淺析S醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)處貨幣資金內(nèi)部控制

陳海濤 張雨薇

案例索引：S醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員許某，于2016年5月13日利用職務(wù)之便，盜用收費(fèi)處他人工號(hào)，私自將患者夏某的醫(yī)院就診卡補(bǔ)辦，隨后將患者夏某2012年1月21日在醫(yī)院看病花費(fèi)的156.76元，利用他人工號(hào)進(jìn)行退費(fèi)處理，此筆醫(yī)療費(fèi)返回了就診卡中，最后使用自己的工號(hào)將卡里的金額退出私用。經(jīng)核實(shí)，該收費(fèi)員利用職務(wù)之便，用同樣方式套取患者700余元，醫(yī)院對(duì)其開(kāi)除公職并將其挪用的公款予以追回。

一、S醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制流程中存在的缺陷

（一）就診卡補(bǔ)卡無(wú)規(guī)范化流程。補(bǔ)卡操作初衷在于為遺失就診卡的患者找回遺失卡片上的就診信息以及預(yù)存在卡中的預(yù)交金，收費(fèi)員根據(jù)患者的就診卡號(hào)或者身份證等個(gè)人信息，索引找到患者就診卡記錄進(jìn)行就診卡補(bǔ)卡?；颊咴谑召M(fèi)窗口刷卡繳費(fèi)則會(huì)在收費(fèi)員收費(fèi)系統(tǒng)中留下患者卡號(hào)、姓名等相關(guān)記錄，許某利用系統(tǒng)記錄中的卡號(hào)補(bǔ)辦患者就診卡，進(jìn)行后續(xù)的退費(fèi)操作，可見(jiàn)醫(yī)院在就診卡補(bǔ)卡流程上缺乏明確的制度規(guī)定，對(duì)收費(fèi)人員的補(bǔ)辦行為無(wú)約束性，補(bǔ)卡行為發(fā)生后也無(wú)票據(jù)等可以審核監(jiān)督的憑據(jù)，約束收費(fèi)人員補(bǔ)辦就診卡。

（二）收費(fèi)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）對(duì)收費(fèi)員的權(quán)限進(jìn)行了設(shè)置，同時(shí)記錄了收費(fèi)、退費(fèi)、打印結(jié)算發(fā)票等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作記錄。收費(fèi)人員在日常工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在下班后未及時(shí)退出工號(hào)關(guān)閉體統(tǒng)，許某借機(jī)使用他人工號(hào)補(bǔ)辦患者就診卡，并對(duì)患者實(shí)際上已經(jīng)做過(guò)的檢查進(jìn)行退費(fèi)操作，將檢查費(fèi)退到患者就診卡上。

（三）退費(fèi)流程由收費(fèi)員獨(dú)立完成，缺乏橫向和縱向的審核。在患者就診過(guò)程中，首先需要患者在門(mén)診收費(fèi)窗口支付預(yù)交金，再由門(mén)診醫(yī)生根據(jù)患者病情開(kāi)取檢查或藥品，最后患者到檢查、治療科室做檢查或者是到藥房取藥。然而在實(shí)際退費(fèi)過(guò)程中，退費(fèi)操作由收費(fèi)人員一人獨(dú)立完成，患者是否做了相關(guān)檢查，在退費(fèi)流程中并未得到相關(guān)科室的核實(shí)，因此收費(fèi)員許某利用流程漏洞在患者及相關(guān)醫(yī)生不知情的情況下，退費(fèi)。在退費(fèi)過(guò)程中，各種監(jiān)督功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，管理分散，缺乏財(cái)務(wù)與臨床、醫(yī)技科室的橫向溝通，同時(shí)，在收費(fèi)員退費(fèi)后，打印的相關(guān)退費(fèi)單據(jù)也未納入門(mén)診日常票據(jù)審核的范疇，也就是說(shuō)收費(fèi)員的退費(fèi)行為也未納入財(cái)務(wù)縱向監(jiān)管范圍，使得退費(fèi)行為處于無(wú)人監(jiān)管的真空狀態(tài)。

（四）退款流程缺乏相關(guān)憑據(jù)，退款票據(jù)無(wú)審核流程。在原有退費(fèi)流程中，患者僅憑就診卡即可退取卡中剩余預(yù)交金。該退費(fèi)流程方便患者就醫(yī)，就診后可方便快捷的退取卡面余額，不會(huì)有資金滯留就診卡。然而，簡(jiǎn)易的退費(fèi)流程也存在以下隱患，首先，當(dāng)患者遺失就診卡時(shí)，他人可僅憑就診卡退取就診卡余額，無(wú)法有效保障患者財(cái)產(chǎn)安全；其次，門(mén)診每日人流量大，收費(fèi)窗口業(yè)務(wù)量繁多，票據(jù)審核工作量繁重，無(wú)法做到逐筆審核，同時(shí)，在票據(jù)審核中，僅憑就診卡退費(fèi)使得退費(fèi)流程無(wú)審核依據(jù)，無(wú)法有效監(jiān)管收費(fèi)人員的退費(fèi)行為，甚至可能存在盜用他人就診卡進(jìn)行退費(fèi)套現(xiàn)的情況。

二、S醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的流程優(yōu)化

（一）加強(qiáng)退費(fèi)流程的橫向、縱向?qū)徍吮O(jiān)管。門(mén)診退費(fèi)事件發(fā)生后，S醫(yī)院為加強(qiáng)退費(fèi)業(yè)務(wù)監(jiān)管，完善監(jiān)管流程，對(duì)于退檢查和治療費(fèi)用實(shí)行多方審核簽字制。在各科室的協(xié)調(diào)監(jiān)管方面，患者退費(fèi)需經(jīng)過(guò)開(kāi)單醫(yī)生與檢查或治療科室確認(rèn)患者未做相關(guān)檢查的情況下，開(kāi)具退費(fèi)單據(jù)注明退費(fèi)原因，并簽字，同時(shí)科室主任審核簽字；之后，由門(mén)診主任確認(rèn)簽字并留存一份退費(fèi)單據(jù)；再由收費(fèi)人員憑單據(jù)退費(fèi)，打印退費(fèi)單據(jù)，最后患者確認(rèn)檢查費(fèi)退回后在退費(fèi)單據(jù)上簽字。退費(fèi)完成后回收退費(fèi)票據(jù)，由門(mén)診結(jié)算中心主管逐日審核退費(fèi)票據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)不同科室間的橫向溝通，共同監(jiān)督退費(fèi)行為，完善縱向財(cái)務(wù)票據(jù)審核，做到退費(fèi)行為“有理有據(jù)”可追溯。

（二）規(guī)范門(mén)診退費(fèi)制度，實(shí)現(xiàn)退費(fèi)行為有據(jù)可依。為加強(qiáng)退款票據(jù)監(jiān)管使其有據(jù)可依，醫(yī)院規(guī)定退款需持有患者的身份證以及預(yù)交金小票方可退款，同時(shí)，退款金額不可大于預(yù)交金票據(jù)票面金額；如若患者不慎遺失預(yù)交金票據(jù)，則需要復(fù)印本人身份證辦理退款手續(xù)。收費(fèi)人員在辦理退款業(yè)務(wù)時(shí)，需將患者的預(yù)交金票據(jù)附在退款票據(jù)后；若患者持身份證復(fù)印件退款，則需將復(fù)印件附在票據(jù)背面；最后，由退款人在退費(fèi)票據(jù)上簽字以確保患者對(duì)退款行為知情并且確實(shí)收到退款。

（三）規(guī)范就診卡補(bǔ)卡制度，做到憑證補(bǔ)卡。就診卡記錄了患者在醫(yī)院就醫(yī)的所有記錄，患者的身份信息、就診記錄以及預(yù)交款都在就診卡上。為保護(hù)患者隱私，保證患者財(cái)產(chǎn)安全，就診卡的掛失及補(bǔ)辦應(yīng)由患者持本人身份證辦理，由他人代辦的，則需持患者本人身份證以及患者的委托證明才可掛失或補(bǔ)辦就診卡。

（四）加強(qiáng)門(mén)診會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，明確崗位職能權(quán)限。門(mén)診收費(fèi)職能具備雙重性，即財(cái)務(wù)職能兼顧服務(wù)職能?；颊呔驮\過(guò)程中，需經(jīng)歷繳費(fèi)、就醫(yī)、檢查治療、取藥等多個(gè)步驟，在此過(guò)程中患者可能需要多次排隊(duì)繳費(fèi)、退費(fèi)。一般情況下患者在收費(fèi)窗口退取門(mén)診預(yù)交金，因此在需要開(kāi)單退費(fèi)的情況下，患者直觀認(rèn)為退費(fèi)應(yīng)該在收費(fèi)窗口完成，所以，如何向患者清晰地解釋開(kāi)單退費(fèi)流程，引導(dǎo)患者順利在各科室內(nèi)簽字退費(fèi)，少走冤枉路，就需要收費(fèi)員提高服務(wù)意識(shí)幫助、引導(dǎo)患者。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，極易發(fā)生信用卡、醫(yī)?？ㄌ赚F(xiàn)，挪用貪污等行為，為加強(qiáng)醫(yī)院收入控制，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)收費(fèi)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和警示教育，明確其崗位職責(zé)，規(guī)范門(mén)診業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)操作流程，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免人情退款、退費(fèi)，或者是鉆系統(tǒng)漏洞貪污舞弊行為的發(fā)生。

三、優(yōu)化S醫(yī)院貨幣資金管理的建議

（一）完善業(yè)務(wù)流程控制。醫(yī)院收入需要經(jīng)歷多個(gè)環(huán)節(jié)才能從提供服務(wù)到最終確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，對(duì)于收入實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的各個(gè)流程需要有明確的流程制度進(jìn)行規(guī)范以實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的全面管控。完善收入確認(rèn)流程，加強(qiáng)收入業(yè)務(wù)管理流程的控制，對(duì)于防范收入流失，確保收入的全過(guò)程得到有效控制至關(guān)重要。以退費(fèi)業(yè)務(wù)為例，退費(fèi)行為發(fā)生的根本原因在于扣費(fèi)在前，檢查在后，如果在患者檢查之后在確認(rèn)扣取相關(guān)費(fèi)用，就不會(huì)出現(xiàn)患者退取已扣費(fèi)但尚未做的檢查費(fèi)用的情況。

（二）加強(qiáng)退費(fèi)管理。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)收入活動(dòng)中收費(fèi)頻率高、項(xiàng)目多、內(nèi)容復(fù)雜，因此退費(fèi)情況時(shí)有發(fā)生。如果沒(méi)有完善的退費(fèi)流程及退費(fèi)監(jiān)管制度，很容易讓“有心人”鉆空子，造成多退、虛退、冒領(lǐng)等收入流逝情況的出現(xiàn)，因此，醫(yī)院退費(fèi)流程需要不斷的完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)崗位控制。建立健全與收入相關(guān)的管理制度，按照不相容職務(wù)相分離原則，合理設(shè)置崗位，建立收入崗位的責(zé)任制，這是收入管理的基本要求，對(duì)于加強(qiáng)收入各崗位的相互制約和監(jiān)督，保證收入的合法、安全和完善，具有重要作用。加強(qiáng)收費(fèi)崗位人員的素質(zhì)控制，建立定期培訓(xùn)、輪換制度，實(shí)行合理分工，確保收費(fèi)票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。

建立健全票據(jù)管理的崗位責(zé)任制，明確票據(jù)管理流程，建立票據(jù)登記簿并詳細(xì)記錄有關(guān)票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、印制、批準(zhǔn)、驗(yàn)收、領(lǐng)取、收回、核銷、歸檔等內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]哈志巖.醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的討論[J].實(shí)務(wù)探討,2016(4):122-123.

[2]馮茜.論醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制,2014(9):62-63.

[3]鄧勇.公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的討論[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2015(9):789-91.

[4]廖俊斌.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議[J].論壇,2010(2).