試析上市公司內(nèi)控機(jī)制的完善路徑

許麗麗

當(dāng)前我國(guó)大部分上市公司均缺少完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致嚴(yán)重的運(yùn)營(yíng)管理問題頻頻出現(xiàn)，給其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了不利影響。因此，上市公司應(yīng)該給予內(nèi)部控制工作充分注重，通過設(shè)定合理的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，在提高公司管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)上市公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，給上市公司的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、上市公司建立內(nèi)部控制體系的目的

通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的把控和防范，以此促進(jìn)公司的健康發(fā)展。對(duì)于上市公司而言，在運(yùn)營(yíng)管理以及運(yùn)營(yíng)決策設(shè)定時(shí)，通過完善內(nèi)部控制體系，能夠及時(shí)找出公司運(yùn)營(yíng)中存在的不足，并利用內(nèi)部控制中的修整以及調(diào)節(jié)功能，對(duì)各種問題進(jìn)行處理。上市公司采用內(nèi)部控制方式，能夠減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提升公司運(yùn)營(yíng)管理水平以及整體效益，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，給上市公司的健康發(fā)展提供保證。

此外，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，不僅是我國(guó)資本市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展的基本依據(jù)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)上市公司全面參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主要憑證。在完善內(nèi)部控制體系的作用下，可以確保上市公司的健康發(fā)展，給資本市場(chǎng)信息需求者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展起到了引導(dǎo)效果。

二、上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

當(dāng)前，大部分上市公司受到原始管理理念的影響，應(yīng)用的運(yùn)營(yíng)管理模式過于滯后。上市公司管理人員的思想意識(shí)將直接影響公司管理水平以及管理效果。因?yàn)榇蟛糠稚鲜泄揪痪邆洮F(xiàn)代化管理理念，其中部分上市公司領(lǐng)導(dǎo)人員普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制就是一項(xiàng)對(duì)其管理職責(zé)進(jìn)行制約的工作，反而認(rèn)為內(nèi)部控制將會(huì)給公司管理效率方面帶來影響，從而沒有給予高度注重和支持。由于缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，無(wú)法給內(nèi)部控制管理工作順利開展提供條件，導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制管理水平普遍偏低。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)將逐漸加劇?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分公司呈現(xiàn)出產(chǎn)能過剩的狀況，經(jīng)濟(jì)壓力相對(duì)較大。在上市公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及識(shí)別能力不強(qiáng)，常常會(huì)存在這種思想：在沒有上市之前公司運(yùn)營(yíng)較為理想，在上市之后運(yùn)營(yíng)將會(huì)更好。所以，上市公司在上市之后過于注重運(yùn)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)充，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，給公司今后運(yùn)營(yíng)埋下不良隱患。

（三）內(nèi)部控制體系方面

當(dāng)前，上市公司在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，面臨的主要問題在于缺少完善的內(nèi)部控制體系，設(shè)定的內(nèi)部控制管理流程不規(guī)范。在實(shí)際中，大部分上市公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程過于實(shí)質(zhì)化，管理工作人員也認(rèn)為“走流程”也就是走形式，沒有注重內(nèi)部控制的真正含義。

三、上市公司內(nèi)部控制體系的完善路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，優(yōu)化公司法人治理框架，減少部分上市公司股權(quán)集中所產(chǎn)生的一股獨(dú)大不良影響，確保上市公司小股東的合法權(quán)益。在優(yōu)化公司法人治理框架的情況下，上市公司監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門等自身職責(zé)將會(huì)得到全面發(fā)揮。通過構(gòu)建完善的監(jiān)事選舉體系，能夠保證監(jiān)事部門人員對(duì)各項(xiàng)會(huì)議形成規(guī)范制衡，并且強(qiáng)化監(jiān)事部門工作職責(zé)，保證每個(gè)工作人員的重合度處于理想狀況，將監(jiān)事部門自身機(jī)制充分發(fā)揮。其次，完善上市公司組織框架。上市工作組織框架優(yōu)化的前提依據(jù)在于做好組織框架的梳理工作。在完成組織框架梳理工作之后，應(yīng)該根據(jù)組織框架崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)職責(zé)的明確和劃分，防止發(fā)生職責(zé)重復(fù)的狀況，或者存在崗位空缺。上市公司應(yīng)該確保各項(xiàng)工作都有對(duì)應(yīng)人員負(fù)責(zé)，這樣才能防止管理效率不高的現(xiàn)象出現(xiàn)，提升公司整體工作效率，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，實(shí)現(xiàn)上市公司整體管理水平的提升。

（二）加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。針對(duì)上市公司管理層級(jí)人員而言，應(yīng)該具備戰(zhàn)略性管理思維和意識(shí)，從公司整體角度入手，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行思考。并且，要求公司職工也具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，落實(shí)好本職工作，對(duì)各項(xiàng)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)也能科學(xué)管理，防微杜漸，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。上市公司在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，將會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重后果。所以，上市公司需要全面建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，例如風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等，以此營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理氛圍。

（三）完善內(nèi)部控制體系

首先，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)。大部分上市公司存在內(nèi)部控制執(zhí)行效力不高的主要因素在于，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)缺少統(tǒng)一性，執(zhí)行操作不便利。所以，上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)定統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化內(nèi)部管理部門工作職責(zé)，讓內(nèi)部控制管理部門充分落實(shí)本職工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問題，從根源上防止不良因素出現(xiàn)而給公司整體運(yùn)營(yíng)帶來影響。并且，上市公司可以采用現(xiàn)代化管理方式和對(duì)策，提升內(nèi)部控制管理執(zhí)行效力，加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)象的監(jiān)管和把控，將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，在提升上市公司內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，給上市公司健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。最后，上市工作內(nèi)部控制執(zhí)行情況應(yīng)該和各個(gè)部門以及職工績(jī)效情況相結(jié)合，給予內(nèi)部控制執(zhí)行效果好的部門或者職工提供獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果差的部門或者職工予以處罰，以此提升上市公司內(nèi)部控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和威嚴(yán)性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管

首先，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管方式。當(dāng)前，我國(guó)還沒有構(gòu)建一套適合我國(guó)上市公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，上市公司可以參考西方國(guó)家成功理念和管理模式，在結(jié)合我國(guó)公司發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以此保證內(nèi)部監(jiān)管體系的完善性和合理性。其次，加強(qiáng)考核力度，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，把內(nèi)部控制管理落實(shí)到實(shí)處。做好細(xì)節(jié)處理工作，以個(gè)人為考核標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)找出對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，提升工作效率，防止內(nèi)部控制工作過于模糊，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前上市公司在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)諸多問題，為了實(shí)現(xiàn)上市公司的健康發(fā)展，就要全面處理這些問題，實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制水平的提升。在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，及時(shí)找出存在的問題，并對(duì)其進(jìn)行處理，在保證內(nèi)部控制整體質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少不必要的問題出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)上市公司的穩(wěn)定發(fā)展。