財稅政策對山東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化機理及問題研究

摘 要：提升地區(qū)產(chǎn)業(yè)競爭力的重要途徑就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，且合理平衡的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠有效促進經(jīng)濟發(fā)展并增強國家和地區(qū)綜合實力。本文從財稅政策促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整機理入手，分析現(xiàn)行財稅政策在推動山東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中存在的主要問題，并給出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：財稅政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；機理

1 財稅政策調(diào)整與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化機理

（1）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，“統(tǒng)籌兼顧、確保重點”，向三農(nóng)、教育等事業(yè)傾斜有助于推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，并能使財政支出規(guī)模穩(wěn)定持續(xù)提升。在我國，財政支出范圍大致包括經(jīng)濟建設(shè)費用、國防費用、社會文化教育費用、行政管理費用和其他費用五大類支出。根據(jù)國家發(fā)布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010年5月）要求，我國要持續(xù)加大教育文化費用支出，提高文、教費用在國內(nèi)支出總值中的占比。其次由于我國農(nóng)業(yè)發(fā)展方式在不斷轉(zhuǎn)變，財政資金在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新支出方面發(fā)揮了重要的作用。

（2）對某些產(chǎn)業(yè)實施財政補貼政策。政府財政補貼對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級是非常有利的?？梢酝ㄟ^改變需求結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和使外部效應(yīng)內(nèi)在化等機理，對于某些特殊產(chǎn)業(yè)來說可以較好的避免市場或自然帶來的雙重風險。比如糧食補貼就是我國政府在農(nóng)業(yè)部門的一個重要財政補貼項目，這直接使我國數(shù)億農(nóng)民得到實惠；學者建克成[14]曾提到，2009年，由于中央財政實施了彩電下鄉(xiāng)的政策，該政策要求對購買彩電的農(nóng)村居民實施一定比例的補貼或價格扣除，而根據(jù)實踐顯示這項政策在提高了居民生活水平的同時一定程度上促進了電氣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，若對于需要扶持的新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進行財稅補貼，對于上述提到的產(chǎn)業(yè)發(fā)展必然會起到重要作用。

（3）對中小企業(yè)優(yōu)先進行政府采購，對行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)先進行政府采購和綠色采購。這對于中小企業(yè)和要進行技術(shù)創(chuàng)新的行業(yè)無疑是一種很好的戰(zhàn)略支持。其次為了響應(yīng)國際“綠色采購”要求，對具有可持續(xù)發(fā)展，節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)先考慮，對于鼓勵全社會進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，提高社會節(jié)能環(huán)保意識、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無疑是一種非常好的策略。

（4）通過“營改增”，爭取將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策進行統(tǒng)一，盡力消弱重復(fù)征稅情況，使各產(chǎn)業(yè)能在統(tǒng)一公平的稅收制度環(huán)境下發(fā)展，使市場機制能夠盡可能發(fā)揮資源配置的作用；對于小微企業(yè)實行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，擴大就業(yè)，使經(jīng)濟發(fā)展方式能夠平穩(wěn)轉(zhuǎn)換；規(guī)范地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策，盡量使市場統(tǒng)一，減少政府對市場行為的過分干預(yù)，規(guī)范市場秩序。

（5）加強管理第三產(chǎn)業(yè)中準公共服務(wù)的財稅政策。對于第三產(chǎn)業(yè)中能夠吸納大量就業(yè)人員的準公共服務(wù)，應(yīng)多加關(guān)注，理順其財稅政策，保證對這部分領(lǐng)域的稅收公平。

（6）需求側(cè)稅收政策的改進。對于不同地區(qū)、不同行業(yè)、城鄉(xiāng)居民的收入的差距考量，應(yīng)盡量縮小差距。因作為直接影響第三產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的因素之一就是居民收入，其對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級都具有不可忽視的影響。

（7）盡快落實資源類稅種。這對于保證落實“五位一體”經(jīng)濟發(fā)展理念，著重發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，降低以碳排放產(chǎn)業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)的總量增速，都極具意義。

從財稅政策促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機理上來看，一方面，從理論上說，財稅政策是政府干預(yù)市場促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的重要手段之一。其通過力度、效率和進程三個方面改變影響我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化；另一方面，在政策的實際運用過程中，財稅政策通過實施“發(fā)出信號-信號傳遞-信號接收-信號反饋”這一完整過程來促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。將其機

2 現(xiàn)行財稅政策中存在的主要問題

（1）財政支出比例存在問題。根據(jù)發(fā)達國家經(jīng)驗，隨著經(jīng)濟發(fā)展，以文教類財政支出為主的社會性支出比重應(yīng)逐步高于經(jīng)濟性支出（如政府投資性支出）和維持性支出（如行政管理費用支出）。同時，若要保持經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展，政府投資性支出比重下降趨勢也不應(yīng)過快。這些問題使我省整體就業(yè)勞動力不能滿足對高素質(zhì)人才需求，并將嚴重阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（2）財政補貼政策存在一定缺陷。涉及領(lǐng)域多，項目過重等加劇了我國的財政負擔，這對于經(jīng)濟效率和資源配置效率都有影響。其次忽視對于企業(yè)新設(shè)備和創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的財政補貼政策，不利于刺激新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后對于一些補貼不當、補貼機制不完善的財政政策，很有可能會直接影響企業(yè)公平競爭機制進而影響現(xiàn)階段對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。

（3）政府采購問題。當前政府在采購這部分的法律系統(tǒng)還不夠完善，缺乏法律制度嚴格銜接，缺乏硬性規(guī)范或具體細則實施松懈，導致政府采購效果不理想。同時在投標標評階段由于缺乏具體制度要求，會相應(yīng)出現(xiàn)帶有主觀不公正標評結(jié)果等。其次對于中小企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新綠色型企業(yè)的重視程度不夠，忽視政府作為投資者對于宏觀經(jīng)濟調(diào)控的作用。

（4）在稅收政策中，法律體系框架存在部分缺漏，稅收存在地區(qū)差異性和行業(yè)歧視性，對于高新產(chǎn)業(yè)，新資源等產(chǎn)業(yè)的稅收政策不夠合理，政策本身及優(yōu)惠手段都較為單一，地方政府缺乏實質(zhì)意義上的“立法權(quán)”，存在方式滯后等問題隨著我國“營改增”全行業(yè)的推進，增值稅將逐漸覆蓋全行業(yè)服務(wù)和貨物，增值稅向消費型增值稅制度的轉(zhuǎn)變升級。在此過程中，對于增值稅制度的完善速度應(yīng)及時跟進，盡快實現(xiàn)增值稅制度的完善立法。

3、解決財稅政策問題的對策與建議

（1）加強財政補貼力度，發(fā)揮政府采購政策效應(yīng)。學者段勝濤提出，對于中高端新興技術(shù)創(chuàng)新性企業(yè)，可對其加大收入補貼，合理加強財政融資，以引導各個企業(yè)加大對高新技術(shù)研發(fā)的力度[22]。在全面增加財政補貼總量的條件下，加強財政對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的補貼強度。根據(jù)山東省統(tǒng)計信息網(wǎng)信息顯示，山東省2016年一季度對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資為1153.7億元，增長4.2%，占全省固定投資15.6%，第一產(chǎn)業(yè)投資增長幅度為8.6%，第二產(chǎn)業(yè)投資增長10.2%，其中工業(yè)投資增長10.7%；第三產(chǎn)業(yè)投資增長11.1%。三次產(chǎn)業(yè)投資比重繼上年有小幅調(diào)整，第三產(chǎn)業(yè)投資比重明顯增長。而根據(jù)山東省財政廳最新信息，山東省濰坊市也在本月出臺《濰坊市支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展財稅政策》，對于山東省省級認定的高新技術(shù)和企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)進行補助。

制定明確的政府財政補助和采購的標準，將政策制定角度從整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換至具體科技創(chuàng)新及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目角度上來。針對各個高新產(chǎn)業(yè)的具體領(lǐng)域項目，靈活發(fā)揮財政手段的鼓勵作用。

（2）建立與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠體系。我國現(xiàn)有稅收優(yōu)惠制度往往是針對已經(jīng)成型的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，而對于正在起步和發(fā)展階段的產(chǎn)業(yè)責備較為忽視[25]。但由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期往往技術(shù)信息水平較弱，研發(fā)能力不足，這種情況下，稅收優(yōu)惠體系在此方面的漏洞十分不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。這也將會導致已經(jīng)初具規(guī)模的高新產(chǎn)業(yè)能偶不斷壯大，但剛萌芽的創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)遭遇門檻，企業(yè)發(fā)展受限。因此，合理制定山東省在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的稅收優(yōu)惠政策，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)起步階段的企業(yè)實施稅收政策的扶持，使其能能攻克發(fā)展瓶頸，積極高效、可持續(xù)地進行發(fā)展。同時從總體來說上，也能維持省內(nèi)整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的市場公平氛圍，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

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作者簡介

張文，女，漢族，紡織工程碩士在讀，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟。

（作者單位：青島大學）