醫(yī)療器材企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

那娜

（廣州市昶通醫(yī)療科技有限公司,福建 福州 350001）

應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，良性的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，但如果管理不當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生大量的管理成本、機(jī)會(huì)成本，影響資金的使用效率，造成企業(yè)隱患，從而影響了資金的使用率，甚至還有可能會(huì)產(chǎn)生資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,更有甚者直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。加速回收應(yīng)收賬款是企業(yè)提高資金使用效率的重要策略之一，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)化管理，創(chuàng)新管理方法，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款管理不當(dāng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

（一）導(dǎo)致現(xiàn)金流不暢，引發(fā)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，現(xiàn)金流量管理目標(biāo)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。很多企業(yè)破產(chǎn)倒閉,并不是因?yàn)橛芰Σ患?而是因?yàn)橘Y金鏈斷裂,沒有充足的現(xiàn)金流應(yīng)對(duì)企業(yè)日常開支。醫(yī)療器械企業(yè)下游為醫(yī)院，資金短缺會(huì)造成其不能及時(shí)提供高質(zhì)量的醫(yī)療器械產(chǎn)品，這必將影響企業(yè)的商業(yè)聲譽(yù)和公眾利益。

（二）應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療器械平臺(tái)企業(yè)應(yīng)收賬款主要由銷售醫(yī)療器械、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)形成，直接關(guān)系到公司的運(yùn)營周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)收賬款期未金額普遍較大，月度收款平均周期較長。部分醫(yī)療器械平臺(tái)企業(yè)應(yīng)收賬款的期未余額占全年?duì)I業(yè)收入比重偏高（50%以上），應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀不容樂觀。因應(yīng)收賬款占資產(chǎn)權(quán)重較大，部分企業(yè)年末會(huì)計(jì)報(bào)表盡管有較多利潤，但現(xiàn)金流卻難以支付到期債務(wù)。企業(yè)解決流動(dòng)資金缺口方法通常是向銀行、金融機(jī)構(gòu)貸款。由于應(yīng)收賬款期未數(shù)額高，造成資產(chǎn)負(fù)債率上升，融資風(fēng)險(xiǎn)增加，導(dǎo)致企業(yè)很難獲得較低的資金成本，醫(yī)療器械行業(yè)利潤空間為限，資金成本上升勢必會(huì)降低企業(yè)毛利，最終使得資金成本效益降低，嚴(yán)重影響公司的盈利水平。

（三）增加壞賬損失系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款數(shù)額越大，發(fā)生壞賬的可能性越大,企業(yè)部分應(yīng)收賬款因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回，成為壞賬，給企業(yè)帶來損失。醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)收賬款期未金額較大，涉及項(xiàng)目范圍較廣，相應(yīng)的增加了壞賬損失系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，限制了醫(yī)療器械企業(yè)的發(fā)展。

（四）醫(yī)療器械企業(yè)資金周期過長

正常情況下，存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越長，營運(yùn)資金所需數(shù)額就越大；相反，存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越短，營運(yùn)資金所需數(shù)額就越小。也就是說，當(dāng)醫(yī)療器械企業(yè)越來越多地通過信用銷售方式爭取客戶訂單，以提高銷售額及市場占用率時(shí)，應(yīng)收賬款總額的變化，會(huì)導(dǎo)致資金周期變化，進(jìn)而直接影響企業(yè)所需的營運(yùn)資金金額，而現(xiàn)金周期縮短是企業(yè)效益提升的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，周期過長會(huì)導(dǎo)致企業(yè)效益遞減。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制體系欠缺

近年來國家整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，醫(yī)療行業(yè)環(huán)境也在變化，兩票制和營改增的實(shí)施，導(dǎo)致醫(yī)療企業(yè)的競爭勢態(tài)加劇，醫(yī)療行業(yè)現(xiàn)金流收緊，回款賬期長并且回款慢，甚至有部分債務(wù)方以資金困難為由拖延付款，出現(xiàn)了無法回收的壞賬。此外，由于部分企業(yè)管理層在運(yùn)營中優(yōu)先考慮的是擴(kuò)張型戰(zhàn)略，未將逾期應(yīng)收賬款回收情況納入銷售團(tuán)隊(duì)的績效進(jìn)行考核，也導(dǎo)致銷售團(tuán)隊(duì)全部工作重心在于開發(fā)新客戶，以維持銷售額的快速增長，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防御。內(nèi)控中責(zé)權(quán)利分工不清，欠缺科學(xué)有效的管理方法，造成部分銷售人員為完成銷售任務(wù)，采取各種銷售回扣、銷售折讓、信用銷售等方式銷售商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額增加，造成醫(yī)療器械企業(yè)資金短缺。

（二）法律意識(shí)較差

部分企業(yè)管理者法律意識(shí)不高，不懂得合理利用法律工具來維護(hù)公司的利益，企業(yè)簽定合同的時(shí)侯，存在的不規(guī)范行為，對(duì)于采銷合同條款沒有逐項(xiàng)審核把控，導(dǎo)致合同存在較多不利于企業(yè)的條款，而這些條款也對(duì)應(yīng)收賬款的日后管理產(chǎn)生負(fù)面影響，形成部分呆賬、壞賬在。還有一些企業(yè)由于害怕失去合作伙伴，在應(yīng)收賬款無法回收的情況下也不積極解決，因此錯(cuò)過了用法律維護(hù)合法利益的最佳時(shí)機(jī)。

（三）企業(yè)的誠信檔案不健全

應(yīng)收賬款作為企業(yè)賒銷方案的附帶品，必然承擔(dān)了與購貨商誠信度相關(guān)的收款風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)可以歸類為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，無法消除，只能通過企業(yè)對(duì)購貨商建立誠信檔案管理來減輕。然而目前醫(yī)療機(jī)械企業(yè)大都沒有建立誠信檔案，無誠信企業(yè)影響了正常的信用交易，導(dǎo)致企業(yè)無法健康發(fā)展。

三、解決對(duì)策及建議

（一）建立誠信檔案

醫(yī)療器械平臺(tái)企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)搭建內(nèi)網(wǎng)并逐級(jí)授權(quán)，建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系，落實(shí)責(zé)任人。建立專門的信用管理部門，完善客戶的相關(guān)信息，根據(jù)以往交易情況、交易規(guī)模、交易頻率和貨款及時(shí)率等進(jìn)行評(píng)定，綜合評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)，建立檔案，并對(duì)客戶的相關(guān)信用信息及時(shí)保存和更新。制定合理的信用政策及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款信息進(jìn)行核實(shí)，及時(shí)解決潛在問題

在應(yīng)收賬款的管理過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核實(shí)和分析，以防范壞賬，使企業(yè)集團(tuán)有效增值。財(cái)務(wù)部門對(duì)提交上來的客戶名單，應(yīng)依照信用管理部門確定的客戶信用等級(jí)核算并制定出不同的限額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)客戶所欠賬款做好定期分析，落實(shí)應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)通報(bào)，做到隨時(shí)協(xié)調(diào)問題、解決問題，從而預(yù)防壞賬的出現(xiàn)，有效的規(guī)避企業(yè)資金浪費(fèi)，減少利益損失。

企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款的跟蹤管理過程中加強(qiáng)催收力度。財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記合作公司的來往賬目，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)，與客戶保持聯(lián)系，向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認(rèn)單”，及時(shí)跟蹤客戶的付款結(jié)果，以確保資金按時(shí)回籠，保障公司的利益不受損失。

（三）完善管理制度，制定合理高效的收賬政策體系

企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督跟蹤制度，實(shí)時(shí)保持與客戶之間的聯(lián)系，監(jiān)督跟蹤客戶的實(shí)際運(yùn)營情況，遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則，及時(shí)反饋通報(bào)情況。如應(yīng)收賬款催收失敗，資金回收出現(xiàn)問題的，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。發(fā)生問題賬款的，應(yīng)落入營銷部門和業(yè)務(wù)員的考核項(xiàng)目中，考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績效工資和銷售提成。并要求各部門業(yè)務(wù)員填寫報(bào)告，寫明相關(guān)問題賬目經(jīng)過、情況、處理意見，提交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商并擬定解決辦法。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)信用報(bào)告，制定合理的壞賬準(zhǔn)備金制度，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，采取應(yīng)收賬款余額百分比等多種方法對(duì)壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提減值，把企業(yè)的利益損失降到最低。

（四）加強(qiáng)質(zhì)保金管理

醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)是質(zhì)保金的回款。醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部要定期清查質(zhì)保金到期的備查簿，對(duì)于到期的質(zhì)保金要及時(shí)催收，同時(shí)應(yīng)不斷總結(jié)質(zhì)保金回收的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)于容易存在異議的業(yè)務(wù)，如大型設(shè)備的安裝進(jìn)度和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，在溝通前期就需要說明，并且在合同定立時(shí)就加以明確，如設(shè)備的安裝進(jìn)度和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)在檢驗(yàn)中發(fā)生爭議的,可由上游直接生產(chǎn)產(chǎn)家派出專業(yè)的售后工程師提供檢驗(yàn)證明等。醫(yī)療器械企業(yè)客戶大部分為醫(yī)院及政府集采，投標(biāo)保證金的收取比例按《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第36條規(guī)定應(yīng)在1%以內(nèi)，按《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第26條規(guī)定，招標(biāo)人在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金的，投標(biāo)保證金不得超過招標(biāo)項(xiàng)目估算價(jià)的2%。而對(duì)于投放到公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的質(zhì)保金經(jīng)雙方溝通可降到5%左右。對(duì)甲方單位扣留不合理投標(biāo)保證金、產(chǎn)品質(zhì)保金的，醫(yī)療器械企業(yè)可拒絕。針對(duì)公立三甲以上的醫(yī)院應(yīng)推行銀行保函制度，醫(yī)療器械企業(yè)可積極與院方協(xié)商，將保留的投標(biāo)保證金、產(chǎn)品質(zhì)保金以銀行保函的方式進(jìn)行繳納，以有效降低應(yīng)收賬款余額，盤活企業(yè)資產(chǎn)。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須堅(jiān)持從自身實(shí)際出發(fā)，深化對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí)，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極構(gòu)建信用等級(jí)評(píng)估機(jī)制，并做好應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤管理，提高企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力，拓寬企業(yè)發(fā)展提升空間。企業(yè)應(yīng)深入了解應(yīng)收賬款管理中存在的問題并且加以改正完善，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理,以在競爭日益激烈的市場環(huán)境中獲得良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。