完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

曹淑紅

（佳木斯中天稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，黑龍江 佳木斯 154002）

企業(yè)的競爭壓力在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中逐漸加大，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，沒有任何企業(yè)能夠在這激烈的競爭環(huán)境中獨善其身，偏居一隅。企業(yè)內(nèi)部控制的制度就在這樣的大環(huán)境中產(chǎn)生了，因為企業(yè)的發(fā)展需要充分的了解社會需求，根據(jù)社會的實際情況制定發(fā)展路線。而企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性、合理性和科學(xué)性，能夠防止企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)各種原則性的失誤，甚至是違法行為，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)工作順利開展。企業(yè)要想在競爭中保持優(yōu)勢，就必須清楚地認識到企業(yè)會計部門內(nèi)部控制的重要性。

一、會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制本是為了更好的提升會計信息質(zhì)量，有效減少企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的一些不必要的錯誤和弊病，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能夠按部就班的進行。可是由于企業(yè)對會計內(nèi)部控制的管理措施不完善，工作人員態(tài)度的不端正，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制存在不少問題。下面就企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題進行闡述說明。

（一）對會計內(nèi)部控制制度認識不充分

由于一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面組成人員年齡偏大，做事講求穩(wěn)重，行事過于保守，缺少創(chuàng)新的勇氣和膽識，面對會計內(nèi)部控制這項新的制度，總是有些忐忑，抱著觀望的態(tài)度。不建立會計內(nèi)部控制制度怕會對企業(yè)未來的發(fā)展有影響，可建立了會計內(nèi)部控制制度后又不想過多的投入人力物力，使會計內(nèi)部控制制度的管理力度不夠強。而大部分的工作人員對會計內(nèi)部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少會受領(lǐng)導(dǎo)的影響，對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，在工作中不夠嚴謹，沒能嚴格執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度的要求，大多是流于形式，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度的作用無法充分的發(fā)揮出來，甚至?xí)?dǎo)致會計部門在財務(wù)管理上產(chǎn)生的漏洞，給那些犯罪分子提供了犯罪機會，導(dǎo)致我國企業(yè)流失了大量資產(chǎn)，影響了企業(yè)未來的發(fā)展。

（二）對會計從業(yè)人員選擇不合理

優(yōu)秀的制度同樣需要優(yōu)秀的工作人員來執(zhí)行。我國的《會計法》中曾明確要求，從事會計工作的人員一定要持有會計資格證書，管理人員則不僅需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書，還需要有會計師以上級別的專業(yè)技術(shù)資格或者有一定年數(shù)的工作經(jīng)歷才行?？善髽I(yè)在選擇會計工作人員時，并沒有嚴格執(zhí)行這項要求，有的會計師并沒有會計資格證書，只是了解一些基本的會計知識，企業(yè)就盲目的把人招了回來，而這些沒有會計資格證書的工作人員沒有足夠的專業(yè)知識，應(yīng)對不了企業(yè)龐大的賬目卻又不懂裝懂，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)上經(jīng)常出現(xiàn)不合理的情況，財務(wù)漏洞越來越大，產(chǎn)生不可挽回的后果。而企業(yè)的部分管理人員也并沒有相關(guān)的管理經(jīng)驗，綜合素質(zhì)較差，而且不了解相關(guān)的財務(wù)方面的法律知識，面對突發(fā)情況無法及時處理，不能很好的管理會計部門的內(nèi)部運作，更不會合理的運用會計內(nèi)部控制制度。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制力度不強

企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于會計部門的發(fā)展，而企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的認識較為淺薄，有些企業(yè)雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，卻并沒有進一步的完善，在管理上也有所欠缺。而隨著社會信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運轉(zhuǎn)也逐漸離不開信息技術(shù)，可由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對信息技術(shù)的不重視，會計內(nèi)部控制未能采用較為先進的信息技術(shù)，也沒能定期的進行維護和更新，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度缺少信息技術(shù)的配合而不能發(fā)揮它的最大效用。

二、解決內(nèi)部控制問題的措施

即使有再好的企業(yè)制度，在沒有好好執(zhí)行的情況下也無法發(fā)揮它的作用，所以企業(yè)要想讓會計內(nèi)部控制發(fā)揮它的作用，必須要及時解決上述問題。

（一）提升工作人員對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)首先應(yīng)該做的，就是提升企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)人員對會計內(nèi)部控制制度重要性的認識，主管領(lǐng)導(dǎo)的思想行動在很大程度上影響著職工的態(tài)度，同時企業(yè)還可以利用其相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)作用，強化企業(yè)其他管理人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的認識。其次，要提升企業(yè)會計部門的其他管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認識，領(lǐng)導(dǎo)起到的只有引導(dǎo)作用，只有會計人員自己也充分的認識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，才能調(diào)動起整體積極性，提升他們學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)動力，從而提升他們的知識和能力水平，對會計內(nèi)部控制制度不再只是片面的理解，逐漸學(xué)會嚴謹?shù)膶Υ龝嬤@份企業(yè)中極為重要的工作。

（二）選擇會計人員要嚴謹

企業(yè)在選擇會計部門的從業(yè)人員時，應(yīng)該嚴格遵守國家的相關(guān)規(guī)定。在會計人員的選擇上，確保入職人員持有會計資格證書，并且有一定的工作能力，良好的心理素質(zhì)；在管理人員的選擇上，入職人員則需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書，有會計師以上級別的專業(yè)技術(shù)或一定年限的工作經(jīng)驗。對會計部門的入職人員進行層層篩選，考官應(yīng)該對入職人員嚴格把關(guān)，并且在入職后進行相關(guān)的培訓(xùn)，確保他們很好的能應(yīng)對在會計工作中出現(xiàn)的各種問題，并且能夠很好的執(zhí)行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。

（三）加強企業(yè)信息化和控制力度

要重視并且積極的完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。加強企業(yè)信息化的使用，明確信息化的重要性。要求企業(yè)學(xué)會使用先進的信息技術(shù)，并且定期的進行更新和維護。合理有效的運用到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中。

三、小結(jié)

對于企業(yè)來說，會計部門是企業(yè)的核心，而會計內(nèi)部控制制度貫穿著整個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的特點，和實際情況完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，以滿足我國市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。而會計內(nèi)部控制能保證企業(yè)會計信息的真實性和準確性，并且能有效地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證資金資產(chǎn)的安全。