)的原材料、輔助材料等存貨成本、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)在營(yíng)改增背景下需要根據(jù)增值稅專用發(fā)票扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。和營(yíng)增改之前相比，建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額有所降低，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提升。比如，部分流通環(huán)節(jié)采購(gòu)的貨物獲取增值稅稅票難度較大，無(wú)法順利抵扣對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，極易增加建筑業(yè)企業(yè)增值稅繳納方面支出的增值稅額，日常獲取的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)明顯減少。此外，我國(guó)建筑行業(yè)有待完善，比如，行業(yè)不規(guī)范、工程款支付比例不高。建筑工程項(xiàng)目暫扣款要在工程項(xiàng)目完工決算之后才能支付，但當(dāng)期增值稅要及時(shí)繳納，會(huì)增加建筑業(yè)企業(yè)日運(yùn)營(yíng)中支出的現(xiàn)金流，資金壓力明顯增加。

整體稅負(fù)影響。在營(yíng)改增背景下，建筑業(yè)企業(yè)整體稅負(fù)與企業(yè)適用稅率、營(yíng)業(yè)成本等可抵扣項(xiàng)目密切相關(guān)，可抵扣項(xiàng)目所占比重較大的建筑企業(yè)更易受益。稅款抵扣問(wèn)題成為建筑業(yè)企業(yè)面臨的首要問(wèn)題，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額與采購(gòu)的原材料、機(jī)械設(shè)備、固定資產(chǎn)、勞務(wù)分包等聯(lián)系緊密，如何取得這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增值稅專用發(fā)票是企業(yè)減輕稅負(fù)的關(guān)鍵。此外，營(yíng)改增之后，建筑業(yè)企業(yè)機(jī)械設(shè)備裝備質(zhì)量明顯提高，日常資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，建筑業(yè)企業(yè)新設(shè)備、新流水線進(jìn)入較多，作業(yè)人員、人工費(fèi)用等減少，在一定程度上降低了建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)。但在營(yíng)改增作用下，勞務(wù)公司一般納稅人稅率為11%，由于大都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，現(xiàn)有勞務(wù)公司都走簡(jiǎn)易征收，稅率為3%,這部分建筑業(yè)企業(yè)是不能抵扣的。甚至部分勞務(wù)公司還用勞務(wù)派遣取代勞務(wù)分包，和開(kāi)展的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況不吻合，無(wú)形中提高了建筑業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

稅收籌劃影響。在《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》作用下，歸屬試點(diǎn)區(qū)域仍然掌管著原歸屬試點(diǎn)區(qū)域的營(yíng)業(yè)稅收入，分類入庫(kù)稅款。由于在傳統(tǒng)因素作用下，建筑業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅大都要在所在地繳納。營(yíng)改增之后，建筑業(yè)企業(yè)增值稅將在工程項(xiàng)目所在地預(yù)征，在機(jī)構(gòu)所在地允許抵扣，避免建筑工程項(xiàng)目所在地稅源受到影響，但建筑業(yè)企業(yè)稅收籌劃管理難度系數(shù)明顯提升。在此過(guò)程中，在營(yíng)改增背景下，建筑業(yè)企業(yè)一系列可以抵扣的增值稅原始發(fā)票要在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地匯總，便于企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅的同時(shí)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)企業(yè)要規(guī)范相關(guān)合同，所有對(duì)外交易合同都要以企業(yè)名稱為基點(diǎn)，對(duì)外簽訂合同，增值稅發(fā)票名稱和企業(yè)全稱相同。此外，增值稅納稅、管理二者復(fù)雜化，營(yíng)改增之后，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地要設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)崗位，增設(shè)相關(guān)人員，統(tǒng)一化管理稅務(wù)籌劃，否則，極易增加建筑業(yè)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)影響的應(yīng)對(duì)策略

注重稅收籌劃，緩解納稅壓力。在日常運(yùn)行過(guò)程中，建筑業(yè)企業(yè)要客觀看待營(yíng)改增這把雙刃劍，要與時(shí)俱進(jìn)，準(zhǔn)確把握營(yíng)改增理念、內(nèi)涵等，客觀分析營(yíng)改增在稅收籌劃方面的不利影響，明確稅收籌劃要點(diǎn)、重難點(diǎn)，科學(xué)安排稅收籌劃內(nèi)容，優(yōu)化利用稅收籌劃方法，做好稅收籌劃工作。在營(yíng)改增背景下，稅負(fù)高低和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額緊密相連，建筑業(yè)企業(yè)要?jiǎng)討B(tài)把握可抵扣的費(fèi)用額度，科學(xué)籌劃的基礎(chǔ)上，最大化降低自身稅收負(fù)擔(dān)。簽訂合同之前，建筑業(yè)企業(yè)要全面、深入分析增值稅方面出現(xiàn)的各類問(wèn)題，并在合同注明，優(yōu)化稅收籌劃環(huán)節(jié)，科學(xué)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，有效緩解納稅壓力，減少日常運(yùn)營(yíng)中支出的成本。此外，由于當(dāng)下建筑業(yè)大部分大宗材料都是甲方提供，不可避免會(huì)增加建筑業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣壓力。但財(cái)稅[2017]58號(hào)文件對(duì)營(yíng)改增內(nèi)容進(jìn)行了修正，其明確規(guī)定建筑總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，可以在一定程度上減輕建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)。

優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在營(yíng)改增背景下，和營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定更加嚴(yán)格，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)需要以營(yíng)改增為基點(diǎn)，優(yōu)化構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理體系，構(gòu)建全新的財(cái)務(wù)管理制度，符合各項(xiàng)納稅細(xì)則動(dòng)態(tài)變化要求，科學(xué)開(kāi)展內(nèi)部管理控制工作，隨時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督日常開(kāi)展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施發(fā)現(xiàn)并解決存在的隱患問(wèn)題，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在營(yíng)改增作用下，建筑業(yè)企業(yè)要圍繞構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理體系與制度，利用新一代信息技術(shù)，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，隨時(shí)了解財(cái)務(wù)各方面情況，明確現(xiàn)金流向，動(dòng)態(tài)控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有效增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

動(dòng)態(tài)控制稅負(fù)。在營(yíng)改增背景下，建筑業(yè)企業(yè)要準(zhǔn)確把握當(dāng)下稅負(fù)控制的核心環(huán)節(jié)，比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)，要科學(xué)梳理物資供應(yīng)商，從資質(zhì)、價(jià)格、供貨速度等角度入手，選擇優(yōu)質(zhì)的物資供應(yīng)商，科學(xué)采購(gòu)設(shè)備材料，避免增加稅負(fù)。建筑業(yè)企業(yè)要根據(jù)營(yíng)改增具體要求，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加大對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理力度，采取多樣化手段與方法，防止重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上，有效降低自身稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

總而言之，營(yíng)改增猶如一把雙刃劍，建筑業(yè)企業(yè)機(jī)遇挑戰(zhàn)并存。在日常運(yùn)行過(guò)程中，建筑業(yè)企業(yè)要準(zhǔn)確把握營(yíng)改增內(nèi)涵、優(yōu)勢(shì)等，圍繞發(fā)展機(jī)遇，從稅負(fù)、稅收籌劃、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等入手，科學(xué)解決營(yíng)改增帶來(lái)的問(wèn)題。以此，提高自身盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力等，更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的建筑市場(chǎng)環(huán)境。

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