軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合

劉洋

本文對(duì)軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合進(jìn)行了分析，闡述了內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)工作異同點(diǎn)、融合的重要性，提出了將二者融合的途徑。二者融合有利于充分發(fā)揮二者互補(bǔ)的作用，形成協(xié)同監(jiān)督合力，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在當(dāng)前軍工企事業(yè)單位管理體系中（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作是內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，為了提高工作效率提升工作質(zhì)量，將二者融合在一起有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)需要。二者融合能夠充分發(fā)揮兩者互補(bǔ)的作用，形成協(xié)同監(jiān)督合力，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義，所以，如何將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合起來(lái)，已經(jīng)成為亟需解決的課題。

一、軍工企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)異同點(diǎn)

二者業(yè)務(wù)不同點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重有所不同，《第1101號(hào)一內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做如下要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃；在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是全面從嚴(yán)治黨和企業(yè)管理的重要組成部分，主要包括紀(jì)律檢查和效能監(jiān)察工作，其工作的對(duì)象包括所有重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

二者業(yè)務(wù)相同點(diǎn)

性質(zhì)相同。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的性質(zhì)都是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要方式。

內(nèi)容和對(duì)象重合。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察中效能監(jiān)察的對(duì)象都是企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)章制度的建立健全與有效運(yùn)行情況。

步驟基本一致。內(nèi)部審計(jì)基本程序“年度審計(jì)計(jì)劃一審計(jì)方案一審計(jì)過(guò)程一出具審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)建議一審計(jì)問(wèn)題后續(xù)審計(jì)”；效能監(jiān)察基本程序“年度監(jiān)察計(jì)劃一效能監(jiān)察方案一效能監(jiān)察過(guò)程一出具效能監(jiān)察報(bào)告及監(jiān)察建議書一監(jiān)察問(wèn)題整改檢查”。

機(jī)構(gòu)人員隸屬關(guān)系相同。除集團(tuán)公司等大型企業(yè)紀(jì)委主要負(fù)責(zé)人由上級(jí)紀(jì)委委派以外，集團(tuán)公司二三級(jí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人及工作人員都是企業(yè)內(nèi)部員工，由企業(yè)人事部門統(tǒng)一管理。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)分開設(shè)立部門或者同部門合署辦公，但合署辦公其在業(yè)務(wù)上也是相對(duì)獨(dú)立的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門（或業(yè)務(wù)）由領(lǐng)導(dǎo)班子成員的領(lǐng)導(dǎo)，而紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）主要受同級(jí)黨委和上級(jí)紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)。不同的監(jiān)督部門或者業(yè)務(wù)受到不同的領(lǐng)導(dǎo)，相當(dāng)于內(nèi)部監(jiān)督在形式上受到了多重領(lǐng)導(dǎo)，可能導(dǎo)致工作上的重復(fù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的重要性

紀(jì)檢監(jiān)察主要是對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的行為進(jìn)行相應(yīng)處置，屬于事后監(jiān)督型。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中的資金使用情況是否符合企業(yè)規(guī)套制度進(jìn)行核實(shí)，但是對(duì)違法違紀(jì)行為不具備處置權(quán)，屬于事前和事中監(jiān)督型。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)融合，能夠充分發(fā)揮兩者互補(bǔ)的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式具有重要意義。

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督提高了紀(jì)檢監(jiān)察的執(zhí)法力度，而紀(jì)檢監(jiān)察的執(zhí)行力度也促進(jìn)了審計(jì)工作更有效的進(jìn)行。企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，需要內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察由內(nèi)而外的監(jiān)督和規(guī)范，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)切實(shí)可行。兩個(gè)部門或者業(yè)務(wù)的融合促進(jìn)了各自職能的更好發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)資源共享。內(nèi)部審計(jì)形式多樣，且受人為因素影響較大，因此，在問(wèn)題的查處上往往缺乏剛性措施。而紀(jì)檢監(jiān)督則是以黨紀(jì)法規(guī)作為保障，擁有強(qiáng)有力的懲處力度，也就確保了企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門（或業(yè)務(wù)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）常常會(huì)出現(xiàn)有些工作的交叉重疊，同時(shí)也為被監(jiān)督檢查部門帶來(lái)不必要的麻煩，如果能做到資源共享，將會(huì)大大提高工作效率。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的途徑

從機(jī)構(gòu)設(shè)置方面融合?？梢詫?nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)兩個(gè)部門合署辦公，或成立涵蓋內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督檢查委員會(huì)以便內(nèi)部審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員加強(qiáng)交流，探討監(jiān)督檢查方式，定期開展?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)排查工作。而目前的情況是內(nèi)部審計(jì)部門（業(yè)務(wù)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門（業(yè)務(wù)）結(jié)合不夠緊密，所以在開展機(jī)構(gòu)設(shè)置融合時(shí)，首要提高工作人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)培養(yǎng)，以保證內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間能有效結(jié)合，發(fā)揮出更大的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

從業(yè)務(wù)處理手段融合。內(nèi)部審計(jì)人員比紀(jì)檢監(jiān)察人員更擅長(zhǎng)處理那些涉及經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的工作底稿獲取大量信息數(shù)據(jù)，大大縮短了紀(jì)檢監(jiān)察人員調(diào)查時(shí)間。而在合規(guī)性審計(jì)方面，紀(jì)檢監(jiān)察人員在處理力度上就比審計(jì)人員更專業(yè)。比如紀(jì)檢工作方面的信訪舉報(bào)在知悉范圍可控時(shí)就可以與內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行信息共享，這能夠使內(nèi)部審計(jì)人員更加客觀且全面的識(shí)別出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)。

從信息共享方面融合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門（或業(yè)務(wù)）與紀(jì)檢監(jiān)察部門（或業(yè)務(wù)）之間通過(guò)一定的方式方法實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)業(yè)務(wù)之間的相互交流和溝通，在監(jiān)督檢查過(guò)程中二者雖然部門或者業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，但可通過(guò)信息共享整合起來(lái)，使企業(yè)的監(jiān)督體系更加立體。定期組織內(nèi)部審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)聯(lián)席會(huì)議，在會(huì)議上互通有無(wú)交流工作信息。通過(guò)嚴(yán)密的監(jiān)督體系，使企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作更加切實(shí)有效，為企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。

總而言之，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的瞬息萬(wàn)變，我國(guó)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)也趨于復(fù)雜，這就需要我們加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作的深入研究與思考，積極探索科學(xué)路徑、采取有效措施，促進(jìn)兩者的相互融合，在企業(yè)內(nèi)部形成協(xié)同監(jiān)督合力，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。