論科技企業(yè)稅收籌劃的基本策略和方法

陳承武

【摘 要】在世界科技水平迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的帶動作用下，我國科技企業(yè)得到了快速的成長，而稅收籌劃對每一個企業(yè)來講都是影響健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。本文就從科技企業(yè)稅收籌劃的目的入手，對科技企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本策略和方法進(jìn)行分析，并提出一些自己的看法和意見。

【關(guān)鍵詞】科技企業(yè)；收稅籌劃；策略

科技企業(yè)應(yīng)該在了解國家針對科技企業(yè)出臺的一些列稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)為自己制定一套完美的稅收籌劃方案，是企業(yè)在稅法允許范圍內(nèi)盡可能的降低納稅成本。

一、科技企業(yè)稅收籌劃的目的

1.實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)

科學(xué)合理的稅收有利于促進(jìn)科技發(fā)揮創(chuàng)造性的價值，而將企業(yè)價值最大化的體現(xiàn)出來是每一個財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃工作從節(jié)稅到提高企業(yè)盈余留存的每個環(huán)節(jié)都在放大企業(yè)創(chuàng)造的價值，這是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，也是籌劃稅收的目的。

2.？降低科技企業(yè)納稅成本

對科技企業(yè)而言，降低管理成本的有效途徑之一就是節(jié)約納稅成本。以高新技術(shù)企業(yè)的所得稅為例，稅法中明確規(guī)定一般企業(yè)所得稅稅率為25%，但高新技術(shù)企業(yè)為15%，倘若改企業(yè)同時取得了“雙軟認(rèn)證”，還能享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠。國家對于高新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)有特殊的優(yōu)惠政策，比如銷售高新軟件產(chǎn)品的增值稅，其中稅負(fù)超過3%的部分可享受稅收的退稅政策，不僅如此，退還的增值稅可以不用繳納企業(yè)所得稅。

3.維護(hù)企業(yè)生存的“血脈”

現(xiàn)金流是科技企業(yè)生存的“血脈”，而稅收本身的強(qiáng)制定特點(diǎn)讓稅收現(xiàn)金支出有了“剛性”的要求。企業(yè)在一定時期所有商品和生產(chǎn)活動應(yīng)納稅所得額就要及時的確定下來，并且要保證在足額、按期的繳納各項(xiàng)稅款，不然企業(yè)會受到來自稅收征管部門相應(yīng)的處罰，不僅影響企業(yè)的市場信譽(yù)，還會損害企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。因此，科技企業(yè)稅收籌劃工作在一定程度上也是企業(yè)決策的重要環(huán)節(jié)。

二、現(xiàn)存于科技企業(yè)稅收籌劃中的主要問題

1.？科技企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識薄弱

由于大部分科技企業(yè)經(jīng)營者都是技術(shù)人員出身，屬于偏向技術(shù)性的管理者，他們會將更多的精力放在新技術(shù)的研發(fā)和市場的拓展上，對稅收籌劃工作的重視度不夠。面對企業(yè)財務(wù)人員提出的一些稅收籌劃方面的意見，比如稅收優(yōu)惠政策，他們通常會直接忽略掉。在企業(yè)經(jīng)營者缺乏稅收籌劃意識的情況，就等于稅收籌劃工作的源頭上就出現(xiàn)了阻礙，導(dǎo)致稅收籌劃后期工作難以開展，即使在符合要求的情況下企業(yè)也難以享受稅收優(yōu)惠政策。

2.將納稅違法行為與稅收籌劃概念相混淆

關(guān)于節(jié)約納稅成本的問題，我國大多數(shù)科技企業(yè)的經(jīng)營者對其都不是很重視，甚至將稅收籌劃直接等同于減少納稅，進(jìn)而在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中對財務(wù)人員提出盡量少納稅的工作要求，而這就導(dǎo)致很多科技企業(yè)出現(xiàn)了違反稅收法規(guī)的不良影響行為，這就是我們通常所說的偷稅行為。偷稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的概念性區(qū)別，前者屬于稅收違法行為，該種行為一旦被發(fā)現(xiàn)會被相關(guān)部門嚴(yán)厲打擊，后者是通過對國家稅法法規(guī)的合理利用達(dá)到少納稅的目的，是國家支持的行為。

3.科技企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

企業(yè)日常的會計(jì)核算和繁雜的財務(wù)管理工作都是由企業(yè)財務(wù)人員負(fù)責(zé)，但就當(dāng)前科技企業(yè)財務(wù)管理人員現(xiàn)狀而言，存在人員選用上的諸多問題。比如現(xiàn)有的一些財務(wù)管理人員根本沒有接受過專業(yè)的、系統(tǒng)的財務(wù)知識培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，就連企業(yè)日常的財務(wù)業(yè)務(wù)都不是很精通，更難有精力去提高稅收籌劃的能力；另外還有一些財務(wù)專業(yè)出身的，由于不是很了解國家當(dāng)下最新的財稅政策，所以無法準(zhǔn)確的把握形勢提出合理的稅收籌劃策略。

三、科技企業(yè)稅收籌劃的基本策略

1.稅收籌劃策略之納稅期限式

納稅期限具體來說就是，納稅人在繳納某一種稅款時利用延期納稅來發(fā)揮資金的時間價值，對財務(wù)管理來說資金的時間價值是實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的一個內(nèi)在因素。在時間戰(zhàn)術(shù)的角度上采用稅款延遲繳納，對于企業(yè)而言就是變相的獲得了一筆無貸款，有效解決的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難題，還在一定程度上節(jié)省了實(shí)際貸款中的利息支出部分。如果出現(xiàn)通貨膨脹的情況，因?yàn)檠悠诶U納的稅款市值隨著時間流逝慢慢下降，進(jìn)而降低了納稅人的實(shí)際繳納額。如果有按月繳納和按季繳納兩種方式，科技企業(yè)可盡量爭取按季繳納方式，實(shí)現(xiàn)推遲繳納稅款的目的。除此以外，科技企業(yè)根據(jù)市場預(yù)測可能出現(xiàn)的財務(wù)困難時，可以在稅收征管法允許的范圍內(nèi)提前辦理延期納稅主動為企業(yè)贏得有力的時間和局面，環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)或者正處當(dāng)下的財務(wù)困難問題。

2.稅收籌劃策略之稅收優(yōu)惠政策式

稅收優(yōu)惠有很多種，可大致歸結(jié)為以下4類：（1）以產(chǎn)業(yè)性質(zhì)為劃分標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）資金或者業(yè)務(wù)涉外的稅收優(yōu)惠政策，比如投資外商企業(yè)、外國企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策；（3）區(qū)域性稅收政策，主要根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展性來劃分，比如老小邊窮地區(qū)、中西部地區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等，針對性的出臺促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠性稅收政策；（4）特殊產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策是國家對經(jīng)濟(jì)形勢分析后制定的，并根據(jù)形勢的發(fā)展和變化做出相應(yīng)的調(diào)整，因此通過熟悉稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的重要工作內(nèi)容和方式?？萍计髽I(yè)也分為很多種，針對具備享受稅收優(yōu)化政策條件的企業(yè)，要積極了解減免稅的程序和稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求，做好企業(yè)稅收籌劃工作；針對暫不具備優(yōu)惠政策的企業(yè)，可結(jié)合實(shí)際情況尋找適宜的稅收優(yōu)惠政策，并在遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況下調(diào)整企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營的方式，主動創(chuàng)造符合稅收優(yōu)惠政策的條件。

3.稅收籌劃策略之計(jì)稅依據(jù)式

在合理范圍內(nèi)，通過一定的方式來改變計(jì)稅依據(jù)的時間點(diǎn)，間接的讓稅收負(fù)擔(dān)減少，這就是計(jì)稅依據(jù)籌劃。從數(shù)值和比例的角度而言，計(jì)稅依據(jù)和相應(yīng)稅額的增長或遞減方向是一致的，也就是說計(jì)稅依據(jù)數(shù)值增加，則代表納稅人的納稅負(fù)擔(dān)就越重，反之則越輕。首先，通過計(jì)稅依據(jù)遞延來保證稅收籌劃計(jì)稅依據(jù)總量不變，通常情況下實(shí)現(xiàn)計(jì)稅依據(jù)合法遞延也就實(shí)現(xiàn)了納稅遞延，為納稅者創(chuàng)造了資金時間價值的同時獲得了無息貸款，大大的節(jié)約了融資成本。如果正處于通貨膨脹期間，計(jì)稅依據(jù)時間點(diǎn)的推遲對企業(yè)而言就是變相的降低了納稅額，這樣的方式還能在稅率增長方面起到有效的壓制作用。其次，強(qiáng)化計(jì)稅依據(jù)的均衡性也是維持企業(yè)稅收籌劃計(jì)稅依據(jù)總量的有效途徑，最大化發(fā)揮這種方式效應(yīng)的條件是面對稅前定額扣除或者免征額時，因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)的均衡性越高，稅前扣除和免征額的數(shù)值也越高，這對企業(yè)稅收籌劃而言無疑是有積極作用的；不僅如此，這種方式還能在累計(jì)進(jìn)率適用的情況下促進(jìn)邊際稅率的減低。最后，適用于科技企業(yè)維持稅收籌劃依據(jù)總量的有效方法還有實(shí)現(xiàn)計(jì)稅依據(jù)的及期，相比于強(qiáng)化計(jì)稅依據(jù)的均衡性和實(shí)現(xiàn)計(jì)稅依據(jù)遞延來說，計(jì)稅依據(jù)及期會給整個稅收利益的增長造成一定的不良影響。

四、結(jié)語

總而言之，對科技企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)長期的戰(zhàn)略性發(fā)展的必要條件就是做好科學(xué)合理的稅收籌劃。稅收籌劃本身就是具有一定復(fù)雜性的綜合性工作，對于科技企業(yè)的財務(wù)人員來說，要全面的從法律、統(tǒng)計(jì)、財政政策以及運(yùn)籌學(xué)等角度對財務(wù)預(yù)算展開深入分析。因此，對科技企業(yè)而言，稅收籌劃務(wù)必將企業(yè)實(shí)際情況和國家現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)政策結(jié)合起來分析，進(jìn)而在掌握基礎(chǔ)策略和方法的前提下，制訂出適合自身的稅收籌劃方案。

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