事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效方法探討

李 麗

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估的定義和用途

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估是指一個(gè)評(píng)估并與審計(jì)人員溝通其工作干得怎么樣，以及制定績效改進(jìn)的過程。如果績效評(píng)估進(jìn)行得恰當(dāng)，那么它不僅可以使審計(jì)人員知道自己表現(xiàn)如何，而且還能影響他們未來的努力程度和工作方向。如果審計(jì)人員得到了適當(dāng)?shù)墓膭?lì)，他們就會(huì)更加努力。通過制定績效改進(jìn)計(jì)劃，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本職工作內(nèi)容的理解會(huì)更加清晰。

從宏觀層次來分析，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估的一個(gè)最常見的用途是為制定與提升、解雇、臨時(shí)解雇和績效加薪有關(guān)的管理決策提供依據(jù)。例如一名審計(jì)人員當(dāng)前的工作績效通常是決定其能否得到提升和加薪最重要的考慮因素。雖然在當(dāng)前職位上的業(yè)績并不一定意味著審計(jì)人員將勝任更高一級(jí)的職位，但是績效評(píng)估的確為事業(yè)單位審計(jì)管理工作提供了許多預(yù)測(cè)信息。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估信息還能為確定個(gè)人和本單位對(duì)培訓(xùn)和發(fā)展方面的需求提供必要的依據(jù)。例如事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估信息可以先用來鑒別審計(jì)人員的優(yōu)缺點(diǎn)，然后，再用這些數(shù)據(jù)信息輔助確定事業(yè)單位的總體審計(jì)績效、總體培訓(xùn)和發(fā)展需求。對(duì)于審計(jì)人員個(gè)人而言，一項(xiàng)完整的績效評(píng)估應(yīng)包括一個(gè)簡要說明具體培訓(xùn)和發(fā)展需求的計(jì)劃。

再次，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估的另一個(gè)重要作用是鼓勵(lì)績效改進(jìn)，就此而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估是一種與審計(jì)人員溝通他們目前的績效水平，并建議他們?cè)谛袨椤B(tài)度、技能或者知識(shí)等方面所需改進(jìn)的手段。這種反饋向?qū)徲?jì)人員清晰地闡釋了事業(yè)單位以及上級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。通常在這種反饋之后，事業(yè)單位管理人員還必須通過輔導(dǎo)和培訓(xùn)來引導(dǎo)審計(jì)人員努力工作。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估信息還有兩大作用——其一，用于確定甄選程序的有效性；其二，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部人力資源規(guī)劃。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效方法

通常針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，事業(yè)單位所關(guān)注的一個(gè)問題是多長時(shí)間進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估，對(duì)于績效評(píng)估的頻率應(yīng)該是多少似乎尚未達(dá)成一致的意見，但從整體結(jié)構(gòu)來講，應(yīng)盡可能讓審計(jì)人員指導(dǎo)他們?cè)趶氖率裁礃拥墓ぷ?，以及如果績效不能令人滿意所必須采取的改進(jìn)措施。對(duì)于大多數(shù)審計(jì)工作人員來講，這不是通過每年一次或者半年一次的績效評(píng)估就能完成的。因而，很多事業(yè)單位在每年一次的正式績效評(píng)估之外會(huì)進(jìn)行兩三次非正式績效評(píng)估。此外，提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效管理效果，必須科學(xué)使用評(píng)估方法。因此，在選擇事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效方法之前，事業(yè)單位必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析，并制定工作說明書，然后再使用相應(yīng)的績效評(píng)估方法：

1.目標(biāo)管理法。目標(biāo)管理法更常用于專業(yè)人員和管理人員的評(píng)估，這種方法也叫做成果管理、績效管理、效果管理、工作規(guī)劃與檢查方案。通常，目標(biāo)管理法有六大步驟：第一，清晰并準(zhǔn)確陳述審計(jì)人員要完成的工作目標(biāo)；第二，制定指明如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃；第三，讓審計(jì)人員實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃；第四，衡量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；第五，必要時(shí)采取修正措施；第六，為未來確立新的目標(biāo)。

2.多方評(píng)價(jià)者評(píng)價(jià)法。多方評(píng)價(jià)者評(píng)價(jià)法又稱為360度反饋法，采用這種方法開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估工作時(shí)，管理人員、同事和全體審計(jì)人員所組成的測(cè)評(píng)小組均要填寫有關(guān)被評(píng)價(jià)者的問卷調(diào)查表，這些問卷通常都非常詳細(xì)，績效管理人員要向?qū)徲?jì)工作人員提供績效結(jié)果，審計(jì)人員由此可以知道自己的觀點(diǎn)與實(shí)施測(cè)評(píng)小組的觀點(diǎn)有什么不同。

3.圖表等級(jí)評(píng)價(jià)法。圖表等級(jí)評(píng)價(jià)法是評(píng)價(jià)者根據(jù)工作量、可信賴程度、工作知識(shí)、出勤率、工作準(zhǔn)確性以及合作精神等要素對(duì)審計(jì)人員作出評(píng)價(jià)的一種績效評(píng)估方法。從宏觀視角來講，圖表等級(jí)評(píng)價(jià)法有兩種方式，分別是數(shù)字排列和文字排列，相比之下，文字排列的使用更為廣泛。一般情況下，圖表等級(jí)評(píng)價(jià)法的文字排列項(xiàng)目主要包括工作量、可信賴程度、工作知識(shí)和工作準(zhǔn)確性，其中，工作量的五個(gè)選項(xiàng)分別是達(dá)不到最低要求；剛好達(dá)到要求；工作量令人滿意；很勤奮，超額完成；有非常優(yōu)異的工作記錄?？尚刨嚦潭仁侵敢环N只需要最少的監(jiān)督就能做好指定工作的能力，該項(xiàng)目的五個(gè)選項(xiàng)是只需要密切監(jiān)督，不可依賴；有時(shí)需要監(jiān)督；通常能在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督下完成規(guī)定的工作；需要很少的監(jiān)督，可信賴；只需要最低程度的監(jiān)督。工作知識(shí)是指為取得令人滿意的工作績效，審計(jì)人員應(yīng)具備的相關(guān)工作職責(zé)的知識(shí)，其五個(gè)選項(xiàng)是對(duì)工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不足；缺乏某些方面的工作知識(shí)；對(duì)工作職責(zé)有一定的認(rèn)識(shí)，能回答有關(guān)工作的大多數(shù)問題；對(duì)工作的所有方面都有理解；對(duì)工作的所有方面都已完全掌握。工作準(zhǔn)確性特指履行工作責(zé)任的正確性，該項(xiàng)目的五個(gè)選項(xiàng)是頻繁地犯錯(cuò)誤；粗心，經(jīng)常犯錯(cuò)誤；通常準(zhǔn)確，只犯平均數(shù)量的錯(cuò)誤；只需要很少的監(jiān)督，在大多數(shù)情況下是正確的，審計(jì)數(shù)據(jù)與結(jié)果是準(zhǔn)確的；只需要最低程度的監(jiān)督，幾乎都是準(zhǔn)確的。

4.行為錨定等級(jí)評(píng)價(jià)法。行為錨定等級(jí)評(píng)價(jià)法是指根據(jù)是否成功地完成事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作所要求的特定行為，從而對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績效評(píng)估的一種方法。這種績效評(píng)估方法的重點(diǎn)是在審計(jì)人員在工作中所表現(xiàn)出的職能性行為。在使用行為錨定等級(jí)評(píng)價(jià)法開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)估工作時(shí)，要確定好工作維度，然后，在工作維度的基礎(chǔ)上編寫行為錨定，再做好分值評(píng)價(jià)。

5.關(guān)鍵事件評(píng)價(jià)法。關(guān)鍵事件評(píng)價(jià)法要求評(píng)價(jià)者對(duì)發(fā)生的事件作書面記錄，所記錄的事件應(yīng)該是有關(guān)說明審計(jì)人員令人滿意或者不滿意績效的工作行為。

6.文字?jǐn)⑹鲈u(píng)價(jià)法。文字?jǐn)⑹鲈u(píng)價(jià)法是指評(píng)價(jià)者以文字?jǐn)⑹龅男问絹砻枋鰧徲?jì)人員績效的一種評(píng)估方法，通常要對(duì)所涉及的話題作出說明。文字?jǐn)⑹鲈u(píng)價(jià)法中的一個(gè)代表性問題是“用你自己的話描述這名工作人員的績效，包括工作的數(shù)量和質(zhì)量、工作知識(shí)以及與其他同事相處的能力，這名工作人員有哪些優(yōu)缺點(diǎn)”。

7.核對(duì)表格法。核對(duì)表格法是評(píng)價(jià)者對(duì)審計(jì)人員工作行為的一系列問題作出肯定或者否定的回答，這種方法還可以給每個(gè)問題賦予不同的權(quán)重。

8.迫選法。迫選法有許多不同的做法，最常見的一般做法是要求評(píng)價(jià)者對(duì)描述審計(jì)工作人員如何履行工作的義務(wù)和責(zé)任的一種陳述進(jìn)行排序。

9.排序法。在有必要比較兩個(gè)或者兩個(gè)以上的工作人員績效時(shí)，有必要采用排序法。

10.工作標(biāo)準(zhǔn)法。工作標(biāo)準(zhǔn)法通常用于評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作量，該方法的優(yōu)點(diǎn)是具有高度客觀性，缺點(diǎn)是無法比較不同的工作標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語：

綜上所述，提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)績效，必須重視完善績效評(píng)估方法，全面做好績效管理工作；創(chuàng)新單位內(nèi)部控制管理手段，細(xì)化審計(jì)工作流程；建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作模式。