財務共享模式下企業(yè)內部審計的實施

于艷芹

隨著知識經濟時代的到來，財務共享模式給傳統(tǒng)企業(yè)內部審計帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，內部審計的作用日益凸顯。鑒于此，本文對財務共享模式下企業(yè)內部審計的實施策略進行了探討，旨在為一線工作提供理論指導。

大數(shù)據(jù)時代的到來推動了企業(yè)經濟管理向“共享模式”邁進，財務共享能有效提高資源整合利用率和業(yè)務處理效率，有效降低財務管理運行風險。新形勢下，積極探究財務共享模式下企業(yè)內部審計的實施策略，具有重要指導意義。

一、財務共事與企業(yè)內部審計

財務共享模式下企業(yè)內部審計的實施有更好的內外部環(huán)境，主要表現(xiàn)在如下方面：第一，財務共享能有效拓寬審計的范圍。在財務共享模式下，企業(yè)需要結合自身發(fā)展情況，對企業(yè)、客戶、銀行、供應商等信息進行互聯(lián)，并自動化處理外部信息，這就需要內部審計向著第三方互聯(lián)系統(tǒng)和系統(tǒng)平臺拓展。同時，各不同子公司的信息集中處理也使得內部審計能站在宏觀角度客觀、公正地評價企業(yè)發(fā)展情況。第二，財務共享能有效改變傳統(tǒng)審計方式。在財務共享模式下，工作人員通過財務共享平臺對財務運行的全過程進行動態(tài)監(jiān)督，能促使內部審計更加積極、主動地開展。第三，財務共享能充分利用審計成果。審計人員通過財務共享平臺及時收集、發(fā)布各種信息數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)展開多維度、全方位分析，這有利于及時找到各種隱蔽的財務風險，進而能向領導層提供建設性意見。與此同時，內部審計成果還可為外部審計所充分利用，進而有效減少外部審計的重復性任務，從而充分發(fā)揮監(jiān)督合力。

二、財務共事模式下企業(yè)內部審計的實施策略

制定審計目標。制定審計目標是實施企業(yè)內部審計的第一步，審計人員需要結合實際情況，做出合理選擇。例如，從審計執(zhí)行角度分析，財務共享下的企業(yè)內部審計一方面可以用于內部審計，一方面可用于財報外審。從審計對象角度分析，內部審計可以對企業(yè)各項業(yè)務、云平臺系統(tǒng)進行審計。如果是審計企業(yè)運行各項業(yè)務，則需要將審計重點放在資金流動以及業(yè)務流程方面；如果是審計云平臺，則需要將重點放在數(shù)據(jù)維護、企業(yè)財產保護、經濟資源消耗等方面。

識別、評估風險。共享模式下的大數(shù)據(jù)預處理會直接影響審計風險，若預處理程序不規(guī)范，就會增加審計風險。同時，審計風險與云平臺系統(tǒng)的可信度呈正比例關系，云平臺可信度低不僅會增加審計風險，還會嚴重影響審計結論。故而，審計人員要有效識別并合理評估各項風險，加強對大數(shù)據(jù)處理全過程的監(jiān)控，還可委托第三方機構來評估云平臺系統(tǒng)的可信度與內控性。最后，項目組應在充分考慮企業(yè)運行實際的基礎上，結合評估結果提出并評估審計風險。

制定審計計劃。完整的審計計劃應該包括審計時間、范圍、所需各項資源等內容。項目組在制定審計計劃的過程中，要重點關注大數(shù)據(jù)預處理涉及的人力資源、時間等安排。還需注意.與傳統(tǒng)審計模式相比，共享模式下的大數(shù)據(jù)審計的范圍更廣，不僅包括大數(shù)據(jù)預處理過程中的數(shù)據(jù)，還包括與審計活動密切相關的財務及非財務數(shù)據(jù)。

選擇審計程序。共享模式下的大數(shù)據(jù)審計程序主要包括三個階段：第一，數(shù)據(jù)分析。在審計過程中，對各種數(shù)據(jù)信息進行分析能有效找到審計疑點，而這些疑點又是獲取后續(xù)審計證據(jù)的重要依據(jù)。在分析數(shù)據(jù)的過程中，審計人員要關注云平臺、SCM、ERP等系統(tǒng)銜接，重點審計平臺系統(tǒng)中關于結算管理等業(yè)務流程，通過多方面數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控，全面提升數(shù)據(jù)分析的有效性。第二，建立中間表。數(shù)據(jù)分析的最終目的是幫助審計人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運行中的各種問題，進而形成審計疑點，而中間表則是數(shù)據(jù)分析與審計疑點的中間產物，審計人員綜合審計分析模型科學處理數(shù)據(jù)標準表，形成步驟表。在具體審計過程中，由于各種業(yè)務數(shù)據(jù)、流程之間的復雜性，審計人員可以結合審計疑點設計多級中間表，這些表格就是審計人員驗證審計結果的重要依據(jù)。在正常審計過程中，審計人員可以通過級聯(lián)、投影等方式建立中間表。第三，形成審計疑點。在形成審計疑點后，審計人員應收集各種審計證據(jù)從而驗證疑點是否是由舞弊、各種錯誤導致的，并在此基礎上得出審計結論。為了更好地查證審計疑點，審計人員要全面檢查企業(yè)財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等信息的完整性與真實性。在財務共享模式下，審計人員能直接省略函證工作，直接通過ERP、云平臺來驗證外音B數(shù)據(jù)，無需函證審計，大大降低了審計成本，提高了審計效率。

形成審計結論。審計人員基于審計疑點獲取各種證據(jù)，然后結合前面制定的審計目標以及企業(yè)發(fā)展運行實際，在綜合多方面數(shù)據(jù)的基礎上形成審計結果。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，要及時與被審計單位領導溝通，提出各種建設意見，在雙方交流溝通的基礎上出具審計報告。

綜上所述，本文以財務共享對企業(yè)內部審計的影響為切入點，從審計目標、風險、設計計劃、程序、結論等角度，詳細論述了財務共享模式下企業(yè)內部審計的實施策略，多角度人手，旨在全面提升企業(yè)內部審計質量。