淺談“營改增”對建筑業(yè)工程造價的影響

摘 要：營業(yè)稅改增值稅，簡稱“營改增”，是指過去繳納營業(yè)增值稅的應(yīng)稅項目改為增值稅。本文通過對“營改增”對建筑業(yè)工程造價的影響進行了分析，并對建筑企業(yè)面對“營改增”時的策略提供了建議，希望能夠給建筑企業(yè)在工程造價方面帶來幫助。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；工程造價

引言：營業(yè)稅改增值稅是我國進行稅務(wù)改革的重要環(huán)節(jié)，在減輕企業(yè)賦稅、促進產(chǎn)業(yè)和消費升級上具有很大的意義。在建筑行業(yè)方面，“營改增”最大的影響莫過于工程造價方面了。建筑企業(yè)和相關(guān)的從業(yè)人員在面對“營改增”時，要合理制定工程造價的控制方案，有效的降低工程造價，給企業(yè)帶來更高的效益。

1“營改增”對建筑行業(yè)工程造價的影響

1.1對建筑企業(yè)經(jīng)營方式的影響

我國的建筑公司通常采用多級法人的形式進行管理，分公司和子公司眾多，企業(yè)的內(nèi)部常常逐級進行分包[1]，并通過項目部進行企業(yè)所有營業(yè)稅的繳納。而在營改增之后，由于增值稅具有通過票管稅、鏈條抵扣的特點，所有的環(huán)節(jié)都需要按照進項和銷項征稅。過去企業(yè)內(nèi)部的逐層分包模式，由于產(chǎn)業(yè)鏈條過長極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險問題，在企業(yè)的稅務(wù)管理上非常不利。建筑行業(yè)的工程總承包包括從設(shè)計到采購最終到施工的全部過程，在營改增之后，征稅依據(jù)發(fā)生了改變，多次征稅的狀況雖然減少，但卻在稅負(fù)上加重建了建筑企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如今的建筑企業(yè)經(jīng)營項目不斷增加，在進項增值稅上雖然能抵扣，但同時也加大了水電費、水泥、混凝土和施工人員等方面的稅負(fù)，總體上來說，在經(jīng)營方式不改變的前提下，建筑業(yè)的總承包稅負(fù)是增加的。過去在收取營業(yè)稅的過程中，建筑企業(yè)并不重視稅務(wù)管理，沒有合理的稅務(wù)管理體系，這在開始收取增值稅之后，給企業(yè)的稅務(wù)管理造成了很大的不便。

1.2對工程造價計算的影響

工程預(yù)算的管理直接影響到工程的投標(biāo)和報價，過去的營業(yè)稅因為是價內(nèi)稅，在工程報價中有專門的稅金，稅率較穩(wěn)定，投標(biāo)和報價計算也比較容易。增值稅由于是價外稅，在進行投標(biāo)報價時需要銷項稅額和工程造價的分別計算，無形中加大了計算量。在工程的施工過程中因為城建稅等稅金的增加，難以具體估算出工程的稅負(fù)狀況，這些情況都對工程的競標(biāo)報價產(chǎn)生了較大的影響。營改增也給工程的成本核算帶來了較大的影響。工程成本主要通過人工費、材料費、機械使用費和其他費用進行計算相加構(gòu)成，營改增后又在其中增加了增值稅。這種情況使得在成本計算過程中，需要對價、稅分別進行計算，給財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)帶來了很大的改變。營改增后，在繳稅總額不變的情況下，稅、價分離使利潤減少，短期成本上升，最后企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)載率也有提高[2]。同時會計在進行造價成本計算時，增值稅給核算科目帶來了較大的改變，無形中給建筑行業(yè)的財務(wù)人員帶來了很大的困難。

2建筑工程造價應(yīng)對“營改增”的策略

2.1建立并完善企業(yè)內(nèi)部管理體系

面對營改增稅制的改革，建筑企業(yè)首先針對稅收的改變，在進行投標(biāo)和報價前先進性詳細(xì)的計劃，并建立新的投標(biāo)價報價體系。首先，要提高預(yù)算的管理水平，只有通過這種方式才能在最大限度降低營改增帶來的影響，提高報價的水平，降低稅費的不確定性。在營改增后，對增值稅的分析要更加深入和專業(yè)，這樣才能保證報價的不確定性降到最低。提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平也很有必要，營改增給見著企業(yè)的分包行為帶來了較大的限制，對企業(yè)的經(jīng)營管理也帶來了較大的挑戰(zhàn)，通過對內(nèi)部進行整合，在進行分包、轉(zhuǎn)包行為時，提高管理水平，才能不斷地提高施工的質(zhì)量，解決施工中的問題。盡可能增強對工程中標(biāo)率和進項稅額來源的考量，獲取跟多的進行稅額信息，提高企業(yè)的競爭力。

2.2加強相關(guān)人員的培訓(xùn)

在營改增的稅制改革情況下，許多建筑公司的利潤都發(fā)生了下滑，這其中有員工對增值稅認(rèn)識不足的原因。這種情況下，企業(yè)應(yīng)該首先從領(lǐng)導(dǎo)層進行改變，增加對增值稅的認(rèn)識程度，之后再適當(dāng)?shù)倪M行宣傳讓每一名員工了解增值稅，讓他們更加注重營改增的相關(guān)工作。在增加員工對營改增的認(rèn)識工作上，可以采用培訓(xùn)的方式，讓所有的員工都參與到培訓(xùn)中來，做到能夠及時掌握營改增所產(chǎn)生所有影響。而對財務(wù)人員的培訓(xùn)更是重中之重，適當(dāng)?shù)倪M行課程的增加是很有必要的。只有財務(wù)人員具有豐富的知識后，才能更方便的指導(dǎo)其他部門展開工作。在財務(wù)人員的培訓(xùn)過程中，可以采用模擬實際競標(biāo)、成本計算的方式，熟練財務(wù)人員在營改增后的核算能力。

2.3慎重選擇供應(yīng)商

工程材料和工程設(shè)施在工程造價成本中占據(jù)了相當(dāng)大的比例，建筑材料的采購，在營改增之后對企業(yè)產(chǎn)生的影響無疑是最大的。供貨商的折扣情況，往往從根本上決定了企業(yè)最后的盈利狀況，進而會對公司的日后發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。在供貨商的選擇過程中，首先要選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供貨商，同時在購貨后供貨商還能夠開具增值稅發(fā)票。對于規(guī)模較小的供貨商，企業(yè)要在購貨前進行積極地溝通，盡可能降低采購的價格。有一些供貨商不能開具增值稅發(fā)票，但為了吸引企業(yè)購買，能夠相應(yīng)的給予一定的優(yōu)惠，當(dāng)發(fā)生類似的情況時，采購人員要對不同供貨商的貨品質(zhì)量和價格進行比較，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化的供貨商，進行購買。

2.4適當(dāng)降低建筑業(yè)增值稅稅率

近些年，特別是在營改增政策開始推行之后，建筑企業(yè)的稅負(fù)平衡有所降低，長此以往，將會形成稅負(fù)平衡點偏低的狀況，當(dāng)超出稅負(fù)的平衡點，甚至還會發(fā)生營業(yè)額不急增值稅稅負(fù)的情況，這對建筑行業(yè)的發(fā)展影響無疑是巨大的。雖然推行營改增的出發(fā)點是好的，希望消除企業(yè)的重復(fù)納稅、促進市場運行速度、優(yōu)化調(diào)整市場的結(jié)構(gòu)。但從營改增的實際效果來看，增值稅的實行可能無法促進建筑業(yè)的發(fā)展，甚至還有可能抑制建筑公司的發(fā)展規(guī)模。針對這種狀況，政府應(yīng)該采取適當(dāng)降低建筑企業(yè)的增值稅率，或者是在建筑公司進行項目建設(shè)時，給予一定補貼的政策，盡可能的降低營改增給建筑行業(yè)帶來的負(fù)面影響，給建筑行業(yè)的較快、較好發(fā)展提供政策上的保障。

總結(jié)：總的來說“營改增”政策的實行，給建筑行業(yè)的工程造價計算加大了難度，但同時也給建筑企業(yè)帶來了絕佳的機遇期。相關(guān)企業(yè)要抓住時機，加大對增值稅的宣傳力度，建立完善的管理制度，加強從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，合理選擇供貨商，實現(xiàn)利益的最大化，為將來的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]黃珍.營改增對建筑業(yè)工程造價的影響分析[J].江西建材，2016（16）：232-232.

[2]王衛(wèi)強.對“營改增”試點下企業(yè)財務(wù)工作的思考[J].新會計，2012（9）：68-69.

作者簡介

王志敏，女，河南省安陽市人，民族：漢，職稱：經(jīng)濟師，學(xué)歷：本科，研究方向：造價管理，單位：中石化江漢油建工程有限公司。

（作者單位：中石化江漢油建工程有限公司）