對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制工作的探討

鄒慧

【摘 要】中小學(xué)是我國(guó)擔(dān)負(fù)義務(wù)教育重任的事業(yè)單位，在我國(guó)社會(huì)整體改革的進(jìn)程之下，作為學(xué)校也必須要更加重視自身的財(cái)務(wù)情況，以保障義務(wù)教育的高質(zhì)量、高效率有序開展，而為了保證自身良好的財(cái)務(wù)情況，中小學(xué)則必須要重視并切實(shí)做好自身的內(nèi)部控制工作。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)了解，首先簡(jiǎn)單介紹了內(nèi)部控制的概念，分析了中小學(xué)內(nèi)部控制的重要性，然后主要對(duì)中小學(xué)如何做好自身的內(nèi)部控制工作提出了部分探討性建議，以期能為相關(guān)工作的實(shí)踐提供參考。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；內(nèi)部控制；重要性；策略

當(dāng)前，義務(wù)教育在我國(guó)已經(jīng)全面的普及，各個(gè)中小學(xué)承擔(dān)了義務(wù)教育的重任。為了確保義務(wù)教育的質(zhì)量、效率，提高義務(wù)教育的水平，中小學(xué)必須要具有充足的財(cái)務(wù)支撐作為保障，雖然國(guó)家財(cái)政每年都會(huì)為中小學(xué)撥付資金款項(xiàng)，但是對(duì)于這些資金是否得到了科學(xué)、合理、安全的使用，是中小學(xué)自身必須要進(jìn)行管理的，否則就可能發(fā)生資金斷裂、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到義務(wù)教育的開展、實(shí)施，這樣的情況是必須要避免的，這就要求中小學(xué)必須重視并切實(shí)做好自身的內(nèi)部控制工作。

一、內(nèi)部控制的概念及中小學(xué)內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制最早是針對(duì)市場(chǎng)化的企業(yè)而言的，從新會(huì)計(jì)大辭典中的定義來看，其主要指的是“企業(yè)、事業(yè)以及各行政單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照一定的要求進(jìn)行控制和監(jiān)督，并把財(cái)務(wù)活動(dòng)限制在一定范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)、糾正和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作以保證財(cái)務(wù)計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)制度?！北疚恼J(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)、事業(yè)以及各行政單位在運(yùn)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程當(dāng)中，制定的相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取的一系列具體措施，以確保自身運(yùn)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效益及安全性、合法性，輔助自身達(dá)成管理與運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

2.中小學(xué)內(nèi)部控制的重要性

在我國(guó)社會(huì)整體改革的進(jìn)程之下，作為學(xué)校也必須要更加重視自身的財(cái)務(wù)情況，尤其是要做好自身的內(nèi)部控制工作，其重要性主要體現(xiàn)在以下3點(diǎn)：

一是確保學(xué)校的運(yùn)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)等符合國(guó)家的廉政要求。中小學(xué)開展內(nèi)部控制，可以防止別有用心和企圖的人濫用自己的職責(zé)牟取私利，防范舞弊、預(yù)防腐敗，嚴(yán)格控制學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)督資金支出的合法性，符合國(guó)家的廉政要求。

二是確保學(xué)校的運(yùn)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)等符合國(guó)家實(shí)行分類推進(jìn)事業(yè)型單位改革的需求。中小學(xué)是我國(guó)事業(yè)單位結(jié)構(gòu)體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，在滿足自身?xiàng)l件的基礎(chǔ)上構(gòu)建特有的內(nèi)部控制體系，有效的開展、落實(shí)內(nèi)部控制工作，才能使學(xué)校符合國(guó)家實(shí)行分類推進(jìn)事業(yè)型單位改革的需求。

三是減少資金流失、保障教育教學(xué)開展。學(xué)校作為事業(yè)單位，其與企業(yè)所不同的是缺少嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，所以其更容易發(fā)生資金流失，影響到教育教學(xué)的開展。通過內(nèi)部控制，中小學(xué)可以健全、完善自身的財(cái)務(wù)管理，從而減少資金流失，保障教育教學(xué)工作的開展。

二、如何做好中小學(xué)的內(nèi)部控制工作

1.健全決策機(jī)制

首先，中小學(xué)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況制定《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并建立學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)，戰(zhàn)略委員會(huì)需要在國(guó)家有關(guān)管理制度、法律制度的指導(dǎo)下，構(gòu)建適合學(xué)校自身的議事流程，確立會(huì)議召開的時(shí)間和形式，例如可以以座談會(huì)、工作報(bào)告等方式為主，確定戰(zhàn)略委員會(huì)工作人員的行為準(zhǔn)則和職責(zé)權(quán)限，選拔具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)的并且具備專業(yè)判斷能力和具備全局觀的工作人員從事該工作，人員設(shè)置方面還要考慮到互相牽制。其次，要確保戰(zhàn)略管理委員會(huì)的工作程序透明、規(guī)范，使決策科學(xué)、民主，保證決策慎重且可行性強(qiáng)，符合學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

2.強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制

中小學(xué)應(yīng)當(dāng)基于內(nèi)部控制角度，構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面控制的同時(shí)要突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，明確財(cái)務(wù)人員不同崗位的職責(zé)要求，并堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況進(jìn)行靈活執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)范的要求，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的設(shè)計(jì)能夠達(dá)到內(nèi)部控制要求的目標(biāo)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容包括：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配置專業(yè)會(huì)計(jì)人員、建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；確保會(huì)計(jì)記錄真實(shí)和完整；妥善保管會(huì)計(jì)資料。同時(shí)還應(yīng)注意合法性與實(shí)用性相結(jié)合，既要符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，又要符合學(xué)校自身的實(shí)際情況；全面約束與權(quán)利控制相結(jié)合，既要能約束所有會(huì)計(jì)人員，又要賦予有關(guān)人員一定權(quán)限；全面控制與關(guān)鍵點(diǎn)控制相結(jié)合既要涵蓋學(xué)校所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)采取特別措施；崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合，既要保證內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)計(jì)符合學(xué)校管理的需要，又要保證不相容職務(wù)的互相牽制。

3.加強(qiáng)預(yù)算的制定和執(zhí)行

預(yù)算的制定對(duì)于預(yù)算管理和內(nèi)部控制的影響是決定性的、根源性的，所以必須要切實(shí)做好預(yù)算的編制工作。要基于學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、教育教學(xué)任務(wù)安排，結(jié)合社會(huì)與國(guó)家對(duì)教育的需求變化情況，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的學(xué)校預(yù)算給出明確數(shù)額，并分配到各個(gè)學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，即要求預(yù)算的編制要盡可能的細(xì)節(jié)化；預(yù)算執(zhí)行時(shí)整個(gè)預(yù)算管理過程中的核心，在學(xué)校的運(yùn)營(yíng)、管理過程中，必須以預(yù)算編制的指標(biāo)為各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照其指標(biāo)來執(zhí)行，并動(dòng)態(tài)的監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)了實(shí)際支出超出了預(yù)算指標(biāo)的情況，要立即找到問題的源頭，并對(duì)問題進(jìn)行原因分析，如果確實(shí)是因?yàn)橹笜?biāo)的制定不科學(xué)、限制過大，可以予以一定的調(diào)整。但如果是因?yàn)閷?duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行不力，則應(yīng)當(dāng)將責(zé)任追究到人頭，并對(duì)其進(jìn)行考核，情況嚴(yán)重者，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面的審查。

4.打通學(xué)校內(nèi)部溝通渠道、增強(qiáng)監(jiān)督力度

中小學(xué)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)自身在信息化技術(shù)方面的建設(shè)和應(yīng)用，要將信息化技術(shù)真正有機(jī)的整合到學(xué)校的運(yùn)營(yíng)、管理、教育教學(xué)當(dāng)中，這一方面是可以提高學(xué)校的運(yùn)轉(zhuǎn)效率；另一方面是能夠方便學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行更加高效、無間的溝通，如不同的部門、不同的崗位，在需要的時(shí)候，允許其通過內(nèi)部的信息化渠道進(jìn)行溝通，這更有利于學(xué)校內(nèi)部部門、崗位之間的工作協(xié)調(diào)，以及教育教學(xué)活動(dòng)的協(xié)調(diào)。更為重要的是，要將信息化技術(shù)嵌入到學(xué)校的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制體系當(dāng)中，這可以幫助我們更好的監(jiān)督學(xué)校內(nèi)部控制的實(shí)施與推進(jìn)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的內(nèi)控工作不到位，并及時(shí)的采取改進(jìn)措施。

5.堅(jiān)持以人為本的內(nèi)控理念

把以人為本的理念貫穿到學(xué)校內(nèi)部控制，創(chuàng)立、運(yùn)行、創(chuàng)新的內(nèi)部控制全過程。人是內(nèi)部控制的主體，他們對(duì)內(nèi)部控制的遵循與其對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知、學(xué)習(xí)緊密聯(lián)系在一起，制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為人是制度中最活躍、最重要的元素。學(xué)校從無序到有序的過程實(shí)際就是學(xué)校內(nèi)部控制形成的過程，學(xué)校內(nèi)部控制的強(qiáng)化和完善，要從人們對(duì)它的學(xué)習(xí)過程開始，許多規(guī)則、習(xí)慣及管理工具、控制模式都是學(xué)習(xí)的結(jié)果。沒有學(xué)習(xí)及知識(shí)的存量積累，就不可能有學(xué)校內(nèi)部控制的強(qiáng)化和完善，也就不可能在學(xué)校內(nèi)部建立起和諧穩(wěn)定的運(yùn)行程序。切實(shí)做好學(xué)校的內(nèi)部控制工作，學(xué)校內(nèi)部和諧的運(yùn)行秩序的建立與發(fā)展，就是人的一個(gè)學(xué)習(xí)過程，如包括學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)管理理念、科學(xué)的管理方法、成功的管理控制經(jīng)驗(yàn)等等。為此，學(xué)校一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人才的引進(jìn)，將一些具有更高專業(yè)內(nèi)控思想、內(nèi)控知識(shí)、內(nèi)控能力的人才納入到自身的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)當(dāng)中；另一方面還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才的教育、培養(yǎng)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，豐富他們的專業(yè)素質(zhì)、能力，引導(dǎo)其樹立終身學(xué)習(xí)的內(nèi)控工作思想理念，以不斷適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部控制工作的需求和形勢(shì)變化。除此之外，還要對(duì)其他普通的教職工作人員等進(jìn)行宣傳、教育，提高他們對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制工作的概念與重要性認(rèn)識(shí)，使其可以積極、主動(dòng)的配合到學(xué)校內(nèi)部控制工作中來。

三、結(jié)語

在我國(guó)社會(huì)整體改革的進(jìn)程之下，在社會(huì)對(duì)教育教學(xué)水平要求越來越高的需求之下，中小學(xué)必須要重視并切實(shí)做好自身的內(nèi)部控制工作，保證自身良好的財(cái)務(wù)資金狀況，以保障義務(wù)教育的高質(zhì)量、高效率有序開展，提高教育教學(xué)水平。

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