現(xiàn)代醫(yī)院財務審計內(nèi)部控制存在的問題及對策探討

朱 軍

（曲靖市第二人民醫(yī)院，云南 曲靖 655000）

在我國經(jīng)濟發(fā)展的推動作用下，我國的醫(yī)療事業(yè)取得了顯著的進步，醫(yī)療質(zhì)量不斷提升。在現(xiàn)代化醫(yī)院中，經(jīng)濟活動的增多對于醫(yī)院財務審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，加強醫(yī)院采取審計的內(nèi)部控制，是提升醫(yī)院管理水平的關鍵環(huán)節(jié)。財務審計內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)問題，會造成醫(yī)院的經(jīng)濟損失，也容易由此引發(fā)社會問題，影響和諧社會的構建。在我國醫(yī)療體制改革的過程中，醫(yī)院的管理工作受到人們的重視，尤其是財務審計內(nèi)部控制工作，受到社會的廣泛關注。現(xiàn)代醫(yī)院只有不斷規(guī)范財務審計內(nèi)部控制，才能夠適應當前醫(yī)療體制改革的特點，不斷提升醫(yī)院的管理效率，為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的服務，同時促進經(jīng)濟效益的提升。面對現(xiàn)代醫(yī)院財務審計中存在的審計手段落后、缺乏重視等問題，應該采取具有針對性的解決措施。

一、現(xiàn)代醫(yī)院財務審計內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度低，內(nèi)部控制制度不完善

在我國醫(yī)院的發(fā)展過程中，主要是依靠政府的撥款，財務制度缺乏一定的先進性。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)院體制也在產(chǎn)生著改變，醫(yī)院的公益性逐漸凸顯，多種形式和渠道預算管理辦法被應用于財務管理當中。財務審計和內(nèi)部控制是醫(yī)院在發(fā)展過程中建立的有效制度，對于促進醫(yī)院服務質(zhì)量的提升具有顯著作用。但是，在制定醫(yī)院財務審計內(nèi)部控制制度的過程中，很多醫(yī)院沒有充分考慮到醫(yī)院管理的實際狀況，導致制度的設置和執(zhí)行不夠合理。醫(yī)院對于財務審計內(nèi)部控制的重視程度較低，這也影響了財務運作程序的有效運轉，使得審計部門的功能逐漸被弱化。在醫(yī)院的日常管理體系中，沒有給予財務審計內(nèi)部控制足夠多的重視，很多制度的制定和執(zhí)行仍舊停留在紙面，導致財務審計內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督功能確實，不利于醫(yī)院的長遠發(fā)展。

（二）財務審計機構缺乏獨立性

在內(nèi)部審計的會計原則當中，獨立性至關重要，這是決定內(nèi)部審計能否有效發(fā)揮其功能的基礎和前提。醫(yī)院中各個部門的利益關系都與審計人員有關聯(lián)，在造成工作困難性增加的同時，導致醫(yī)院審計機構的獨立性很難保障。很多醫(yī)院在財務處設置審計機構，這將會導致審計機構的自主性受到一定的限制。為了保障醫(yī)院審計機構的獨立性，我國相關部門也制定了法律法規(guī)，但是在實際工作開展的過程中，由于各種因素的影響，比如人際關系、領導干預等。使得內(nèi)部審計機構的獨立性不能夠得到保障[1]。

（三）取證行為缺乏規(guī)范性

審計證據(jù)的獲取方法和手段，我國相關準則中有明確的規(guī)定，對于審計取證單的編制和使用等做出了詳細的闡述，有利于審計人員執(zhí)法工作的順利開展，對審計取證行為作出了規(guī)范，為審計工作的開展提供了制度保障。但是，在醫(yī)院財務審計中，依舊存在審計取證行為不規(guī)范的問題。工作人員在取證過程中未對醫(yī)院的實際狀況進行分析，使得審計證據(jù)的可靠性不高，不能夠讓領導者對醫(yī)院的財務狀況有一個清晰的判斷。在取證的過程中，由于工作人員工作能力的不足，導致審計證據(jù)數(shù)量不足、取證方法不合理，影響了財務審計工作的價值發(fā)揮。

二、現(xiàn)代醫(yī)院財務審計內(nèi)部控制對策

（一）加強財務人員行為管理

醫(yī)院的核算、管理、監(jiān)督和控制、決策支持等工作，都是由財務部門來完成的，加強對于財務部門及工作人員的管理，是保障財務審計內(nèi)部控制效率提升的關鍵。

崗位輪換能夠有效避免財務部門重要財務人員的違法違規(guī)行為，離任審計制度能夠有效約束離崗財務人員的行為[2]。還應該對會計人員的表現(xiàn)和實際工作狀況進行深入了解，關注工作人員的思想狀況，加強經(jīng)濟收入的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務人員中的違法違規(guī)行為，并采取措施降低醫(yī)院的經(jīng)濟損失。

（二）完善內(nèi)部財務控制體系

遵守會計流程，是保障財務部門工作規(guī)范性的關鍵，能夠有效避免出現(xiàn)漏賬、錯賬等狀況。還應該不斷加強財務審計人員的專業(yè)水平，避免因為工作人員的業(yè)務能力不足導致出現(xiàn)內(nèi)部控制的失誤。還應該及時防范可能出現(xiàn)的財務風險，應該對財務措施的執(zhí)行狀況和內(nèi)部財務控制狀況及時進行檢查，確保財務審計內(nèi)部控制的規(guī)范性。醫(yī)院可以采取單獨審計的方式，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的獨立，能夠在保障每一個環(huán)節(jié)規(guī)范性的同時，監(jiān)管整個內(nèi)部控制過程，有助于工作人員和管理人員及時發(fā)現(xiàn)財務審計內(nèi)部控制中存在的問題，并能夠準確定位問題環(huán)節(jié)，采取具有針對性的解決措施[3]。

（三）提升審計人員專業(yè)水平

首先，應該加強醫(yī)院領導者對于財務審計內(nèi)部控制工作的重視程度，不斷培養(yǎng)其財務管理意識和政治素養(yǎng)，不斷增強其責任感。其次，應該對審計人員的專業(yè)水平進行提升，通過專業(yè)培訓或者交流學習等模式，讓審計人員提升業(yè)務能力。還應該對審計人員加強職業(yè)道德培訓，在工作中不斷提升審計人員的思想覺悟，有助于促進財務審計內(nèi)部控制工作的順利開展。

（四）完善風險預估系統(tǒng)

在信息化社會發(fā)展的過程中，醫(yī)院財務審計工作面臨的風險也在逐漸增多，只有建立完善的風險預估系統(tǒng)，才能夠避免醫(yī)院發(fā)展受到突發(fā)事件的影響，也有助于合理分配醫(yī)療資金，提升醫(yī)院資源利用率，促進現(xiàn)代醫(yī)院的長遠發(fā)展[4]。醫(yī)院應該加大資金投入，建立高水平的風險預估團隊，增強風險預估團隊的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，對于財務審計內(nèi)部控制中的風險及時排除。醫(yī)院還應該對風險預估標準進行完善，項目風險經(jīng)財務審計部門評估后，管理者根據(jù)評估報告制定決策。

三、結語

在現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展過程中，財務審計內(nèi)部控制的作用越來越重要，是保障醫(yī)院經(jīng)濟效益和日常管理正常運轉的關鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院應該根據(jù)自身發(fā)展狀況，不斷完善財務審計內(nèi)部控制體系，將社會利益和群眾利益放在工作的首位，促進醫(yī)療服務質(zhì)量的不斷提升，滿足社會的醫(yī)療需求。不斷提升審計人員的專業(yè)水平，促進風險預估系統(tǒng)的建立，著力解決財務設計內(nèi)部控制中的各類問題。